Оцените полезность документа:
   

СОДЕРЖАНИЕ

 

Особенная часть

Раздел V. Республиканские налоги, сборы (пошлины)

Глава 12. Налог на добавленную стоимость

Статья 90. Плательщики налога на добавленную стоимость

Статья 91. Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 92. Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями

Статья 921. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость организациями, являющимися плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, и индивидуальными предпринимателями

Статья 93. Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость

Статья 94. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налога на добавленную стоимость

Статья 95. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь

Статья 96. Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь

Статья 97. Принципы определения налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 98. Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 99. Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами

Статья 100. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 101. Возникновение и  прекращение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, и срок его уплаты

Статья 102. Ставки налога на добавленную стоимость

Статья 1021. Условия, порядок и сроки возврата налога на добавленную стоимость иностранным лицам при приобретении товаров через магазины

Статья 103. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет

Статья 104. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет

Статья 105. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая плательщиком к оплате покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 106. Включение сумм налога на добавленную стоимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо отнесение их на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 1061. Электронный счет-фактура

Статья 107. Налоговые вычеты и порядок их применения

Статья 108. Налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную стоимость. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость

Глава 13. Акцизы

Статья 109. Плательщики акцизов

Статья 110. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей при реализации (передаче) подакцизных товаров

Статья 111. Подакцизные товары

Статья 112. Ставки акцизов

Статья 1121. Особенности применения ставок акцизов на сигареты с фильтром и порядок уведомления плательщиками о максимальных розничных ценах на сигареты с фильтром и их соответствии ценовым группам

Статья 113. Объекты налогообложения акцизами

Статья 114. Освобождение от акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров

Статья 115. Особенности налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь

Статья 116. Освобождение от акцизов при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь

Статья 117. Определение налоговой базы по акцизам

Статья 118. Определение момента фактической реализации (передачи) подакцизных товаров

Статья 119. Возникновение и прекращение обязанности по уплате акцизов, взимаемых таможенными органами, и срок их уплаты

Статья 120. Порядок исчисления акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет. Сумма акцизов, предъявляемая плательщиком к оплате покупателю подакцизных товаров

Статья 121. Порядок исчисления акцизов, взимаемых таможенными органами. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет

Статья 122. Включение сумм акцизов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо отнесение их на увеличение стоимости подакцизных товаров

Статья 123. Налоговые вычеты

Статья 124. Налоговый период акцизов. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов

Глава 14. Налог на прибыль

Статья 125. Плательщики налога на прибыль

Статья 126. Объект налогообложения налогом на прибыль

Статья 127. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 128. Внереализационные доходы

Статья 129. Внереализационные расходы

Статья 130. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Статья 131. Затраты, не учитываемые при налогообложении

Статья 1311. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам и отдельных видов затрат (расходов) к затратам (расходам), учитываемым при налогообложении

Статья 132. Особенности определения доходов банков

Статья 133. Особенности определения затрат банков

Статья 134. Особенности определения доходов страховых организаций

Статья 135. Особенности определения затрат страховых организаций

Статья 136. Особенности определения валовой прибыли при формировании (изменении размера) уставного фонда, при реорганизации или ликвидации организации

Статья 137. Особенности определения валовой прибыли некоммерческих организаций, простых товариществ, участников договора доверительного управления и некоторых категорий плательщиков

Статья 138. Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами

Статья 139. Постоянное представительство иностранной организации. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Статья 140. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль

Статья 141. Определение налоговой базы налога на прибыль

Статья 1411. Перенос убытков на будущее

Статья 142. Ставки налога на прибыль

Статья 143. Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль

Статья 144. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

Глава 15. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Статья 145. Плательщики налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Статья 146. Объект налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Статья 147. Налоговая база налога на доходы

Статья 148. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы

Статья 149. Ставки налога на доходы

Статья 150. Налоговый период налога на доходы. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы

Статья 151. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

Глава 16. Подоходный налог с физических лиц

Статья 152. Плательщики подоходного налога с физических лиц

Статья 153. Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц

Статья 154. Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь

Статья 155. Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь

Статья 156. Налоговая база подоходного налога с физических лиц

Статья 157. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме

Статья 158. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования

Статья 159. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов

Статья 160. Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Статья 1601. Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов по операциям доверительного управления денежными средствами

Статья 1602. Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов от участия в фондах банковского управления

Статья 161. Особенности налогообложения доходов отдельных категорий граждан (подданных) иностранных государств

Статья 162. Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц

Статья 163. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

Статья 164. Стандартные налоговые вычеты

Статья 165. Социальные налоговые вычеты

Статья 166. Имущественные налоговые вычеты

Статья 167. Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы от возмездного отчуждения имущества

Статья 168. Профессиональные налоговые вычеты

Статья 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам)

Статья 170. Исключена

Статья 171. Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности

Статья 172. Дата фактического получения дохода

Статья 173. Ставки подоходного налога с физических лиц

Статья 174. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц

Статья 175. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами

Статья 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами)

Статья 177. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

Статья 178. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов

Статья 179. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах

Статья 180. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного налога с физических лиц на основании налоговой декларации (расчета)

Статья 181. Особенности уплаты (взыскания) неуплаченных (не полностью уплаченных), удержания неудержанных (не полностью удержанных), зачета (возврата) излишне уплаченных (удержанных) сумм подоходного налога с физических лиц

Статья 182. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

Глава 17. Налог на недвижимость

Статья 183. Плательщики налога на недвижимость

Статья 184. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц

Статья 185. Объекты налогообложения налогом на недвижимость

Статья 186. Освобождение от налога на недвижимость

Статья 187. Налоговая база налога на недвижимость

Статья 188. Ставки налога на недвижимость

Статья 189. Налоговый период налога на недвижимость. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость

Статья 190. Включение сумм налога на недвижимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, а также в состав внереализационных расходов

Статья 191. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

Глава 18. Земельный налог

Статья 192. Плательщики земельного налога

Статья 193. Объекты налогообложения земельным налогом

Статья 194. Освобождение от земельного налога

Статья 195. Налоговая база земельного налога

Статья 196. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения

Статья 197. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов

Статья 198. Ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов

Статья 199. Ставки земельного налога на земли лесного фонда

Статья 200. Ставки земельного налога на земли водного фонда

Статья 201. Ставки земельного налога на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения

Статья 2011. Право местных Советов депутатов на увеличение (уменьшение) ставок земельного налога

Статья 202. Налоговый период земельного налога. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога

Статья 203. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, а также в состав внереализационных расходов

Глава 19. Экологический налог

Статья 204. Плательщики экологического налога

Статья 205. Объекты налогообложения экологическим налогом

Статья 206. Налоговая база экологического налога

Статья 207. Ставки экологического налога

Статья 208. Налоговый период экологического налога. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога

Статья 209. Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Глава 20. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Статья 210. Плательщики налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Статья 211. Объекты налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов

Статья 212. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Статья 213. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Статья 214. Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Статья 215. Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Глава 21. Исключена

Статья 216. Исключена

Статья 217. Исключена

Статья 218. Исключена

Статья 219. Исключена

Статья 220. Исключена

Глава 22. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь

Статья 221. Плательщики сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь. Условия проезда автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь

Статья 222. Объект обложения и налоговая база сбора за проезд

Статья 223. Льготы по сбору за проезд

Статья 224. Ставки сбора за проезд

Статья 225. Порядок исчисления и уплаты сбора за проезд, сроки его уплаты

Статья 226. Включение сумм сбора за проезд в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Глава 23. Исключена

Статья 227. Исключена

Статья 228. Исключена

Статья 229. Исключена

Статья 230. Исключена

Глава 24. Оффшорный сбор

Статья 231. Плательщики оффшорного сбора

Статья 232. Объект обложения, налоговая база и ставка оффшорного сбора

Статья 233. Льготы по оффшорному сбору

Статья 234. Налоговый период оффшорного сбора. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты оффшорного сбора

Статья 235. Включение сумм оффшорного сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Глава 25. Гербовый сбор

Статья 236. Плательщики гербового сбора

Статья 237. Объекты обложения гербовым сбором

Статья 238. Налоговая база гербового сбора и ставки гербового сбора

Статья 239. Порядок исчисления и сроки уплаты гербового сбора

Статья 240. Включение сумм гербового сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Глава 26. Консульский сбор

Статья 241. Плательщики консульского сбора

Статья 242. Объекты обложения консульским сбором

Статья 243. Ставки консульского сбора

Статья 244. Сроки и порядок уплаты консульского сбора

Статья 2441. Особенности уплаты консульского сбора за совершение нотариальных действий

Статья 245. Льготы по консульскому сбору

Статья 246. Особенности возврата, зачета консульского сбора

Статья 247. Включение сумм консульского сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Глава 27. Государственная пошлина

Статья 248. Плательщики государственной пошлины

Статья 249. Объекты обложения государственной пошлиной

Статья 250. Ставки государственной пошлины

Статья 251. Сроки и порядок уплаты государственной пошлины

Статья 252. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в суды

Статья 253. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь

Статья 254. Исключена

Статья 255. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий

Статья 256. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение иных юридически значимых действий

Статья 257. Льготы по государственной пошлине

Статья 258. Дополнительные основания для освобождения от государственной пошлины физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность

Статья 259. Особенности возврата или зачета государственной пошлины

Статья 260. Включение государственной пошлины в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. Ответственность за правильность взимания государственной пошлины

Глава 28. Патентные пошлины

Статья 261. Плательщики патентных пошлин

Статья 262. Объекты обложения патентными пошлинами и ставки патентных пошлин

Статья 263. Льготы по патентным пошлинам

Статья 264. Порядок исчисления и сроки уплаты патентных пошлин

Статья 265. Включение патентных пошлин в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Раздел VI. Местные налоги и сборы

Глава 29. Исключена

Статья 266. Исключена

Статья 267. Исключена

Статья 268. Исключена

Глава 30. Налог за владение собаками

Статья 269. Плательщики налога за владение собаками

Статья 270. Объект налогообложения, налоговая база и ставки налога за владение собаками

Статья 271. Налоговый период налога за владение собаками. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога за владение собаками

Статья 272. Включение налога за владение собаками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Глава 31. Исключена

Статья 273. Исключена

Статья 274. Исключена

Статья 275. Исключена

Статья 276. Исключена

Глава 32. Курортный сбор

Статья 277. Плательщики курортного сбора

Статья 278. Объект обложения, налоговая база и ставки курортного сбора

Статья 279. Налоговый период курортного сбора. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты курортного сбора

Статья 280. Включение курортного сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Глава 33. Сбор с заготовителей

Статья 281. Плательщики сбора с заготовителей

Статья 282. Объект обложения, налоговая база и ставки сбора с заготовителей

Статья 283. Налоговый период сбора с заготовителей. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты сбора с заготовителей

Статья 284. Включение сбора с заготовителей в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Раздел VII. Особые режимы налогообложения

Глава 34. Налог при упрощенной системе налогообложения

Статья 285. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения

Статья 286. Общие условия применения упрощенной системы

Статья 287. Порядок перехода на упрощенную систему

Статья 288. Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе

Статья 289. Ставки налога при упрощенной системе

Статья 290. Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе

Статья 291. Учет и отчетность при применении упрощенной системы

Глава 35. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Статья 292. Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Статья 293. Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Статья 294. Объект налогообложения и налоговая база единого налога

Статья 295. Виды деятельности, при осуществлении которых физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единый налог

Статья 296. Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог

Статья 2961. Налоговый и отчетный периоды единого налога

Статья 297. Льготы по единому налогу

Статья 298. Ставки единого налога и порядок их установления

Статья 299. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

Статья 300. Особенности зачета и возврата единого налога

Глава 36. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Статья 301. Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции

Статья 302. Общие условия применения единого налога

Статья 303. Порядок перехода к применению и прекращения применения единого налога

Статья 304. Объект налогообложения и налоговая база единого налога

Статья 305. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

Глава 37. Налог на игорный бизнес

Статья 306. Плательщики налога на игорный бизнес

Статья 307. Общие условия применения налога на игорный бизнес

Статья 308. Объекты налогообложения и налоговая база налога на игорный бизнес

Статья 309. Ставки, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на игорный бизнес

Глава 38. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Статья 310. Плательщики налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Статья 311. Общие условия применения налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Статья 312. Объект налогообложения и налоговая база налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Статья 313. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы

Глава 39. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Статья 314. Плательщики налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Статья 315. Общие условия применения налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Статья 316. Объект налогообложения и налоговая база налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Статья 317. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы

Глава 40. Сбор за осуществление ремесленной деятельности

Статья 318. Плательщики сбора за осуществление ремесленной деятельности

Статья 319. Общие условия применения сбора за осуществление ремесленной деятельности

Статья 320. Объект налогообложения и ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности

Статья 321. Налоговый период и сроки уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности

Глава 41. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Статья 322. Плательщики сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Статья 323. Виды деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Общие условия применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Статья 324. Объект налогообложения и ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Статья 325. Налоговый период и сроки уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Глава 411. Единый налог на вмененный доход

Статья 3251. Плательщики единого налога на вмененный доход. Общие условия применения единого налога на вмененный доход

Статья 3252. Объект налогообложения и налоговая база единого налога

Статья 3253. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

Раздел VIII. Налогообложение отдельных категорий плательщиков

Глава 42. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах

Статья 326. Общие условия применения особенностей налогообложения в свободных экономических зонах

Статья 327. Особенности налогообложения в СЭЗ

Глава 43. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, Белорусской нотариальной палаты и ее организационных структур, государственных органов, иных государственных организаций

Статья 328. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств

Статья 329. Налогообложение коллегий адвокатов, адвокатских бюро, Белорусской нотариальной палаты и ее организационных структур

Статья 330. Налогообложение государственных органов, иных государственных организаций

Раздел IX. Заключительные положения

Глава 44. Заключительные положения

Статья 331. Порядок введения в действие Особенной части настоящего Кодекса

Приложение 1. Ставки акцизов на подакцизные товары

Приложение 2. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения

Приложение 3. Средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь

Приложение 4. Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон)

Приложение 5. Ставки земельного налога на земельные участки, расположенные в населенных пунктах, а также за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов

Приложение 6. Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

Приложение 7. Ставки экологического налога за сбросы сточных вод

Приложение 8. Ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства

Приложение 9. Исключено

Приложение 10. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Приложение 101. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти

Приложение 11. Ставки сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь

Приложение 12. Исключено

Приложение 13. Ставки консульских сборов

Приложение 14. Ставки государственной пошлины при обращении в суды, за исключением судебной коллегии по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь, судебной коллегии по экономическим делам Верховного Суда Республики Беларусь, экономических судов областей (города Минска)

Приложение 15. Ставки государственной пошлины с исковых заявлений и жалоб, подаваемых в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь, а также за выдачу копий судебных актов этой коллегии

Приложение 16. Ставки государственной пошлины при обращении в судебную коллегию по экономическим делам Верховного Суда Республики Беларусь, экономические суды областей (города Минска)

Приложение 161. Ставки государственной пошлины при обращении в органы принудительного исполнения

Приложение 17. Ставки государственной пошлины за рассмотрение надзорных жалоб на судебные постановления, жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, подаваемых в органы прокуратуры, а также за выдачу органами прокуратуры копий документов

Приложение 18. Ставки государственной пошлины за нотариальные и иные действия, совершаемые уполномоченными должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов

Приложение 19. Ставки государственной пошлины за удостоверение регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для государственной регистрации сделки с недвижимым имуществом, а также выдачу регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним дубликатов удостоверенных документов

Приложение 20. Ставки государственной пошлины за совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния

Приложение 21. Ставки государственной пошлины за выдачу (обмен), удостоверение документов, необходимых для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь, выдачу (обмен) или продление срока действия документов, связанных с пребыванием иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Беларусь, за рассмотрение вопросов, связанных с гражданством Республики Беларусь

Приложение 22. Ставки государственной пошлины по иным объектам обложения государственной пошлиной

Приложение 23. Ставки патентных пошлин

Приложение 24. Исключено

Приложение 25. Базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Приложение 26. Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах

Алфавитно-предметный указатель к документу | Комментарии к документу

 

Налоговый кодекс Республики Беларусь*
(Особенная часть)

29 декабря 2009 г. № 71-З

Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года
Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года

Изменения и дополнения:

Закон Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 253, 2/1726);

Закон Республики Беларусь от 10 января 2011 г. № 241-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., № 8, 2/1793);

Закон Республики Беларусь от 13 декабря 2011 г. № 325-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., № 140, 2/1877);

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2012 г., № 8, 2/1882) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2012 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 января 2013 г. и 1 января 2017 г.;

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2012 г., № 8, 2/1882) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2012 г. и 1 января 2013 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 января 2017 г.;

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2012 г., № 8, 2/1882) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2012 г., 1 января 2013 г. и 1 января 2017 г.;

Закон Республики Беларусь от 4 января 2012 г. № 337-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2012 г., № 8, 2/1889);

Закон Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 03.11.2012, 2/1983) - Закон Республики Беларусь вступает в силу 1 января 2013 г.;

Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 02.01.2014, 2/2094);

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2015 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 марта 2015 г., 1 апреля 2015 г., 19 апреля 2015 г., 1 июля 2015 г. и 1 января 2016 г.;

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2015 г. и 1 марта 2015 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 апреля 2015 г., 19 апреля 2015 г., 1 июля 2015 г. и 1 января 2016 г.;

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2015 г., 1 марта 2015 г. и 1 апреля 2015 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 19 апреля 2015 г., 1 июля 2015 г. и 1 января 2016 г.;

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2015 г., 1 марта 2015 г., 1 апреля 2015 г. и 19 апреля 2015 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 июля 2015 г. и 1 января 2016 г.;

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2015 г., 1 марта 2015 г., 1 апреля 2015 г., 19 апреля 2015 г. и 1 июля 2015 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 января 2016 г.;

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 03.01.2015, 2/2222) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2015 г., 1 марта 2015 г., 1 апреля 2015 г., 19 апреля 2015 г., 1 июля 2015 г. и 1 января 2016 г.;

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 01.01.2016, 2/2343) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2016 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 марта 2016 г., 1 июля 2016 г. и 1 января 2017 г.;

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 01.01.2016, 2/2343) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2016 г. и 1 марта 2016 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 июля 2016 г. и 1 января 2017 г.;

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 01.01.2016, 2/2343) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2016 г., 1 марта 2016 г. и 1 июля 2016 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 января 2017 г.;

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 01.01.2016, 2/2343) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2016 г., 1 марта 2016 г., 1 июля 2016 г. и 1 января 2017 г.;

Закон Республики Беларусь от 13 июня 2016 г. № 372-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 17.06.2016, 2/2370);

Закон Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 26.10.2016, 2/2430) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2017 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 января 2018 г.;

Закон Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 26.10.2016, 2/2430) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 1 января 2017 г. и 1 января 2018 г.;

Закон Республики Беларусь от 9 января 2017 г. № 15-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 12.01.2017, 2/2453)

 

 

*При применении ссылки на Налоговый кодекс Республики Беларусь (его структурный элемент) в случае внесения в него изменений и (или) дополнений, его толкования, приостановления действия, отмены либо признания утратившим силу указываются дата принятия Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (19 декабря 2002 года) и источники официального опубликования Общей и Особенной частей Налогового кодекса Республики Беларусь.

____________________________________________________

Кодекс дополнен примечанием Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

ОГЛАВЛЕНИЕ

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ V. РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ (ПОШЛИНЫ)

ГЛАВА 12. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 90. Плательщики налога на добавленную стоимость

Статья 91. Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 92. Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями

Статья 921. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость организациями, являющимися плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, и индивидуальными предпринимателями

Статья 921. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения

Статья 93. Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость

Статья 94. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налога на добавленную стоимость

Статья 95. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь

Статья 95. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь

Статья 96. Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь

Статья 96. Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь

Статья 97. Принципы определения налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 98. Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 99. Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами

Статья 100. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 101. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, и срок его уплаты

Статья 101. Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами

Статья 102. Ставки налога на добавленную стоимость

Статья 1021. Условия, порядок и сроки возврата налога на добавленную стоимость иностранным лицам при приобретении товаров через магазины

Статья 103. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет

Статья 104. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет

Статья 105. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая плательщиком к оплате покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 106. Включение сумм налога на добавленную стоимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо отнесение их на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 1061. Электронный счет-фактура

Статья 107. Налоговые вычеты и порядок их применения

Статья 108. Налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную стоимость. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость

Статья 108. Налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную стоимость. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость

ГЛАВА 13. АКЦИЗЫ

Статья 109. Плательщики акцизов

Статья 110. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей при реализации (передаче) подакцизных товаров

Статья 111. Подакцизные товары

Статья 112. Ставки акцизов

Статья 1121. Особенности применения ставок акцизов на сигареты с фильтром и порядок уведомления плательщиками о максимальных розничных ценах на сигареты с фильтром и их соответствии ценовым группам

Статья 113. Объекты налогообложения акцизами

Статья 114. Освобождение от акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров

Статья 115. Особенности налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь

Статья 115. Особенности налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь

Статья 116. Освобождение от акцизов при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь

Статья 116. Освобождение от акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь

Статья 117. Определение налоговой базы по акцизам

Статья 118. Определение момента фактической реализации (передачи) подакцизных товаров

Статья 119. Возникновение и прекращение обязанности по уплате акцизов, взимаемых таможенными органами, и срок их уплаты

Статья 119. Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате акцизов, взимаемых таможенными органами

Статья 120. Порядок исчисления акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет. Сумма акцизов, предъявляемая плательщиком к оплате покупателю подакцизных товаров

Статья 121. Порядок исчисления акцизов, взимаемых таможенными органами. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет

Статья 122. Включение сумм акцизов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо отнесение их на увеличение стоимости подакцизных товаров

Статья 122. Включение сумм акцизов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Статья 123. Налоговые вычеты

Статья 124. Налоговый период акцизов. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов

Статья 124. Налоговый период по акцизам. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов

ГЛАВА 14. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Статья 125. Плательщики налога на прибыль

Статья 126. Объект налогообложения налогом на прибыль

Статья 127. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Статья 128. Внереализационные доходы

Статья 129. Внереализационные расходы

Статья 130. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Статья 131. Затраты, не учитываемые при налогообложении

Статья 1311. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам и отдельных видов затрат (расходов) к затратам (расходам), учитываемым при налогообложении

Статья 1311. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

Статья 132. Особенности определения доходов банков

Статья 133. Особенности определения затрат банков

Статья 134. Особенности определения доходов страховых организаций

Статья 135. Особенности определения затрат страховых организаций

Статья 136. Особенности определения валовой прибыли при формировании (изменении размера) уставного фонда, при реорганизации или ликвидации организации

Статья 136. Особенности определения валовой прибыли при учреждении, реорганизации или ликвидации организации

Статья 137. Особенности определения валовой прибыли некоммерческих организаций, простых товариществ, участников договора доверительного управления и некоторых категорий плательщиков

Статья 137. Особенности определения валовой прибыли некоммерческих организаций, простых товариществ и хозяйственных групп, участников договора доверительного управления и некоторых категорий плательщиков

Статья 137. Особенности определения валовой прибыли некоммерческих организаций, простых товариществ и хозяйственных групп

Статья 138. Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами

Статья 139. Постоянное представительство иностранной организации. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Статья 140. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль

Статья 141. Определение налоговой базы налога на прибыль

Статья 1411. Перенос убытков на будущее

Статья 142. Ставки налога на прибыль

Статья 143. Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль

Статья 143. Налоговый период налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль

Статья 143. Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль

Статья 144. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

ГЛАВА 15. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО

Статья 145. Плательщики налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Статья 146. Объект налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Статья 147. Налоговая база налога на доходы

Статья 148. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы

Статья 149. Ставки налога на доходы

Статья 150. Налоговый период налога на доходы. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы

Статья 151. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

ГЛАВА 16. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 152. Плательщики подоходного налога с физических лиц

Статья 153. Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц

Статья 154. Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь

Статья 155. Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь

Статья 156. Налоговая база подоходного налога с физических лиц

Статья 157. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме

Статья 158. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования

Статья 159. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов

Статья 160. Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Статья 160. Особенности определения налоговой базы и налогообложения доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка

Статья 1601. Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов по операциям доверительного управления денежными средствами

Статья 1602. Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов от участия в фондах банковского управления

Статья 161. Особенности налогообложения доходов отдельных категорий граждан (подданных) иностранных государств

Статья 162. Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц

Статья 163. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

Статья 164. Стандартные налоговые вычеты

Статья 165. Социальные налоговые вычеты

Статья 166. Имущественные налоговые вычеты

Статья 167. Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы от возмездного отчуждения имущества

Статья 167. Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением

Статья 168. Профессиональные налоговые вычеты

Статья 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам)

Статья 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам, адвокатам)

Статья 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам)

Статья 170. Исключена

Статья 170. Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений

Статья 171. Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности

Статья 172. Дата фактического получения дохода

Статья 173. Ставки подоходного налога с физических лиц

Статья 174. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц

Статья 175. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами

Статья 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами)

Статья 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами)

Статья 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)

Статья 177. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

Статья 178. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов

Статья 179. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах

Статья 180. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного налога с физических лиц на основании налоговой декларации (расчета)

Статья 181. Особенности уплаты (взыскания) неуплаченных (не полностью уплаченных), удержания неудержанных (не полностью удержанных), зачета (возврата) излишне уплаченных (удержанных) сумм подоходного налога с физических лиц

Статья 181. Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога с физических лиц

Статья 182. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

ГЛАВА 17. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Статья 183. Плательщики налога на недвижимость

Статья 184. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц

Статья 185. Объекты налогообложения налогом на недвижимость

Статья 186. Освобождение от налога на недвижимость

Статья 187. Налоговая база налога на недвижимость

Статья 188. Ставки налога на недвижимость

Статья 189. Налоговый период налога на недвижимость. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость

Статья 190. Включение сумм налога на недвижимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, а также в состав внереализационных расходов

Статья 190. Включение сумм налога на недвижимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Статья 191. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

ГЛАВА 18. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Статья 192. Плательщики земельного налога

Статья 193. Объекты налогообложения земельным налогом

Статья 194. Освобождение от земельного налога

Статья 194. Льготы по земельному налогу

Статья 195. Налоговая база земельного налога

Статья 196. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения

Статья 197. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов

Статья 198. Ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов

Статья 199. Ставки земельного налога на земли лесного фонда

Статья 200. Ставки земельного налога на земли водного фонда

Статья 201. Ставки земельного налога на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения

Статья 2011. Право местных Советов депутатов на увеличение (уменьшение) ставок земельного налога

Статья 2011. Право местных Советов депутатов по увеличению (уменьшению) ставок земельных налогов

Статья 202. Налоговый период земельного налога. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога

Статья 203. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, а также в состав внереализационных расходов

Статья 203. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

ГЛАВА 19. ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

Статья 204. Плательщики экологического налога

Статья 205. Объекты налогообложения экологическим налогом

Статья 206. Налоговая база экологического налога

Статья 207. Ставки экологического налога

Статья 208. Налоговый период экологического налога. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога

Статья 209. Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

ГЛАВА 20. НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

Статья 210. Плательщики налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Статья 211. Объекты налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов

Статья 212. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Статья 213. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Статья 214. Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Статья 215. Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

ГЛАВА 21. ИСКЛЮЧЕНА

ГЛАВА 21. СБОР ПРИ ВВОЗЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОЗОНОРАЗРУШАЮЩИХ ВЕЩЕСТВ

Статья 216. Исключена

Статья 216. Плательщики сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ

Статья 217. Исключена

Статья 217. Объект обложения сбором при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ

Статья 218. Исключена

Статья 218. Налоговая база и ставка сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ

Статья 219. Исключена

Статья 219. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ

Статья 220. Исключена

Статья 220. Включение сумм сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

ГЛАВА 22. СБОР ЗА ПРОЕЗД АВТОМОБИЛЬНЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ ПО АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Статья 221. Плательщики сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь. Условия проезда автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь

Статья 221. Плательщики сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь

Статья 222. Объект обложения и налоговая база сбора за проезд

Статья 223. Льготы по сбору за проезд

Статья 224. Ставки сбора за проезд

Статья 225. Порядок исчисления и уплаты сбора за проезд, сроки его уплаты

Статья 225. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты сбора за проезд

Статья 226. Включение сумм сбора за проезд в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

ГЛАВА 23. ИСКЛЮЧЕНА

ГЛАВА 23. СБОР ЗА ВЫДАЧУ РАЗРЕШЕНИЙ НА ПРОЕЗД АВТОМОБИЛЬНЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО ТЕРРИТОРИЯМ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ

Статья 227. Исключена

Статья 227. Плательщики сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств

Статья 228. Исключена

Статья 228. Объект обложения, налоговая база и ставки сбора за выдачу разрешений

Статья 229. Исключена

Статья 229. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты сбора за выдачу разрешений

Статья 230. Исключена

Статья 230. Включение сумм сбора за выдачу разрешений в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

ГЛАВА 24. ОФФШОРНЫЙ СБОР

Статья 231. Плательщики оффшорного сбора

Статья 232. Объект обложения, налоговая база и ставка оффшорного сбора

Статья 233. Льготы по оффшорному сбору

Статья 234. Налоговый период оффшорного сбора. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты оффшорного сбора

Статья 235. Включение сумм оффшорного сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

ГЛАВА 25. ГЕРБОВЫЙ СБОР

Статья 236. Плательщики гербового сбора

Статья 237. Объекты обложения гербовым сбором

Статья 238. Налоговая база гербового сбора и ставки гербового сбора

Статья 239. Порядок исчисления и сроки уплаты гербового сбора

Статья 240. Включение сумм гербового сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

ГЛАВА 26. КОНСУЛЬСКИЙ СБОР

Статья 241. Плательщики консульского сбора

Статья 242. Объекты обложения консульским сбором

Статья 243. Ставки консульского сбора

Статья 244. Сроки и порядок уплаты консульского сбора

Статья 2441. Особенности уплаты консульского сбора за совершение нотариальных действий

Статья 245. Льготы по консульскому сбору

Статья 246. Особенности возврата, зачета консульского сбора

Статья 247. Включение сумм консульского сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

ГЛАВА 27. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Статья 248. Плательщики государственной пошлины

Статья 249. Объекты обложения государственной пошлиной

Статья 250. Ставки государственной пошлины

Статья 251. Сроки и порядок уплаты государственной пошлины

Статья 252. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в суды

Статья 252. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в общие суды

Статья 253. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь

Статья 254. Исключена

Статья 254. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в хозяйственные суды

Статья 255. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий

Статья 256. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение иных юридически значимых действий

Статья 257. Льготы по государственной пошлине

Статья 258. Дополнительные основания для освобождения от государственной пошлины физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность

Статья 259. Особенности возврата или зачета государственной пошлины

Статья 259. Особенности возврата государственной пошлины

Статья 260. Включение государственной пошлины в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. Ответственность за правильность взимания государственной пошлины

ГЛАВА 28. ПАТЕНТНЫЕ ПОШЛИНЫ

Статья 261. Плательщики патентных пошлин

Статья 262. Объекты обложения патентными пошлинами и ставки патентных пошлин

Статья 263. Льготы по патентным пошлинам

Статья 264. Порядок исчисления и сроки уплаты патентных пошлин

Статья 265. Включение патентных пошлин в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

РАЗДЕЛ VI. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

ГЛАВА 29. ИСКЛЮЧЕНА

ГЛАВА 29. НАЛОГ НА УСЛУГИ

Статья 266. Исключена

Статья 266. Плательщики налога на услуги

Статья 267. Исключена

Статья 267. Объект налогообложения, налоговая база и ставки налога на услуги

Статья 268. Исключена

Статья 268. Налоговый период налога на услуги. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на услуги

ГЛАВА 30. НАЛОГ ЗА ВЛАДЕНИЕ СОБАКАМИ

Статья 269. Плательщики налога за владение собаками

Статья 270. Объект налогообложения, налоговая база и ставки налога за владение собаками

Статья 271. Налоговый период налога за владение собаками. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога за владение собаками

Статья 272. Включение налога за владение собаками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

ГЛАВА 31. ИСКЛЮЧЕНА

ГЛАВА 31. СБОР НА РАЗВИТИЕ ТЕРРИТОРИЙ

Статья 273. Исключена

Статья 273. Плательщики сбора на развитие территорий

Статья 274. Исключена

Статья 274. Объект налогообложения, налоговая база и ставки сбора на развитие территорий

Статья 275. Исключена

Статья 275. Налоговый и отчетный периоды сбора на развитие территорий. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты сбора на развитие территорий

Статья 276. Исключена

Статья 276. Включение сбора на развитие территорий в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

ГЛАВА 32. КУРОРТНЫЙ СБОР

Статья 277. Плательщики курортного сбора

Статья 278. Объект обложения, налоговая база и ставки курортного сбора

Статья 279. Налоговый период курортного сбора. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты курортного сбора

Статья 280. Включение курортного сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

ГЛАВА 33. СБОР С ЗАГОТОВИТЕЛЕЙ

Статья 281. Плательщики сбора с заготовителей

Статья 282. Объект обложения, налоговая база и ставки сбора с заготовителей

Статья 283. Налоговый период сбора с заготовителей. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты сбора с заготовителей

Статья 284. Включение сбора с заготовителей в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

РАЗДЕЛ VII. ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 34. НАЛОГ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 285. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения

Статья 286. Общие условия применения упрощенной системы

Статья 287. Порядок перехода на упрощенную систему

Статья 287. Порядок перехода на упрощенную систему и отказа от ее применения

Статья 288. Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе

Статья 289. Ставки налога при упрощенной системе

Статья 290. Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе

Статья 291. Учет и отчетность при применении упрощенной системы

ГЛАВА 35. ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 292. Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Статья 293. Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Статья 294. Объект налогообложения и налоговая база единого налога

Статья 295. Виды деятельности, при осуществлении которых физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единый налог

Статья 295. Виды деятельности, осуществляемые физическими лицами самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам

Статья 296. Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог

Статья 2961. Налоговый и отчетный периоды единого налога

Статья 297. Льготы по единому налогу

Статья 298. Ставки единого налога и порядок их установления

Статья 299. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

Статья 299. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и отчетов и уплаты единого налога

Статья 300. Особенности зачета и возврата единого налога

ГЛАВА 36. ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

Статья 301. Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции

Статья 302. Общие условия применения единого налога

Статья 303. Порядок перехода к применению и прекращения применения единого налога

Статья 303. Порядок перехода к применению и отказа от применения единого налога

Статья 304. Объект налогообложения и налоговая база единого налога

Статья 305. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

ГЛАВА 37. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Статья 306. Плательщики налога на игорный бизнес

Статья 307. Общие условия применения налога на игорный бизнес

Статья 308. Объекты налогообложения и налоговая база налога на игорный бизнес

Статья 309. Ставки, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на игорный бизнес

ГЛАВА 38. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЛОТЕРЕЙНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Статья 310. Плательщики налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Статья 311. Общие условия применения налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Статья 312. Объект налогообложения и налоговая база налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Статья 313. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы

ГЛАВА 39. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ПРОВЕДЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ИНТЕРАКТИВНЫХ ИГР

Статья 314. Плательщики налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Статья 315. Общие условия применения налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Статья 316. Объект налогообложения и налоговая база налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Статья 317. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы

ГЛАВА 40. СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ РЕМЕСЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Статья 318. Плательщики сбора за осуществление ремесленной деятельности

Статья 319. Общие условия применения сбора за осуществление ремесленной деятельности

Статья 319. Виды ремесленной деятельности. Общие условия применения сбора за осуществление ремесленной деятельности

Статья 320. Объект налогообложения и ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности

Статья 321. Налоговый период и сроки уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности

ГЛАВА 41. СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ В СФЕРЕ АГРОЭКОТУРИЗМА

Статья 322. Плательщики сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Статья 323. Виды деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Общие условия применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Статья 324. Объект налогообложения и ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Статья 325. Налоговый период и сроки уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Статья 325. Налоговый период и сроки уплаты сбора

ГЛАВА 411. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Статья 3251. Плательщики единого налога на вмененный доход. Общие условия применения единого налога на вмененный доход

Статья 3252. Объект налогообложения и налоговая база единого налога

Статья 3253. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

РАЗДЕЛ VIII. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

ГЛАВА 42. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ

Статья 326. Общие условия применения особенностей налогообложения в свободных экономических зонах

Статья 327. Особенности налогообложения в СЭЗ

ГЛАВА 43. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ, КОЛЛЕГИЙ АДВОКАТОВ, АДВОКАТСКИХ БЮРО, БЕЛОРУССКОЙ НОТАРИАЛЬНОЙ ПАЛАТЫ И ЕЕ ОРГАНИЗАЦИОННЫХ СТРУКТУР, ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

ГЛАВА 43. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ, КОЛЛЕГИЙ АДВОКАТОВ, АДВОКАТСКИХ БЮРО, ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

ГЛАВА 43. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ, КОЛЛЕГИЙ АДВОКАТОВ, ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

ГЛАВА 43. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ, КОЛЛЕГИЙ АДВОКАТОВ, НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ЕГО СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ

Статья 328. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств

Статья 329. Налогообложение коллегий адвокатов, адвокатских бюро, Белорусской нотариальной палаты и ее организационных структур

Статья 329. Налогообложение коллегий адвокатов, адвокатских бюро

Статья 329. Налогообложение коллегий адвокатов

Статья 330. Налогообложение государственных органов, иных государственных организаций

Статья 330. Налогообложение Национального банка Республики Беларусь и его структурных подразделений

РАЗДЕЛ IX. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 44. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 331. Порядок введения в действие Особенной части настоящего Кодекса

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ V
РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ (ПОШЛИНЫ)

От редакции «Бизнес-Инфо»

1. Сбор на финансирование государственных расходов введен Декретом Президента Республики Беларусь от 02.04.2015 № 3, который распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2015 г.

2. Сбор за экспорт нефти сырой, происходящей из Республики Беларусь, введен Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2014 № 655 с 1 января 2015 г. (см. п.2 названного Указа).

ГЛАВА 12
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

От редакции «Бизнес-Инфо»

Порядок отражения налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете закреплен постановлениями Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2000 № 19, от 30.06.2012 № 41; п.21, частью четвертой п.53 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

Статья 90. Плательщики налога на добавленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее, если не установлено иное, в настоящей главе - плательщики) признаются:

____________________________________________________

Абзац первый статьи 90 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:

——————————————————————————————

организации;

индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей 91 настоящего Кодекса;

доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;

____________________________________________________

Статья 90 после абзаца третьего дополнена абзацем Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З. Абзац четвертый считать абзацем пятым.

——————————————————————————————

физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», таможенным законодательством Таможенного союза, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

____________________________________________________

Абзац пятый статьи 90 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

____________________________________________________

Абзац пятый статьи 90 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь, таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

____________________________________________________

Абзац пятый статьи 90 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

____________________________________________________

Абзац пятый статьи 90 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу таможенного союза, возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

____________________________________________________

Абзац пятый статьи 90 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

——————————————————————————————

Статья 91. Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

1. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 176 настоящего Кодекса, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь по отношению к евро на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с настоящим Кодексом уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и налог при упрощенной системе налогообложения.

2. Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном настоящей главой, независимо от возникновения обстоятельства, указанного в пункте 1 настоящей статьи.

3. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи в течение двенадцати последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объектов налогообложения, облагаемых в общем порядке.

____________________________________________________

Статья 91 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

Статья 91. Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

1. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 176 настоящего Кодекса, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением выручки от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц) и внереализационных доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 91 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 176 настоящего Кодекса, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением выручки от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц) и внереализационных доходов в виде операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 91 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением выручки от реализации при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев.

——————————————————————————————

2. Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном настоящей главой, независимо от возникновения обстоятельства, указанного в пункте 1 настоящей статьи.

3. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи в течение двенадцати последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объектов налогообложения.

——————————————————————————————

Статья 92. Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями

1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее в настоящей главе - иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь), обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 настоящего Кодекса.

2. Иностранные организации, в том числе генеральные подрядчики, субподрядчики, осуществляющие строительство или сборку объектов и состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, уплачивают налог на добавленную стоимость с начала осуществления такой деятельности на территории Республики Беларусь.

3. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе таких договоров с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

4. Положения настоящей статьи распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь и вовлекающих в хозяйственный оборот (в том числе на основании договоров, устанавливающих оказание услуг по заключению договора на приобретение (реализацию) работ (услуг), имущественных прав) на территории Республики Беларусь работы (услуги), имущественные права, реализуемые иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

5. Иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме для физических лиц, местом реализации которых признается Республика Беларусь, производят исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, представление налоговой декларации в налоговый орган Республики Беларусь с учетом особенностей, определенных настоящей главой для данной категории плательщиков и вида услуг, за исключением случаев, когда обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возложена на иных обязанных лиц, указанных в пункте 6 настоящей статьи.

____________________________________________________

Статья 92 дополнена пунктом 5 Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

——————————————————————————————

6. При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме для физических лиц, местом реализации которых признается Республика Беларусь, при посредничестве состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь белорусских организаций, индивидуальных предпринимателей, постоянных представительств иностранных организаций, участвующих в расчетах непосредственно с такими физическими лицами за указанные услуги на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, исчисление и уплата налога на добавленную стоимость производятся указанными посредниками в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи.

В случае оказания физическим лицам, приобретающим услуги в электронной форме в Республике Беларусь, местом реализации которых признается Республика Беларусь, с участием в расчетах нескольких иностранных организаций, указанных в абзаце четвертом части первой пункта 4 статьи 22 настоящего Кодекса, лицом, обязанным исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость, признается та из иностранных организаций, которая непосредственно участвует в расчетах с физическими лицами, независимо от наличия у нее договора с иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме физическим лицам в Республике Беларусь.

____________________________________________________

Статья 92 дополнена пунктом 6 Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

——————————————————————————————

Статья 921. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость организациями, являющимися плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, и индивидуальными предпринимателями

____________________________________________________

Название статьи 921 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

Статья 921. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения

——————————————————————————————

1. Организации - плательщики налога при упрощенной системе налогообложения, применяющие этот особый режим налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса (далее в настоящей статье - плательщики упрощенной системы), и индивидуальные предприниматели момент фактической реализации отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

____________________________________________________

Часть первая пункта 1 статьи 921 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

1. Организации - плательщики налога при упрощенной системе налогообложения, применяющие этот особый режим налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса (далее в настоящей статье - плательщики упрощенной системы), и индивидуальные предприниматели момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

____________________________________________________

Часть первая пункта 1 статьи 921 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения, применяющие этот особый режим налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса (далее в настоящей статье - плательщики упрощенной системы) момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

——————————————————————————————

Днем зачисления денежных средств по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) признается дата оплаты фактором денежных требований без права регресса. Днем зачисления денежных средств по такому договору, если условиями платежа предусмотрено право регресса, признается дата погашения уступленного денежного требования плательщиком (должником).

Днем зачисления денежных средств по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, признается дата передачи права требования, дата перевода долга, дата зачета взаимных требований.

Днем зачисления денежных средств при использовании в расчетах векселей признается дата получения векселя.

Положения частей второй-четвертой настоящего пункта применяются также:

комитентами (доверителями) при прекращении обязательств покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав перед комиссионерами (поверенными);

плательщиками, исчисляющими налог на добавленную стоимость по обязательствам, установленным статьей 92 настоящего Кодекса.

Днем зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права зачисляются на счет комитента (доверителя), - дата зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя).

Для целей определения дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, момента сдачи (передачи) объекта (предмета) в аренду (финансовую аренду (лизинг)) плательщики упрощенной системы и индивидуальные предприниматели руководствуются положениями статьи 100 настоящего Кодекса.

____________________________________________________

Часть седьмая пункта 1 статьи 921 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

Для целей определения дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, момента сдачи (передачи) объекта (предмета) в аренду (финансовую аренду (лизинг)) плательщики упрощенной системы руководствуются положениями статьи 100 настоящего Кодекса.

——————————————————————————————

2. Определение момента фактической реализации в отношении оборотов по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав, обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами, передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами), по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в отношении разницы, возникающей в связи с изменением официального курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь, с момента фактической реализации, определенного в соответствии с настоящей статьей, до момента, установленного для определения величины обязательства по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо в иностранной валюте, в отношении оборотов по реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь, при передаче предмета залога залогодателем залогодержателю осуществляется плательщиками упрощенной системы и индивидуальными предпринимателями в соответствии с положениями статьи 100 настоящего Кодекса.

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 921 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

2. Определение момента фактической реализации в отношении оборотов по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав, обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами, передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами), по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в отношении разницы, возникающей в связи с изменением официального курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь, с момента фактической реализации, определенного в соответствии с настоящей статьей, до момента, установленного для определения величины обязательства по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо в иностранной валюте, в отношении оборотов по реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь, при передаче предмета залога залогодателем залогодержателю, в отношении операций по предоставлению плательщиками возмездных денежных займов осуществляется плательщиками упрощенной системы в соответствии с положениями статьи 100 настоящего Кодекса.

——————————————————————————————

3. При осуществлении налоговых вычетов у плательщиков упрощенной системы и индивидуальных предпринимателей вычетам подлежат фактически уплаченные суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после отражения их в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей), если иное не предусмотрено настоящей статьей.

____________________________________________________

Пункт 3 статьи 921 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

3. При осуществлении налоговых вычетов у плательщиков упрощенной системы вычетам подлежат фактически уплаченные суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после отражения их в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

——————————————————————————————

31. При осуществлении налоговых вычетов у плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и индивидуальных предпринимателей вычетам подлежат фактически уплаченные суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после отражения их в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей), если иное не предусмотрено настоящей статьей, на основании документов, указанных в пункте 51 статьи 107 настоящего Кодекса.

При получении от продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав электронных счетов-фактур и их подписании плательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, и индивидуальным предпринимателем в установленном порядке электронной цифровой подписью после завершения отчетного периода, за который фактически уплаченные суммы налога на добавленную стоимость при выполнении условий, установленных настоящей статьей для осуществления их вычета, могут быть отражены в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей), но до даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за указанный отчетный период, плательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, и индивидуальный предприниматель вправе произвести вычет фактически уплаченных сумм налога на добавленную стоимость за тот отчетный период, за который указанные суммы налога на добавленную стоимость могут быть отражены в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей).

____________________________________________________

Статья 921 дополнена пунктом 31 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

4. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, а также расчеты за которые произведены третьими лицами, вычету подлежат суммы налога на добавленную стоимость, выделенные продавцом плательщику упрощенной системы и индивидуальному предпринимателю соответственно на дату передачи и получения права требования, дату перевода долга, дату зачета взаимных требований, дату погашения долга перед продавцом третьими лицами.

____________________________________________________

Пункт 4 статьи 921 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

4. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, а также расчеты за которые произведены третьими лицами, вычету подлежат суммы налога на добавленную стоимость, выделенные продавцом плательщику упрощенной системы соответственно на дату передачи и получения права требования, дату перевода долга, дату зачета взаимных требований, дату погашения долга перед продавцом третьими лицами.

——————————————————————————————

5. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету комитентом (доверителем), являющимся плательщиком упрощенной системы или индивидуальным предпринимателем, на дату осуществления расчета с продавцом.

____________________________________________________

Пункт 5 статьи 921 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

5. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету комитентом (доверителем) на дату осуществления расчета с продавцом.

——————————————————————————————

6. При частичной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежащая вычету у покупателя, являющегося плательщиком упрощенной системы или индивидуальным предпринимателем, сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяется как произведение доли налога на добавленную стоимость в стоимости приобретенного (полученного) товара (работы, услуги), имущественного права и суммы их частичной оплаты.

____________________________________________________

Пункт 6 статьи 921 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

6. При частичной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежащая вычету у покупателя сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяется как произведение доли налога на добавленную стоимость в стоимости приобретенного (полученного) товара (работы, услуги), имущественного права и суммы их частичной оплаты.

——————————————————————————————

7. Положения пункта 21, подпунктов 22.3 и 22.4 пункта 22, части пятой пункта 24 статьи 107 настоящего Кодекса применяются плательщиками упрощенной системы и индивидуальными предпринимателями в отношении сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

____________________________________________________

Пункт 7 статьи 921 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

7. Положения пункта 21, подпунктов 22.3 и 22.4 пункта 22, части пятой пункта 24 статьи 107 настоящего Кодекса применяются плательщиками упрощенной системы в отношении сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении (ввозе).

____________________________________________________

Кодекс дополнен статьей 921 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

Статья 93. Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость

1. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:

1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:

1.1.1. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;

1.1.2. по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

1.1.3. по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;

1.1.4. по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства;

____________________________________________________

Подпункт 1.1.4 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.1.4. по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

——————————————————————————————

1.1.5. по передаче лизингодателем предмета договора финансовой аренды (лизинга) (далее - предмет лизинга) лизингополучателю;

____________________________________________________

Подпункт 1.1.5 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 93 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.1.5. по передаче лизингодателем предмета финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю;

____________________________________________________

Подпункт 1.1.5 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.1.5. по передаче лизингодателем объекта финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю;

——————————————————————————————

1.1.6. по передаче арендодателем объекта аренды арендатору;

1.1.7. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.1.7 пункта 1 статьи 93 исключен Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.1.7. по прочему выбытию товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.

Для целей настоящей главы прочим выбытием товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства признается любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи;

——————————————————————————————

1.1.8. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя);

____________________________________________________

Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 93 дополнен подпунктом 1.1.8 Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

1.1.9. по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей;

____________________________________________________

Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 93 дополнен подпунктом 1.1.9 Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

1.1.10. по прочему выбытию товаров собственного производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в магазинах беспошлинной торговли, если при их приобретении в товарно-транспортных накладных была выделена ставка налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов в соответствии с абзацем шестым части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 настоящего Кодекса;

____________________________________________________

Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 93 дополнен подпунктом 1.1.10 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

1.1.11. по передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

____________________________________________________

Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 93 дополнен подпунктом 1.1.11 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

1.1.12. по реализации имущества должника в рамках исполнительного производства, включая передачу имущества должника взыскателю;

____________________________________________________

Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 93 дополнен подпунктом 1.1.12 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

——————————————————————————————

1.1.13. по передаче имущества в безвозмездное пользование ссудополучателю;

____________________________________________________

Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 93 дополнен подпунктом 1.1.13 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

1.1.14. по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных энергии, газа, воды;

____________________________________________________

Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 93 дополнен подпунктом 1.1.14 Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

——————————————————————————————

1.2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых настоящий Кодекс, Закон Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых настоящий Кодекс, законы о таможенном регулировании в Республике Беларусь, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых настоящий Кодекс, законы по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 93 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых настоящий Кодекс, Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь, международные договоры Республики Беларусь, формирующие договорно-правовую базу таможенного союза, связывают возникновение налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.2. ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых настоящий Кодекс, Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость.

——————————————————————————————

2. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются:

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Для участников холдингов «Автокомпоненты» и «МТЗ-ХОЛДИНГ» до 1 января 2018 г. объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются обороты по реализации, за исключением передачи в безвозмездное пользование и безвозмездной передачи, на территории Республики Беларусь товаров (включая основные средства и нематериальные активы), работ (услуг), имущественных прав в пределах соответствующего холдинга, в том числе обороты по передаче одним участником холдинга (арендодателем) объекта аренды другому участнику этого же холдинга (арендатору) (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 28.07.2016 № 293).

 

2.1. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор), платежи в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды;

____________________________________________________

Подпункт 2.1 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

2.1. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор, гербовый сбор), платежи в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды;

——————————————————————————————

2.2. сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) находящегося в государственной собственности предприятия в целом как имущественного комплекса, при которой полученные суммы арендной платы подлежат перечислению в доход бюджета;

____________________________________________________

Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 93 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

2.2. перечисляемые в доход бюджета суммы арендной платы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) предприятия в целом как имущественного комплекса, находящегося в государственной собственности;

____________________________________________________

Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

2.2. перечисляемые в доход бюджета суммы арендной платы, полученные от сдачи в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), предприятия в целом как имущественного комплекса, находящегося в государственной собственности;

——————————————————————————————

2.3. отчуждение находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства, в том числе:

____________________________________________________

Абзац первый подпункта 2.3 пункта 2 статьи 93 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

2.3. отчуждение находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат распределению в установленном законодательством порядке, в том числе:

____________________________________________________

Абзац первый подпункта 2.3 пункта 2 статьи 93 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

2.3. средства, полученные в результате отчуждения в установленном законодательством порядке находящегося в государственной собственности имущества, в том числе:

——————————————————————————————

в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц;

высвобождаемых материальных ресурсов Вооруженных Сил, других войск, воинских формирований и военизированных организаций Республики Беларусь;

2.4. передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав в качестве вклада участника простого товарищества (договора о совместной деятельности) в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику), расходы, возмещаемые участнику в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников простого товарищества (договора о совместной деятельности);

____________________________________________________

Подпункт 2.4 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

2.4. передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в качестве вклада участника простого товарищества (договора о совместной деятельности) в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику), расходы, возмещаемые участнику в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников простого товарищества (договора о совместной деятельности);

——————————————————————————————

2.5. безвозмездная передача:

2.5.1. имущества (работ, услуг) организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

____________________________________________________

Подпункт 2.5.1 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

2.5.1. имущества организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

——————————————————————————————

2.5.2. имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы налога на добавленную стоимость уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение их стоимости или за счет указанных источников;

2.5.3. организациям культуры:

культурных ценностей;

товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав для осуществления культурной деятельности.

Для целей настоящей главы и главы 14 настоящего Кодекса к культурной деятельности относятся виды деятельности, определенные Президентом Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 2.5.3 пункта 2 статьи 93 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

2.5.3. культурных ценностей организациям культуры;

____________________________________________________

Подпункт 2.5 пункта 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.5.3 Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

2.5.4. государственного имущества, за исключением товаров, указанных в части первой подпункта 2.32 настоящего пункта;

____________________________________________________

Подпункт 2.5.4 пункта 2 статьи 93 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

2.5.4. государственного имущества;

____________________________________________________

Подпункт 2.5 пункта 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.5.4 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

2.6. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 2.6 пункта 2 статьи 93 исключен Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

2.6. обороты по прочему выбытию:

2.6.1. приобретенных (созданных) до 1 января 2000 года основных средств и нематериальных активов;

2.6.2. товаров, стоимость которых в соответствии с законодательством включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или во внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц;

2.6.3. основных средств и нематериальных активов, если суммы налога на добавленную стоимость при их приобретении (ввозе) и (или) создании уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение их стоимости или за счет указанных источников;

2.6.4. специальных разрешений (лицензий) на осуществление отдельных видов деятельности, а также лицензий и квот на внешнюю торговлю отдельными видами товаров;

——————————————————————————————

2.7. внутренние обороты организаций, ведущих лесное хозяйство;

2.8. передача членам некоммерческих организаций товаров (выполнение работ, оказание услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов;

____________________________________________________

Подпункт 2.8 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

2.8. передача членам некоммерческих организаций товаров (работ, услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов;

——————————————————————————————

2.9. обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица, за исключением случаев, установленных частью шестой пункта 21 статьи 107 настоящего Кодекса;

____________________________________________________

Подпункт 2.9 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

2.9. обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица, за исключением случаев, установленных частью шестой пункта 21 статьи 107 настоящего Кодекса;

____________________________________________________

Подпункт 2.9 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

2.9. обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица, за исключением случаев, установленных частью пятой пункта 21 статьи 107 настоящего Кодекса;

____________________________________________________

Подпункт 2.9 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

2.9. обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица, за исключением случаев, установленных частью третьей пункта 21 статьи 107 настоящего Кодекса;

——————————————————————————————

2.10. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 2.10 пункта 2 статьи 93 исключен Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

2.10. обороты по передаче налоговым органам изготовленных книг замечаний и предложений и выдача налоговыми органами книг замечаний и предложений государственным органам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям;

——————————————————————————————

2.11. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 2.11 пункта 2 статьи 93 исключен Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

2.11. выбытие имущества в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие);

——————————————————————————————

2.12. обороты по возмещению:

2.12.1. товариществу собственников (организации застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому товариществу, дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию автомобильных стоянок) его участниками (членами) стоимости приобретенных товаров, а также выполненных (оказанных) работ (услуг) для этих участников (членов) и стоимости товаров, включенных в стоимость указанных работ (услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;

2.12.2. арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа).

Данное положение распространяется на обороты по возмещению арендатору (лизингополучателю) арендодателем (лизингодателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом));

2.12.3. покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров;

2.12.4. комиссионеру (поверенному) комитентом (доверителем) сумм расходов по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, не покрываемых вознаграждением комиссионера (поверенного);

2.12.5. экспедитору клиентом по договору транспортной экспедиции сумм расходов по приобретению используемых при оказании услуг по данному договору товаров (работ, услуг), имущественных прав, не покрываемых вознаграждением экспедитора;

2.12.6. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 2.12.6 пункта 2 статьи 93 исключен Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

2.12.6. абоненту субабонентами стоимости всех видов полученных энергии, газа, воды;

——————————————————————————————

2.12.7. плательщику, производящему подакцизные товары из давальческого сырья, указанных в пункте 5 статьи 120 настоящего Кодекса сумм акцизов собственником подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья;

____________________________________________________

Подпункт 2.12 пункта 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.12.7 Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

2.12.8. библиотекам затрат, связанных с изготовлением читательских билетов;

____________________________________________________

Подпункт 2.12 пункта 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.12.8 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

2.13. уступка права требования первоначальным кредитором, происходящая из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по таким договорам;

2.14. отчуждение имущества по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений;

2.15. передача тары, подлежащей возврату в сроки, установленные договором или законодательством, за исключением случаев реализации такой тары;

2.16. стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших;

____________________________________________________

Подпункт 2.16 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

2.16. стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших;

____________________________________________________

Подпункт 2.16 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

2.16. стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников;

——————————————————————————————

2.17. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дипломатическим представительствам и консульским учреждениям Республики Беларусь;

2.18. обороты по реализации долей в уставных фондах организаций либо их частей;

____________________________________________________

Подпункт 2.18 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

2.18. обороты по реализации долей в уставных фондах организаций;

——————————————————————————————

2.19. обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), поставляемых, передаваемых (выполняемых, оказываемых) поставщиком товаров (работ, услуг) проекта (программы) международной технической помощи и (или) получателем международной технической помощи для ее осуществления, а также обороты по их дальнейшей безвозмездной передаче в соответствии с целями и задачами проектов (программ) международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 2.19 пункта 2 статьи 93 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

2.19. обороты по реализации товаров (работ, услуг), приобретенных (выполненных, оказанных) на территории Республики Беларусь для осуществления международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь.

——————————————————————————————

2.20. передача имущества:

доверительному управляющему вверителем по договору доверительного управления имуществом;

возвращаемого вверителю доверительным управляющим при прекращении договора доверительного управления имуществом;

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.20 Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

2.21. обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, при которой:

2.21.1. не производится возмещение ссудодателю расходов по содержанию имущества и (или) иных расходов, связанных с имуществом (в том числе начисленная амортизация, земельный налог или арендная плата за земельный участок, налог на недвижимость, соответствующие расходы по эксплуатации, капитальному и текущему ремонту имущества, затраты на коммунальные услуги, включая теплоснабжение, электроснабжение);

2.21.2. обязанность возмещения ссудодателю расходов, указанных в подпункте 2.21.1 настоящего пункта, предусмотрена Президентом Республики Беларусь. Для целей настоящего подпункта к оборотам по передаче имущества в безвозмездное пользование относятся подлежащие возмещению ссудодателю суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость, а также обороты по возмещению ссудодателю стоимости приобретенных им работ (услуг) по содержанию имущества и (или) иных приобретенных им работ (услуг), связанных с имуществом;

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Обязанность возмещать ссудодателю начисленную амортизацию, земельный налог или арендную плату за земельный участок, налог на недвижимость, а также в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, расходы по содержанию, эксплуатации, капитальному и текущему ремонту этого недвижимого имущества, затраты на санитарное содержание, горячее и холодное водоснабжение, водоотведение (канализацию), газо-, электро- и теплоснабжение, техническое обслуживание лифта, обращение с твердыми коммунальными отходами, установлена в подп.2.13 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150.

 

____________________________________________________

Подпункт 2.21 пункта 2 статьи 93 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

2.21. обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, при которой возмещение ссудодателю расходов по содержанию имущества и (или) иных расходов, связанных с имуществом (в том числе начисленная амортизация, земельный налог или арендная плата за земельный участок, налог на недвижимость, соответствующие расходы на эксплуатацию, капитальный и текущий ремонт этого недвижимого имущества, затраты на коммунальные услуги, включая отопление, потребляемую электроэнергию), не производится либо обязанность возмещения ссудодателю таких расходов предусмотрена Президентом Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 2.21 пункта 2 статьи 93 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

2.21. обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование;

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.21 Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

2.22. обороты по реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта.;

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.22 Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

2.23. обороты по реализации религиозными организациями в рамках религиозной деятельности:

2.23.1. услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

2.23.2. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных);

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.23 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

2.24. обороты по выпуску материальных ценностей из государственного и (или) мобилизационного материальных резервов, а также по возврату и поставке материальных ценностей в государственный и (или) мобилизационный материальные резервы при осуществлении операций по освежению, заимствованию, замене, перемещению, накоплению, разбронированию этих материальных ценностей в соответствии с законодательством ответственными хранителями и поставщиками;

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.24 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

2.25. обороты по реализации ценных бумаг (в том числе при их размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством), форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка, за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков расчетных и платежных документов, а также банковских платежных карточек.

____________________________________________________

Часть первая подпункта 2.25 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

2.25. обороты по реализации ценных бумаг (в том числе при их первичном размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством), форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка, за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков расчетных и платежных документов, а также банковских платежных карточек.

____________________________________________________

Часть первая подпункта 2.25 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

2.25. обороты по реализации ценных бумаг (в том числе при их первичном размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством), форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка, за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а также банковских платежных карточек.

____________________________________________________

Часть первая подпункта 2.25 пункта 2 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

2.25. обороты по реализации ценных бумаг (в том числе при их первичном размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством), форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка, за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а также банковских пластиковых карточек.

——————————————————————————————

Для целей настоящей главы к оборотам по реализации ценных бумаг относятся непосредственно реализация ценных бумаг, комиссионные доходы (включая вознаграждения по договорам комиссии или поручения) по операциям с ценными бумагами, начисление доходов, депозитарная деятельность, а также погашение ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством;

____________________________________________________

Часть вторая подпункта 2.25 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Для целей настоящей главы к оборотам по реализации ценных бумаг относятся непосредственно реализация ценных бумаг, комиссионные доходы (включая вознаграждения по договорам комиссии или поручения) по операциям с ценными бумагами, начисление доходов, депозитарная деятельность по учету ценных бумаг, а также погашение ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством;

____________________________________________________

Часть вторая подпункта 2.25 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

Для целей настоящей главы к оборотам по реализации ценных бумаг относятся непосредственно реализация ценных бумаг, комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами, начисление доходов, депозитарная деятельность по учету ценных бумаг, а также погашение ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством.;

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.25 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

2.251. обороты от осуществления деятельности по совершению инициируемых физическими и юридическими лицами операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (деятельности на внебиржевом рынке Форекс);

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.251 Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

——————————————————————————————

2.26. обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ (услуг), выполняемых (оказываемых):

органами внутренних дел Республики Беларусь (их подразделениями);

органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;.

____________________________________________________

Подпункт 2.26 пункта 2 статьи 93 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

2.26. обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ (услуг), выполняемых (оказываемых) органами внутренних дел Республики Беларусь (их подразделениями).

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.26 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

Положения настоящего подпункта применяются также в отношении операций по передаче объекта аренды в аренду;

____________________________________________________

Подпункт 2.26 пункта 2 статьи 93 дополнен частью второй Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

2.27. операции по предоставлению возмездных денежных займов, за исключением:

микрозаймов, предоставляемых ломбардами физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования;

коммерческих займов;

____________________________________________________

Подпункт 2.27 пункта 2 статьи 93 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

2.27. операции по предоставлению возмездных денежных займов, за исключением краткосрочных займов под залог имущества, предоставляемых ломбардами, а также за исключением коммерческих займов;

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.27 Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

——————————————————————————————

2.28. обороты по реализации:

драгоценных металлов при заключении договора с перерабатывающей организацией на поставку драгоценных металлов в виде лома и отходов с обязательством перерабатывающей организации по их переработке и поставке извлеченных драгоценных металлов в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее в настоящей главе - Госфонд);

драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при отпуске драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда;

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.28 Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

——————————————————————————————

2.29. выдача акцизных марок Республики Беларусь, контрольных и специальных марок для маркировки алкогольных напитков, акцизных марок Республики Беларусь и специальных марок для маркировки табачных изделий, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, инструкций (методических указаний) по контролю подлинности указанных марок и знаков в комплекте с идентификатором латентного (скрытого) изображения, счетов-справок на реализацию автомототранспорта, книг замечаний и предложений, а также марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;

____________________________________________________

Подпункт 2.29 пункта 2 статьи 93 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

2.29. выдача акцизных марок Республики Беларусь, контрольных и специальных марок для маркировки алкогольных напитков, акцизных марок Республики Беларусь и специальных марок для маркировки табачных изделий, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, инструкций (методических указаний) по контролю подлинности указанных марок и знаков в комплекте с идентификатором латентного (скрытого) изображения, счетов-справок на реализацию автомототранспорта, а также марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.29 Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

——————————————————————————————

2.30. обороты по реализации предприятия как имущественного комплекса должника в процедуре конкурсного производства;

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.30 Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

——————————————————————————————

2.31. обороты по реализации на территории Республики Беларусь государственными учреждениями социального обслуживания, финансируемыми из бюджета, изделий, изготовленных в рамках лечебно-трудовой деятельности и на занятиях в кружках по интересам, а также при проведении мероприятий по развитию доступных трудовых навыков инвалидов.;

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.31 Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

——————————————————————————————

2.32. обороты по реализации на территории Республики Беларусь (включая обороты по безвозмездной передаче) бюджетными организациями приобретенных (безвозмездно полученных) товаров, за исключением основных средств и нематериальных активов, по ценам их приобретения (для безвозмездно полученных товаров - по ценам их получения).

Под ценой приобретения (получения) товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, понимается цена с налогом на добавленную стоимость (цена без налога на добавленную стоимость - для товаров, обороты по реализации которых не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость либо освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством), указанная продавцом товаров в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров.

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 93 дополнен подпунктом 2.32 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

——————————————————————————————

3. Положения настоящей главы, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), применяются также в отношении договоров найма жилого помещения и безвозмездного пользования.

Положения настоящей главы, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость комитентами и (или) доверителями, применяются также для консигнантов и иных аналогичных лиц.

____________________________________________________

Пункт 3 статьи 93 дополнен частью второй Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

Положения настоящей главы, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость комиссионерами и (или) поверенными, применяются также консигнаторами и иными аналогичными лицами.

____________________________________________________

Пункт 3 статьи 93 дополнен частью третьей Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

Для целей настоящей главы к товарам не относятся деньги и имущественные права.

____________________________________________________

Пункт 3 статьи 93 дополнен частью четвертой Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

Статья 94. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налога на добавленную стоимость

От редакции «Бизнес-Инфо»

От обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются обороты по реализации генеральными подрядчиками заказчику товаров (работ, услуг) для реализации проекта «Усовершенствование и модернизация автомобильной дороги» (см. подп.2.1 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 20.06.2011 № 257).

 

1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

1.1. лекарственных средств, медицинских изделий по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, если они включены в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь или Государственный реестр медицинских изделий Республики Беларусь либо в отношении таких товаров имеется разрешение на реализацию и (или) медицинское применение незарегистрированных лекарственных средств, медицинских изделий, выдаваемое Министерством здравоохранения Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

____________________________________________________

Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.1. лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.2. медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера) по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.3. ветеринарных мероприятий по перечню таких мероприятий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.3 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

1.3. ветеринарных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.4. социальных услуг, оказываемых негосударственными некоммерческими организациями в форме стационарного социального обслуживания, государственными организациями (их структурными подразделениями) по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.4 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.4. социальных услуг, оказываемых государственными организациями (их структурными подразделениями) по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.4 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.4. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

——————————————————————————————

1.5. учреждениями образования, иными организациями и индивидуальными предпринимателями, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, продуктов питания для обучающихся, получающих дошкольное образование, специальное образование на уровне дошкольного образования, при организации их питания;

____________________________________________________

Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.5. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению несовершеннолетних в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях;

——————————————————————————————

1.6. продуктов питания, произведенных структурными подразделениями учреждений образования, при организации питания обучающихся в этих учреждениях образования;

____________________________________________________

Подпункт 1.6 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.6. продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учреждений образования, учреждений здравоохранения и социальной защиты;

——————————————————————————————

1.61. продуктов питания, произведенных субъектами общественного питания, специализирующимися на осуществлении организации питания обучающихся в учреждениях образования путем заключения соответствующего договора;

____________________________________________________

Подпункт 1.61 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.61. продуктов питания, произведенных субъектами предпринимательской деятельности, специализирующимися на оказании услуг общественного питания, осуществляющими организацию питания обучающихся в учреждениях образования путем заключения соответствующего договора;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.61 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

1.62. продуктов питания, произведенных столовыми учреждений здравоохранения и социальной защиты;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.62 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

1.63. услуг по подготовке детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.63 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

1.7. услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.7 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.7. услуг в сфере культуры и искусства по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.71. организациями культуры, а также Национальной государственной телерадиокомпанией Республики Беларусь, закрытыми акционерными обществами «Второй национальный телеканал», «Столичное телевидение» (далее в настоящей статье - телерадиовещательные организации):

программ (буклетов) о культурно-зрелищных мероприятиях, каталогов (буклетов), открыток, содержащих информацию о музеях (выставках);

имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав;

работ по производству фильмов путем воплощения творческого замысла их авторов на технологической основе кинематографии (далее - работы по производству фильмов);

работ по тиражированию фильмов и аудиозаписей;

вспомогательных работ, выполняемых на технологической основе кинематографии при производстве фильмов;

работ по реставрации фильмов;

работ по созданию музейных каталогов;

работ по изготовлению копий с музейных предметов и с документов из музейных фондов;

____________________________________________________

Абзац девятый подпункта 1.71 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

работ по изготовлению копий с музейных предметов и с документов из фондов музеев;

——————————————————————————————

работ по составлению библиографических списков и справок;

работ по составлению каталогов книг, печатных средств массовой информации, рукописей, архивных документов, художественных коллекций;

____________________________________________________

Абзац одиннадцатый подпункта 1.71 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

работ по составлению каталогов книг, периодических изданий, рукописей, архивных документов, художественных коллекций;

——————————————————————————————

работ по изготовлению копий документов из библиотечных фондов;

____________________________________________________

Абзац двенадцатый подпункта 1.71 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

работ по изготовлению копий документов из фондов библиотек;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.71 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

1.72. организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, организациям культуры, телерадиовещательным организациям:

культурных ценностей по перечню видов таких ценностей, утвержденному Министерством культуры Республики Беларусь (далее - культурные ценности);

работ по производству фильмов, а также телерадиопередач;

работ по изготовлению компьютерной графики;

работ по изготовлению декораций, мебели и реквизита, бутафорий, костюмов, обуви, головных уборов, гримерно-постижерских изделий, оружия, пиротехники, используемых при проведении культурно-зрелищных мероприятий и производстве фильмов, телерадиопередач;

имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации культурных ценностей в соответствии с абзацем вторым части первой настоящего подпункта является заключение Министерства культуры Республики Беларусь об отнесении товаров к культурным ценностям;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.72 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

1.73. иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, организациям культуры, телерадиовещательным организациям:

рекламных услуг;

имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.73 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

1.8. услуг, связанных с организацией похорон, по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению;

____________________________________________________

Подпункт 1.8 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

1.8. ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по перечню таких услуг и работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению.

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные ритуальные предметы;

____________________________________________________

Часть вторая подпункта 1.8 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные ритуальные предметы. Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке ритуальных предметов, запись «Освобождение согласно подпункту 1.8 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь»;

——————————————————————————————

1.9. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных), за исключением оборотов по реализации, указанных в подпункте 2.23 пункта 2 статьи 93 настоящего Кодекса;

____________________________________________________

Подпункт 1.9 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.9. религиозными организациями в рамках религиозной деятельности:

1.9.1. услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

1.9.2. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных);

——————————————————————————————

1.10. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.10 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.10. почтовых марок (за исключением коллекционных) по ценам, не превышающим их номинальную стоимость, маркированных почтовых карточек и маркированных конвертов, акцизных марок для маркировки и перемаркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных и специальных марок для маркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, счетов-справок на реализацию автомототранспорта и инструкций (методических указаний) по контролю их подлинности в комплекте с идентификатором скрытого латентного изображения, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;

____________________________________________________

Подпункт 1.10 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.10. по номинальной цене почтовых марок, маркированных открыток и конвертов, акцизных марок для маркировки и перемаркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных и специальных марок для маркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, счетов-справок на реализацию автомототранспорта и инструкций (методических указаний) по контролю их подлинности в комплекте с идентификатором скрытого латентного изображения, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;

——————————————————————————————

1.11. оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.12. объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.12 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.12. объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.13. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.13 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.13. охранных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении;

____________________________________________________

Подпункт 1.13 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.13. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями внутренних дел Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.14. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.14 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

1.14. услуг по перевозке пассажиров:

городским и пригородным автомобильным транспортом в регулярном сообщении;

городским электрическим транспортом и метрополитеном;

внутренним водным транспортом в пригородном сообщении;

железнодорожным транспортом общего пользования на городских и региональных линиях.

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.14 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.14. услуг по перевозке пассажиров:

транспортом общего пользования (кроме автомобилей-такси) при городских перевозках;

речным, железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородных перевозках.

——————————————————————————————

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется также на всех плательщиков, реализующих билеты на проезд пассажиров по номинальной стоимости;

——————————————————————————————

1.15. изделий народных художественных ремесел признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.15 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

1.15. изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

——————————————————————————————

Основанием для освобождения плательщиков от налога на добавленную стоимость служит заключение об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел, выдаваемое экспертной комиссией по отнесению продукции организаций народных художественных ремесел к изделиям народных художественных ремесел.

____________________________________________________

Часть вторая подпункта 1.15 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

Основанием для освобождения плательщиков от налога на добавленную стоимость служит заключение об отнесении продукции к изделиям народных промыслов (ремесел), выдаваемое экспертной комиссией по отнесению продукции организаций народных промыслов (ремесел) к изделиям народных промыслов (ремесел).

____________________________________________________

Часть вторая подпункта 1.15 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

Основанием для освобождения плательщиков от налога на добавленную стоимость служит заключение об отнесении продукции к изделиям народных промыслов (ремесел), выдаваемое экспертной комиссией по отнесению продукции предприятий народных промыслов (ремесел) к изделиям народных промыслов (ремесел).

——————————————————————————————

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные изделия, указанные в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит полученная от продавца копия заключения об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел;

____________________________________________________

Часть третья подпункта 1.15 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные изделия, указанные в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит полученная от продавца копия заключения об отнесении продукции к изделиям народных промыслов (ремесел);

____________________________________________________

Подпункт 1.15 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.15. изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные изделия, указанные в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий, запись «Освобождение согласно подпункту 1.15 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь»;

——————————————————————————————

1.16. товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг, передачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), произведенных (выполненных, оказанных) плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников в среднем за период с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе договорам подряда).

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.16 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.16. товаров (работ, услуг) (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг, передачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), произведенных (выполненных, оказанных) плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период.

——————————————————————————————

Списочная численность работников в среднем за период определяется за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от трех до шестнадцати лет. В списочную численность плательщика - индивидуального предпринимателя включается также указанный предприниматель. При этом процентное соотношение определяется ежемесячно либо ежеквартально и освобождение от налога на добавленную стоимость предоставляется при условии соблюдения установленного процента списочной численности в среднем за соответствующий истекший отчетный период.

____________________________________________________

Часть вторая подпункта 1.16 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

Списочная численность работников в среднем за период определяется за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. В списочную численность плательщика - индивидуального предпринимателя включается также указанный предприниматель. При этом процентное соотношение определяется ежемесячно либо ежеквартально и освобождение от налога на добавленную стоимость предоставляется при условии соблюдения установленного процента списочной численности в среднем за соответствующий истекший отчетный период.

____________________________________________________

Часть вторая подпункта 1.16 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

Списочная численность работников в среднем за период определяется за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. В списочную численность плательщика - индивидуального предпринимателя включается также указанный предприниматель. При этом процентное соотношение определяется ежемесячно либо ежеквартально и освобождение от налога на добавленную стоимость предоставляется при условии соблюдения установленного процента списочной численности в среднем за соответствующий отчетный период.

____________________________________________________

Часть вторая подпункта 1.16 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

В списочную численность работников в среднем за период включаются также граждане, работающие по совместительству, и граждане, выполняющие работы, оказывающие услуги по договорам подряда, другим гражданско-правовым договорам. В списочную численность плательщика - индивидуального предпринимателя включается также указанный предприниматель. При этом процентное соотношение определяется ежемесячно и освобождение от налога на добавленную стоимость предоставляется при условии соблюдения установленного процента списочной численности в среднем за истекший месяц.

——————————————————————————————

Основанием для освобождения плательщиков от налога на добавленную стоимость служит сертификат (копия сертификата), выдаваемый (выдаваемого) Белорусской торгово-промышленной палатой или ее областными отделениями, об отнесении данных товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Критерии и условия отнесения продукции производителей к продукции собственного производства определены Положением, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.12.2001 № 1817.

Перечень необходимых документов, подробную информацию для прохождения экспертизы и получения сертификата продукции (работ, услуг) собственного производства см. здесь.

 

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на всех плательщиков, реализующих товары (работы, услуги), произведенные (выполненные, оказанные) плательщиками, указанными в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись «Освобождение согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь»;

1.17. драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при:

1.17.1. сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих сопутствующие компоненты (за исключением драгоценных металлов, указанных в абзаце втором подпункта 2.28 пункта 2 статьи 93 настоящего Кодекса), в Госфонд, а также реализации драгоценных металлов Национальному банку Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.17.1 подпункта 1.17 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.17.1. сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих сопутствующие компоненты (за исключением драгоценных металлов, указанных в абзаце втором подпункта 2.28 пункта 2 статьи 93 настоящего Кодекса), в Госфонд, а также в Фонд драгоценных камней Национального банка Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.17.1 подпункта 1.17 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.17.1. сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих сопутствующие компоненты, в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее в настоящей главе - Госфонд), а также в Фонд драгоценных камней Национального банка Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.17.2. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.17.2 подпункта 1.17 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.17.2. отпуске драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда Национальному банку Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.17.3. переработке лома и отходов, зачисленных в фонд переработки Госфонда, для последующей поставки извлеченных драгоценных металлов в Госфонд;

1.17.4. организации скупки драгоценных металлов и драгоценных камней у физических лиц для государственных нужд;

1.17.5. реализации организациями банкам, между банками, банками организациям и физическим лицам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов;

____________________________________________________

Подпункт 1.17.5 подпункта 1.17 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.17.5. реализации организациями банковских и мерных слитков из драгоценных металлов банкам;

——————————————————————————————

1.17.6. реализации организациями банкам, между банками, банками организациям и физическим лицам бриллиантов, имеющих выданный Национальным банком Республики Беларусь аттестат качества на бриллиант;

____________________________________________________

Подпункт 1.17 пункта 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.17.6 Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

1.17.7. реализации произведенных отечественными алмазообрабатывающими организациями бриллиантов, не закрепленных в ювелирных и других бытовых изделиях, при наличии сертификата (аттестата) на каждый камень, выданного в соответствии с законодательством;

____________________________________________________

Подпункт 1.17.7 подпункта 1.17 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.17.7. реализации отечественными алмазообрабатывающими организациями неоправленных (незакрепленных в ювелирные изделия) бриллиантов собственного производства, индивидуальные характеристики которых подтверждены сертификатом соответствия, выданным геммологическим сертификационным центром (лабораторией), уполномоченным (уполномоченной) в соответствии с законодательством на проведение работ по определению параметров и характеристик драгоценных камней, либо аттестатом качества на бриллиант, выданным Национальным банком Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.17 пункта 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.17.7 Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

1.18. товаров магазинами беспошлинной торговли:

1.18.1. в зоне таможенного контроля;

1.18.2. под таможенным контролем для иностранных дипломатических представительств, приравненных к ним представительств международных организаций, консульских учреждений;

1.19. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.19 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.19. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.20. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями.

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на всех плательщиков, реализующих товары, произведенные плательщиками, указанными в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись «Освобождение согласно подпункту 1.20 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь»;

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Перечень республиканских унитарных производственных предприятий уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел, освобождаемых от уплаты налога на добавленную стоимость, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2006 № 628.

 

1.21. услуг по доставке физическим лицам пенсий и других социальных выплат, услуг, оказываемых физическим лицам по приему подписки на печатные средства массовой информации и их доставке.

К услугам по доставке физическим лицам пенсий и других социальных выплат относится выдача (вручение) физическим лицам пенсий и других социальных выплат по ведомостям (спискам) органов по труду, занятости и социальной защите, а также посредством пересылки и выплаты пенсионных сумм и социальных выплат денежными переводами, отправку которых производит орган, назначающий (выплачивающий) пенсию и другую социальную выплату, либо через соответствующие подразделения банков;

____________________________________________________

Подпункт 1.21 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.21. услуг связи, оказываемых физическим лицам, в том числе через организации, заключившие договоры на оказание этих услуг физическим лицам, услуг телефонных справочных служб, оказываемых физическим лицам, включая ответы по автоответчику, в том числе предоставление информации об адресах, телефонах, товарах, услугах, а также услуг, оказываемых физическим лицам по доставке пенсий и других социальных выплат, газет и журналов по подписке.

К услугам связи, оказываемым физическим лицам, относятся также услуги по техническому обслуживанию и эксплуатации систем коллективного приема телевидения и кабельных систем, услуги по распространению в сетях и системах коллективного приема телевидения пакетов телепрограмм, интерактивного сервиса, услуги по подключению клиентов к сетям и системам коллективного приема телевидения. Монтаж сетей и систем связи и телевидения к услугам связи, оказываемым физическим лицам, не относится.

К услугам, оказываемым физическим лицам по доставке пенсий и других социальных выплат, относится выплата пенсий и других социальных выплат по ведомостям органов труда и социальной защиты, пособий на погребение, а также посредством пересылки и выплаты пенсионных сумм и других социальных выплат почтовыми денежными переводами, отправку которых производит орган, назначивший пенсию и другую социальную выплату, в том числе через соответствующие филиалы (отделения) банков;

——————————————————————————————

1.22. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.22 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.22. юридической помощи адвокатов, юридических консультаций и адвокатских бюро;

____________________________________________________

Подпункт 1.22 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.22. юридических услуг юридических консультаций, коллегий адвокатов и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в иных организационных формах;

——————————————————————————————

1.23. научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

1.24. твердого топлива физическим лицам для коммунально-бытового потребления и топливоснабжающим организациям для продажи физическим лицам.

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.24 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

1.24. твердого топлива и сжиженного газа физическим лицам для коммунально-бытового потребления и топливоснабжающим организациям для продажи физическим лицам;.

——————————————————————————————

Для целей настоящего подпункта под твердым топливом понимаются используемые физическими лицами для коммунально-бытового потребления топливные брикеты на основе торфа, торф кусковой, уголь, за исключением угля древесного, дрова;

____________________________________________________

Подпункт 1.24 пункта 1 дополнен частью второй Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

——————————————————————————————

1.25. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.25 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.25. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.26. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, по перечню таких работ (услуг), утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.26 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.26. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.26 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.26. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, в порядке и по перечню таких работ (услуг), утверждаемым Президентом Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.27. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.27 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

1.27. транспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров производителями - резидентами Республики Беларусь в целях дальнейшей передачи указанных транспортных средств по договорам финансовой аренды (лизинга) в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется также на обороты по передаче на территории Республики Беларусь в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, лизингодателем лизингополучателю транспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров по договорам финансовой аренды (лизинга) (включая расходы, возмещаемые лизингодателю лизингополучателем, предусмотренные договором финансовой аренды (лизинга));

____________________________________________________

Подпункт 1.27 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.27. автомобильных транспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров производителями - резидентами Республики Беларусь в целях дальнейшей передачи указанных автомобильных транспортных средств по договорам финансовой аренды (лизинга) в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется также на обороты по передаче на территории Республики Беларусь в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, лизингодателем лизингополучателю автомобильных транспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров по договорам финансовой аренды (лизинга) (включая расходы, возмещаемые лизингодателю лизингополучателем, предусмотренные договором финансовой аренды (лизинга)).

Для целей настоящей главы под автомобильным транспортным средством понимается транспортное средство (одиночное или состав из нескольких единиц транспортных средств), приводимое в движение двигателем и предназначенное для перевозки пассажиров, грузов или специального оборудования по автомобильным дорогам;

——————————————————————————————

1.28. платных услуг в сфере образования:

реализация образовательных программ дошкольного, общего среднего, специального, профессионально-технического, среднего специального, высшего, послевузовского образования;

реализация образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи;

реализация образовательных программ дополнительного образования взрослых (за исключением образовательной программы обучающих курсов (лектории, тематические семинары, практикумы, тренинги, офицерские курсы и иные виды обучающих курсов), образовательной программы совершенствования возможностей и способностей личности, реализуемых иными организациями и индивидуальными предпринимателями, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность);

проведение повторной текущей и итоговой аттестации на платной основе;

проведение лабораторных работ и практических занятий со студентами (курсантами) и учащимися вне учебной группы;

____________________________________________________

Подпункт 1.28 пункта 1 статьи 94 дополнен абзацем шестым Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

____________________________________________________

Подпункт 1.28 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.28. услуг в сфере образования, связанных с образовательным процессом, оказываемых учреждениями образования, в том числе высшими учебными заведениями Федерации профсоюзов Беларуси, а также научными организациями, осуществляющими послевузовское образование, включая услуги:

оказанные хозрасчетными производственными мастерскими, экспериментально-опытными заводами, подсобными хозяйствами учреждений образования, осуществляющими практическое обучение учащихся в соответствии с учебными планами и программами, а также учебно-опытными участками и учебными хозяйствами учреждений образования;

оказанные в процессе обучения в соответствии с учебными планами и программами межшкольными учебно-производственными комбинатами трудового обучения и профессиональной ориентации учащихся, школьными и межшкольными учебно-производственными мастерскими, школьными учебными мастерскими, учебно-производственными и учебными мастерскими других учреждений образования, учебно-производственными объединениями, входящими в систему образования Республики Беларусь;

по обучению учащихся и студентов по дополнительным программам сверх установленного государственного уровня в учреждениях, обеспечивающих получение общего среднего, профессионально-технического, среднего специального и высшего образования;

____________________________________________________

Абзац четвертый подпункта 1.28 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

по обучению учащихся и студентов по дополнительным программам сверх установленного государственного уровня в учреждениях, обеспечивающих получение общего среднего, профессионально-технического, среднего специального и высшего образования, по обучению школьников в педагогических классах при высших учебных заведениях;

——————————————————————————————

по обучению в учебно-воспитательных заведениях, получивших разрешение Министерства образования Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

по подготовке, переподготовке, повышению квалификации кадров, обучению на факультетах довузовской подготовки, подготовительных отделениях, курсах по подготовке к поступлению в учреждения образования, платных курсах, в том числе связанных с изучением языков, техники безопасности, приобретением навыков по определенным профессиям, подготовкой соискателей ученой степени в учреждениях образования Министерства образования Республики Беларусь и иных организациях, выполняющих государственные требования к учебному процессу в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 октября 1991 года «Об образовании» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., № 33, ст. 598; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 37, 2/844);

по обучению на подготовительных факультетах и по контрактам иностранных граждан;

——————————————————————————————

1.281. услуг, сопутствующих получению образования:

проведение репетиционного тестирования;

прием и оформление документов для участия в централизованном тестировании;

проведение предварительной экспертизы квалификационной научной работы (диссертации) и рассмотрение квалификационной научной работы (диссертации) советом по защите диссертаций;

____________________________________________________

Абзац четвертый подпункта 1.281 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

проведение предварительной защиты квалификационной научной работы (диссертации) и рассмотрение квалификационной научной работы (диссертации) советом по защите диссертаций;

——————————————————————————————

репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.281 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

1.282. услуг, оказываемых Высшей аттестационной комиссией Республики Беларусь за счет средств республиканского бюджета и связанных с аттестацией научных работников высшей квалификации, присвоением ученых званий, нострификацией (приравниванием) документов о присуждении ученых степеней и присвоении ученых званий, выданных в иностранных государствах, переаттестацией лиц, имеющих ученые степени и ученые звания иностранных государств, лишением (восстановлением) ученых степеней и ученых званий;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.282 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

1.29. товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) обучающимися и предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь.

Для целей настоящего подпункта и подпункта 1.39 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса под товарами понимается продукция, произведенная обучающимися в процессе обучения и (или) воспитания;

____________________________________________________

Подпункт 1.29 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.29. работ (услуг), выполненных (оказанных) обучающимися и предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.29 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.29. товаров (работ), произведенных (выполненных) учащимися в процессе их обучения при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.30. выполняемых (оказываемых) физическим лицам работ (услуг) по осуществлению административных процедур в отношении недвижимого имущества;

____________________________________________________

Подпункт 1.30 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

1.30. оказываемых физическим лицам услуг по технической инвентаризации недвижимого имущества, оценке недвижимого имущества, выполнению землеустроительных и геодезических работ, представлению информации из единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, регистра стоимости земельных участков, совершению регистрационных действий, внесению исправлений в документы единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, регистра стоимости земельных участков по заявлениям, по даче правовых консультаций по совершению регистрационных действий, составлению проектов, подлежащих государственной регистрации сделок, необходимых заявлений, изготовлению копий документов, выписок из них;

____________________________________________________

Подпункт 1.30 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.30. оказываемых физическим лицам услуг по технической инвентаризации недвижимого имущества, оценке недвижимого имущества, выполнению землеустроительных и геодезических работ, представлению информации из единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, совершению регистрационных действий, внесению исправлений в документы единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по заявлениям, по даче правовых консультаций по совершению регистрационных действий, составлению проектов, подлежащих государственной регистрации сделок, необходимых заявлений, изготовлению копий документов, выписок из них;

____________________________________________________

Подпункт 1.30 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.30. гражданам услуг по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, а также по реализации гражданам работ по технической инвентаризации недвижимого имущества и иных работ (услуг) по осуществлению административных процедур в отношении недвижимого имущества;

——————————————————————————————

1.31. туристических услуг по организации на территории Республики Беларусь экскурсионного обслуживания, туристических услуг по организации путешествий туристов в пределах Республики Беларусь по перечням таких услуг, утверждаемым Президентом Республики Беларусь, и услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых в пределах Республики Беларусь;

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Резиденты специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» с 3 сентября 2011 г. освобождаются от налога на добавленную стоимость с оборотов по реализации товаров (работ, услуг) собственного производства на территории Республики Беларусь (см. подп.5.3 п.5 Указа Президента Республики Беларусь от 26.05.2011 № 220).

 

____________________________________________________

Подпункт 1.31 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.31. туристических услуг по организации на территории Республики Беларусь экскурсионного обслуживания, туристических услуг по организации путешествий иностранных туристов в пределах Республики Беларусь по перечням таких услуг, утверждаемым Президентом Республики Беларусь, и услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых иностранным туристам;

——————————————————————————————

1.32. имущественных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау);

____________________________________________________

Подпункт 1.32 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.32. имущественных прав на объекты промышленной собственности;

——————————————————————————————

1.33. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.33 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.33. лотерейных билетов (по приему лотерейных ставок) по лотереям, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, а также по приему ставок по электронным интерактивным играм, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.34. товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, а также товаров (работ, услуг) для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений (включая проживающих вместе с ними членов их семей).

Освобождение оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды, указанных в части первой настоящего подпункта, производится ежеквартально путем возмещения сумм налога на добавленную стоимость.

Для возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), получении во временное владение и пользование на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, в налоговый орган по месту постановки на учет дипломатического представительства или консульского учреждения ежеквартально представляется официальное письмо (нота) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства (заверенное печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) с приложением к нему следующих документов:

____________________________________________________

Абзац первый части третьей подпункта 1.34 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Для возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), получении во временное владение и пользование на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, в налоговый орган ежеквартально представляется официальное письмо (нота) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства (заверенное печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) с приложением к нему следующих документов:

——————————————————————————————

расчета суммы налога на добавленную стоимость, возмещаемой из бюджета дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств, форма и порядок заполнения которого утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

договоров (копий договоров, заверенных печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) на приобретение товаров (работ, услуг), предоставление на территории Республики Беларусь объектов в аренду, заключенных дипломатическим представительством или консульским учреждением иностранного государства. Договоры (их заверенные копии) представляются в налоговый орган при их наличии. Заверенные копии договоров остаются в налоговом органе и в дальнейшем их повторного представления в налоговый орган не требуется;

полученных от плательщика налога на добавленную стоимость, состоящего на учете в налоговом органе Республики Беларусь, первичных учетных документов (копий таких первичных учетных документов, заверенных печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего), в которых выделена сумма налога на добавленную стоимость;

____________________________________________________

Абзац четвертый части третьей подпункта 1.34 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

полученных от плательщика налога на добавленную стоимость, состоящего на учете в налоговом органе Республики Беларусь, первичных учетных документов (копий таких первичных учетных документов, заверенных печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего), отвечающих требованиям пункта 5 статьи 107 настоящего Кодекса, в которых выделена сумма налога на добавленную стоимость;

____________________________________________________

Абзац четвертый части третьей подпункта 1.34 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

полученных от продавца - плательщика налога на добавленную стоимость первичных учетных документов (копий таких первичных учетных документов, заверенных печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего), отвечающих требованиям пункта 5 статьи 107 настоящего Кодекса, в которых выделена сумма налога на добавленную стоимость;

——————————————————————————————

платежных (расчетных) документов, подтверждающих фактическую оплату дипломатическим представительством или консульским учреждением иностранного государства товаров (работ, услуг), уплату арендной платы, либо соглашения (копии соглашения, заверенной печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного.

____________________________________________________

Абзац пятый части третьей подпункта 1.34 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

платежных (расчетных) документов, подтверждающих фактическую оплату дипломатическим представительством или консульским учреждением иностранного государства товаров (работ, услуг), уплату арендной платы.

——————————————————————————————

Для возмещения налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для личного пользования дипломатическим и (или) административно-техническим персоналом дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), в налоговый орган ежеквартально представляется официальное письмо (нота) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства (заверенное печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) с приложением к нему следующих документов:

расчета суммы налога на добавленную стоимость, возмещаемой из бюджета дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств;

платежных документов, подтверждающих фактическую оплату дипломатическим и (или) административно-техническим персоналом дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств (включая проживающих вместе с ними членов их семей) соответствующих товаров (работ, услуг), уплату арендной платы, либо соглашения (копии соглашения, заверенной печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного.

____________________________________________________

Абзац третий части четвертой подпункта 1.34 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

платежных документов, подтверждающих фактическую оплату дипломатическим и (или) административно-техническим персоналом дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств (включая проживающих вместе с ними членов их семей) соответствующих товаров (работ, услуг), уплату арендной платы.

——————————————————————————————

Если в подтверждающих оплату (уплату) документах, предусмотренных настоящим подпунктом, отсутствует выделенная отдельной строкой сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная продавцом - плательщиком налога на добавленную стоимость (за исключением плательщика налога на добавленную стоимость, применяющего освобождение от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством), налоговый орган определяет сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению, расчетным методом исходя из ставок налога на добавленную стоимость, установленных подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 102 настоящего Кодекса.

Предусмотренное настоящим подпунктом возмещение налога на добавленную стоимость производится на счета, указанные в официальном письме (ноте) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства (заверенном печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего).

В течение одного месяца со дня подачи официального письма (ноты) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства (заверенного печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) с приложением к нему указанных в настоящем подпункте документов налоговым органом осуществляется их проверка и производится возмещение налога на добавленную стоимость либо принимается решение об отказе в проведении возмещения налога на добавленную стоимость, которое налоговый орган направляет дипломатическому представительству или консульскому учреждению иностранного государства в течение двух рабочих дней со дня его принятия.

Обороты по реализации товаров (работ, услуг) и предоставлению объекта аренды, указанные в части первой настоящего подпункта, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь, дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений (включая проживающих вместе с ними членов их семей) либо если такая норма предусмотрена международным договором Республики Беларусь. Перечень таких иностранных государств определяется Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом в целях реализации принципа взаимности могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата (возмещения) налога на добавленную стоимость;.

____________________________________________________

Подпункт 1.34 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.34. товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, а также товаров (работ, услуг) для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений (включая проживающих вместе с ними членов их семей).

Освобождение оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды, указанных в части первой настоящего подпункта, производится ежеквартально путем возврата (возмещения) сумм налога на добавленную стоимость на основании расчета суммы возмещаемого налога, форма и порядок заполнения которого утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

____________________________________________________

Часть вторая подпункта 1.34 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Освобождение оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды, указанных в части первой настоящего подпункта, производится ежеквартально путем возврата (возмещения) сумм налога на добавленную стоимость.

——————————————————————————————

Обороты по реализации товаров (работ, услуг) и предоставлению объекта аренды, указанные в части первой настоящего подпункта, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь, дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений (включая проживающих вместе с ними членов их семей) либо если такая норма предусмотрена международным договором Республики Беларусь. Перечень таких иностранных государств определяется Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом в целях реализации принципа взаимности могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата (возмещения) налога на добавленную стоимость;

____________________________________________________

Часть третья подпункта 1.34 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

Обороты по реализации товаров (работ, услуг) и предоставлению объекта аренды, указанные в части первой настоящего подпункта, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь, дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений (включая проживающих вместе с ними членов их семей) либо если такая норма предусмотрена действующим для Республики Беларусь международным договором Республики Беларусь. Перечень таких иностранных государств определяется Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом в целях реализации принципа взаимности могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата (возмещения) налога на добавленную стоимость;

——————————————————————————————

Возмещение налога на добавленную стоимость с учетом положений настоящего подпункта производится на основании документов, указанных в абзацах четвертом и пятом части третьей и абзаце третьем части четвертой настоящего подпункта, составленных (выданных) не ранее начала двенадцатимесячного периода, предшествующего началу квартала, за который представлено предусмотренное настоящим подпунктом официальное письмо (нота) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства;

____________________________________________________

Подпункт 1.34 пункта 1 статьи 94 дополнен частью девятой Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

——————————————————————————————

1.35. товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, а также товаров (работ, услуг) для личного пользования сотрудников этих представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, не являющихся гражданами Республики Беларусь.

Перечень представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, утверждается Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Освобождение оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды производится ежеквартально путем возмещения сумм налога на добавленную стоимость.

Для возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), получении во временное владение и пользование на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, в налоговый орган по месту постановки на учет представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования ежеквартально представляется официальное письмо (нота) представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования (заверенное печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) с приложением к нему следующих документов:

____________________________________________________

Абзац первый части четвертой подпункта 1.35 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Для возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), получении во временное владение и пользование на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, в налоговый орган ежеквартально представляется официальное письмо (нота) представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования (заверенное печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) с приложением к нему следующих документов:

——————————————————————————————

расчета суммы налога на добавленную стоимость, возмещаемой из бюджета представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований, форма и порядок заполнения которого утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

договоров (копий договоров, заверенных печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) на приобретение товаров (работ, услуг), предоставление на территории Республики Беларусь объектов в аренду, заключенных представительством или органом международной организации и межгосударственного образования. Договоры (их заверенные копии) представляются в налоговый орган при их наличии. Заверенные копии договоров остаются в налоговом органе и в дальнейшем их повторного представления в налоговый орган не требуется;

полученных от плательщика налога на добавленную стоимость, состоящего на учете в налоговом органе Республики Беларусь, первичных учетных документов (копий таких первичных учетных документов, заверенных печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего), в которых выделена сумма налога на добавленную стоимость;

____________________________________________________

Абзац четвертый части четвертой подпункта 1.35 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

полученных от плательщика налога на добавленную стоимость, состоящего на учете в налоговом органе Республики Беларусь, первичных учетных документов (копий таких первичных учетных документов, заверенных печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего), отвечающих требованиям пункта 5 статьи 107 настоящего Кодекса, в которых выделена сумма налога на добавленную стоимость;

____________________________________________________

Абзац четвертый части четвертой подпункта 1.35 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

полученных от продавца - плательщика налога на добавленную стоимость первичных учетных документов (копий таких первичных учетных документов, заверенных печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего), отвечающих требованиям пункта 5 статьи 107 настоящего Кодекса, в которых выделена сумма налога на добавленную стоимость;

——————————————————————————————

платежных (расчетных) документов, подтверждающих фактическую оплату представительством или органом международной организации и межгосударственного образования товаров (работ, услуг), уплату арендной платы, либо соглашения (копии соглашения, заверенной печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного.

____________________________________________________

Абзац пятый части четвертой подпункта 1.35 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

платежных (расчетных) документов, подтверждающих фактическую оплату представительством или органом международной организации и межгосударственного образования товаров (работ, услуг), уплату арендной платы.

——————————————————————————————

Для возмещения налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для личного пользования сотрудниками представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, не являющимися гражданами Республики Беларусь, в налоговый орган ежеквартально представляется официальное письмо (нота) представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования (заверенное печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) с приложением к нему следующих документов:

расчета суммы налога на добавленную стоимость, возмещаемой из бюджета представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований;

платежных документов, подтверждающих фактическую оплату сотрудниками представительств и органов международных организаций, межгосударственных образований, не являющимися гражданами Республики Беларусь, соответствующих товаров (работ, услуг), уплату арендной платы, либо соглашения (копии соглашения, заверенной печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного.

____________________________________________________

Абзац третий части пятой подпункта 1.35 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

платежных документов, подтверждающих фактическую оплату сотрудниками представительств и органов международных организаций, межгосударственных образований, не являющимися гражданами Республики Беларусь, соответствующих товаров (работ, услуг), уплату арендной платы.

——————————————————————————————

Если в подтверждающих оплату (уплату) документах, предусмотренных настоящим подпунктом, отсутствует выделенная отдельной строкой сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная продавцом - плательщиком налога на добавленную стоимость (за исключением плательщика налога на добавленную стоимость, применяющего освобождение от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством), налоговый орган определяет сумму налога, подлежащую возмещению, расчетным методом исходя из ставок налога на добавленную стоимость, установленных подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 102 настоящего Кодекса.

Предусмотренное настоящим подпунктом возмещение налога на добавленную стоимость производится на счета, указанные в официальном письме (ноте) представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования (заверенном печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего).

В течение одного месяца со дня подачи официального письма (ноты) представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования (заверенного печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) с приложением к нему указанных в настоящем подпункте документов налоговым органом осуществляется их проверка и производится возмещение налога на добавленную стоимость либо принимается решение об отказе в проведении возмещения налога на добавленную стоимость, которое налоговый орган направляет представительству или органу международной организации либо межгосударственного образования в течение двух рабочих дней со дня его принятия;.

____________________________________________________

Подпункт 1.35 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.35. товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, а также товаров (работ, услуг) для личного пользования сотрудников этих представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, не являющихся гражданами Республики Беларусь.

Перечень представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, утверждается Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Освобождение оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды производится ежеквартально путем возврата (возмещения) сумм налога на добавленную стоимость на основании расчета суммы возмещаемого налога, форма и порядок заполнения которого утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

____________________________________________________

Часть третья подпункта 1.35 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Освобождение оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды производится ежеквартально путем возврата (возмещения) сумм налога на добавленную стоимость;

——————————————————————————————

Возмещение налога на добавленную стоимость с учетом положений настоящего подпункта производится на основании документов, указанных в абзацах четвертом и пятом части четвертой и абзаце третьем части пятой настоящего подпункта, составленных (выданных) не ранее начала двенадцатимесячного периода, предшествующего началу квартала, за который представлено предусмотренное настоящим подпунктом официальное письмо (нота) представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования;

____________________________________________________

Подпункт 1.35 пункта 1 статьи 94 дополнен частью девятой Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

——————————————————————————————

1.36. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.36 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.36. ценных бумаг (в том числе при их первичном размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством), форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка, за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а также пластиковых (расчетных) карточек.

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.36 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.36. ценных бумаг, форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка, за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а также пластиковых (расчетных) карточек.

——————————————————————————————

Для целей настоящей главы к оборотам по реализации ценных бумаг относятся непосредственно реализация ценных бумаг, комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами, начисление доходов, депозитарная деятельность по учету ценных бумаг, а также погашение ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством;

——————————————————————————————

1.37. банками операций по:

1.37.1. предоставлению кредитов (займов), гарантий или иных способов обеспечения исполнения обязательств по кредитам, включая управление (обслуживание) кредитами или гарантиями по кредитам.

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.37.1 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.37.1. предоставлению кредитов (займов), гарантий или иных видов обеспечения по кредитам, включая управление (обслуживание) кредитами или гарантиями по кредитам.

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.37.1 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.37.1. предоставлению кредитов (займов), гарантий или иных видов обеспечения по кредитам, включая управление кредитами или гарантиями по кредитам, если такое управление осуществляется банками, предоставившими эти кредиты.

——————————————————————————————

К оборотам по предоставлению кредитов (займов) относятся:

операции по предоставлению, переводу в другой банк, управлению (обслуживанию), возврату кредитов (займов), включая операции по оформлению поручительств, залогов и иных способов обеспечения исполнения обязательств по кредитам (займам);

____________________________________________________

Абзац второй части второй подпункта 1.37.1 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

операции по выдаче, переводу в другой банк, управлению (обслуживанию), возврату кредитов (займов), включая операции по оформлению поручительств, залогов и иных способов обеспечения исполнения обязательств по кредитам (займам);

____________________________________________________

Абзац второй части второй подпункта 1.37.1 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

операции по выдаче, переводу в другой банк, возврату кредитов (займов), включая операции по оформлению поручительств, залогов и иных способов обеспечения исполнения обязательств по кредитам (займам);

——————————————————————————————

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

акцепт векселя, продажа векселя с отсрочкой оплаты;

овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;

размещение денежных средств в банках в форме вкладов (депозитов), депонирование денежных средств в фонде обязательных резервов Национального банка Республики Беларусь, остаток по корреспондентскому счету, другим счетам банка;

____________________________________________________

Абзац шестой части второй подпункта 1.37.1 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

размещение денежных средств в форме межбанковского депозита, размещение обязательных резервов в Национальном банке Республики Беларусь, остаток по корреспондентскому счету, другим счетам до востребования банка, карт-счетам;

——————————————————————————————

все виды вознаграждений, полученных от указанных операций (проценты, включая проценты в повышенном размере, комиссионное вознаграждение, плата, дисконт, неустойки (штрафы, пени) и др.).

____________________________________________________

Абзац седьмой части второй подпункта 1.37.1 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

все виды вознаграждений, полученных от указанных операций (проценты, включая повышенные, комиссионное вознаграждение, плата, дисконт, неустойки (штрафы, пени) и др.).

——————————————————————————————

К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;

1.37.2. ведению текущих (расчетных) банковских счетов, вкладных (депозитных) или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с денежными переводами, долговыми обязательствами. К указанным оборотам относятся суммы:

____________________________________________________

Абзац первый подпункта 1.37.2 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.37.2. ведению текущих (расчетных), вкладных (депозитных) или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с денежными переводами, долговыми обязательствами. К указанным оборотам относятся суммы:

——————————————————————————————

от расчетного и (или) кассового обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также возмещаемых клиентами расходов банкам по проведению операций. При этом клиентами наравне с другими выступают другие банки, а также их филиалы и иные обособленные подразделения;

____________________________________________________

Абзац второй подпункта 1.37.2 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

от расчетного и (или) кассового обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также возмещаемых клиентами расходов банкам по проведению операций. При этом клиентами наравне с другими выступают другие банки, а также их филиалы (отделения) и иные обособленные подразделения;

——————————————————————————————

за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов;

за перевод (отправление) и зачисление денежных средств, пересылку платежных документов, аннулирование платежных поручений;

за начисление пени по не оплаченным в срок документам;

за розыск сумм, не поступивших по назначению;

за передачу, в том числе по электронной связи, выписок, справок, дубликатов по счетам;

от установки и (или) обслуживания систем электронного документооборота между банком и клиентами, автоматизированных банковских систем (в том числе «Клиент-банк», «Интернет-банк», «Телефон-банк»);

от выполнения комплекса операций с банковскими гарантиями, аккредитивами, платежными документами в иностранной валюте, инкассо;

____________________________________________________

Абзац девятый подпункта 1.37.2 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

от выполнения комплекса операций с банковскими гарантиями, аккредитивами, чеками, платежными документами в иностранной валюте (за исключением реализации бланков неноминированных чеков), инкассо;

——————————————————————————————

от осуществления депозитарной деятельности;

____________________________________________________

Абзац десятый подпункта 1.37.2 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

от оказания услуг банковского депозитария;

——————————————————————————————

от осуществления операций с банковскими платежными карточками, за исключением возмещения стоимости заготовок банковских платежных карточек;

____________________________________________________

Абзац одиннадцатый подпункта 1.37.2 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

от выполнения операций по всем видам пластиковых карточек, за исключением возмещения стоимости самих карточек;

——————————————————————————————

от осуществления операций с электронными деньгами, за исключением возмещения стоимости электронных кошельков в случаях, когда в качестве электронных кошельков используются заготовки банковских платежных карточек с магнитной полосой и (или) микропроцессором, иные аналогичные программно-технические устройства, относящиеся к материальным носителям информации;

____________________________________________________

Подпункт 1.37.2 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 дополнен абзацем двенадцатым Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

1.37.3. обращению белорусских рублей или иностранной валюты, если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не связаны с реализацией иностранной валюты Национальному банку Республики Беларусь или банку другого государства изготовившей ее организацией и не являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации белорусских рублей и иностранной валюты. К указанным оборотам относятся:

____________________________________________________

Абзац первый части первой подпункта 1.37.3 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.37.3. обращению белорусских рублей или иностранной валюты, если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не связаны с реализацией иностранной валюты Национальному банку Республики Беларусь или банку другого государства изготовившей ее организацией и не являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации иностранной валюты. К указанным оборотам относятся:

——————————————————————————————

операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля-продажа иностранной валюты), в том числе срочные сделки;

____________________________________________________

Абзац второй части первой подпункта 1.37.3 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля-продажа), в том числе срочные сделки;

——————————————————————————————

операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия иностранной валюты), в том числе срочные сделки;

____________________________________________________

Абзац третий части первой подпункта 1.37.3 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия), в том числе срочные сделки;

——————————————————————————————

сделки с форвардными и фьючерсными контрактами, опционами и иными аналогичными финансовыми инструментами срочного рынка;

прием и выдача денежных средств, платежных документов в иностранной валюте;

операции по оплате (покупке) и продаже платежных документов в иностранной валюте;

продажа наличных денежных средств банкам;

размен (обмен) иностранной валюты;

прием на инкассо наличной иностранной валюты.;

пересчет наличных денежных средств в белорусских рублях и (или) иностранной валюте.

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.37.1 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 дополнена абзацем десятым Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

——————————————————————————————

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на суммы оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений и прочих банковских доходов по операциям, указанным в настоящем подпункте, а также курсовые разницы по данным операциям;

1.37.4. осуществлению прав требования по кредитным договорам на основании договоров цессии (уступки требования);

1.37.5. реализации открытому акционерному обществу «Банк развития Республики Беларусь» операций по управлению кредитами (обслуживанию кредитов), а также передаче активов открытому акционерному обществу «Банк развития Республики Беларусь», включая суммы вознаграждений, получаемых открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» от указанных операций. Для целей настоящего подпункта под активами понимаются кредиты, выданные банками на основании актов Президента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь и приобретаемые открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» у банков в соответствии с перечнями таких кредитов и порядком, определенными Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.37.5 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.37.5. реализации открытому акционерному обществу «Банк развития Республики Беларусь» операций по управлению кредитами (обслуживанию кредитов), а также передаче активов открытому акционерному обществу «Банк развития Республики Беларусь», включая суммы вознаграждений, получаемых открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» от указанных операций. Для целей настоящего подпункта под активами понимаются кредиты, выданные банками до 1 января 2011 года по решениям Президента Республики Беларусь либо Правительства Республики Беларусь и приобретаемые открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» у банков в соответствии с перечнями таких активов и порядком, утверждаемыми Советом Министров Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.37.5 подпункта 1.37 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.37.5. отчуждению драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков банкам, физическим лицам;

——————————————————————————————

1.38. открытому акционерному обществу «Агентство по управлению активами» операций по:

реализации банками и открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» услуг по обслуживанию кредитов;

передаче банками и открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» активов согласно перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь;

передаче открытым акционерным обществом «Белагропромбанк» в безвозмездное пользование имущества и прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

безвозмездной передаче банками и открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» имущества, в том числе имущественных прав, по договорам предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.38 Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

1.38. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.38 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.38. услуг по привлечению и (или) доверительному управлению денежными средствами, имуществом организаций и физических лиц, ценными бумагами, форвардными и фьючерсными контрактами, опционами и иными аналогичными финансовыми инструментами срочного рынка, денежными средствами, переданными для приобретения ценных бумаг, форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка;

——————————————————————————————

1.39. услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию).

К оборотам по реализации услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию) относятся:

страховые взносы (премии) по договорам страхования (сострахования, перестрахования);

возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие периоды;

комиссионные вознаграждения по договорам сострахования, перестрахования и комиссии с прибыли, выплачиваемые перестраховщиками перестрахователям за предоставление возможности участвовать в договоре перестрахования и осмотрительное ведение дела;

возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, а также по рискам, переданным перестраховщиками в дальнейшее (последующее) перестрахование;

возврат выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения;

реализация права требования страхователя по договорам имущественного страхования и страхования ответственности к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, в случаях, предусмотренных законодательством;

проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;

комиссионное вознаграждение, выплачиваемое страховщиком страховщику, возместившему вред потерпевшему по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

____________________________________________________

Часть вторая подпункта 1.39 пункта 1 статьи 94 дополнена абзацем девятым Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

комиссионное вознаграждение, получаемое страховыми брокерами от страховых организаций за оказанные им посреднические услуги по страхованию;

____________________________________________________

Часть вторая подпункта 1.39 пункта 1 статьи 94 дополнена абзацем десятым Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

1.40. работ по строительству, содержанию и ремонту объектов садоводческих товариществ по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.41. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.41 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.41. ломбардами операций по предоставлению физическим лицам краткосрочных займов под залог имущества;

——————————————————————————————

1.42. вновь построенных на территории Республики Беларусь гаражей, машино-мест и автомобильных стоянок (долей в праве собственности на автомобильную стоянку) застройщиком, гаражным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок;

____________________________________________________

Подпункт 1.42 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.42. вновь построенных на территории Республики Беларусь гаражей и автомобильных стоянок (долей в праве собственности на автомобильную стоянку) застройщиком, гаражным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок;

——————————————————————————————

1.43. физическим лицам услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров;

____________________________________________________

Подпункт 1.43 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.43. населению услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров;

——————————————————————————————

1.44. товаров собственного производства продавцом - налоговым резидентом Республики Беларусь согласно договору купли-продажи с лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь, приобретающим данные товары в собственность для их последующей передачи по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа.

Условием применения освобождения, предусмотренного частью первой настоящего подпункта, является наличие у продавца - налогового резидента Республики Беларусь следующих документов:

договора купли-продажи, заключенного с лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь, в котором должно быть указано, что товар приобретается для передачи его по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа;

документа о принадлежности товара к продукции собственного производства, выданного в установленном порядке;

товаросопроводительных документов, подтверждающих факт отгрузки продавцом товара лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь;

копии договора международного лизинга, предусматривающего выкуп предмета лизинга и его вывоз за пределы Республики Беларусь;

товаросопроводительных документов (их копий) с отметкой лизингополучателя, не являющегося налоговым резидентом Республики Беларусь, о получении предмета лизинга, подтверждающих вывоз предмета лизинга за пределы Республики Беларусь (требуются в наличии при вывозе предмета лизинга в государства - члены Евразийского экономического союза);

____________________________________________________

Абзац шестой части второй подпункта 1.44 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

товаросопроводительных документов (их копий) с отметкой лизингополучателя, не являющегося налоговым резидентом Республики Беларусь, о получении предмета лизинга, подтверждающих вывоз предмета лизинга за пределы Республики Беларусь (требуются в наличии при вывозе предмета лизинга в государства - члены Таможенного союза);

——————————————————————————————

подтверждения о вывозе предмета лизинга за пределы территории Республики Беларусь, полученного от лизингодателя - налогового резидента Республики Беларусь, в зависимости от примененной им формы таможенного декларирования товаров (в виде копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа Республики Беларусь декларации на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с отметкой таможенного органа Республики Беларусь «Товар вывезен» и указанием даты проставления такой отметки - при осуществлении лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь декларирования таможенным органам товаров в письменной форме либо в виде копии внешнего представления декларации на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с указанием даты разрешения на убытие товаров за пределы территории Республики Беларусь - при осуществлении лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа). Указанные копии документов заверяются печатью и подписью руководителя юридического лица, являющегося лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь, либо уполномоченного им лица. Подтверждение не требуется при вывозе предмета лизинга в государства - члены Евразийского экономического союза.

____________________________________________________

Абзац седьмой части второй подпункта 1.44 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

подтверждения о вывозе предмета лизинга за пределы территории Республики Беларусь, полученного от лизингодателя - налогового резидента Республики Беларусь, в зависимости от примененной им формы таможенного декларирования товаров (в виде копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа Республики Беларусь декларации на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с отметкой таможенного органа Республики Беларусь «Товар вывезен» и указанием даты проставления такой отметки - при осуществлении лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь декларирования таможенным органам товаров в письменной форме либо в виде копии внешнего представления декларации на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с указанием даты разрешения на убытие товаров за пределы территории Республики Беларусь - при осуществлении лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа). Указанные копии документов заверяются печатью и подписью руководителя юридического лица, являющегося лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь, либо уполномоченного им лица. Подтверждение не требуется при вывозе предмета лизинга в государства - члены Таможенного союза.

——————————————————————————————

Для подтверждения обоснованности применения освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного частью первой настоящего подпункта, продавец - налоговый резидент Республики Беларусь представляет в налоговый орган по месту постановки его на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость реестр документов, подтверждающих реализацию товаров собственного производства и их вывоз за пределы Республики Беларусь по договору международного лизинга с правом выкупа. Форма и порядок заполнения указанного реестра, являющегося приложением к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость, утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Документальное подтверждение обоснованности применения освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного частью первой настоящего подпункта, производится в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты отгрузки товара собственного производства лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь.

В случае отсутствия документов, указанных в части второй настоящего подпункта, и наступления даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в течение срока, определенного частью четвертой настоящего подпункта, продавец - налоговый резидент Республики Беларусь при наличии договора, указанного в абзаце втором части второй настоящего подпункта, вправе не отражать в ней обороты по реализации товаров по договору купли-продажи с лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь.

При наличии документов, указанных в части второй настоящего подпункта, обороты по реализации товаров лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь с применением установленного частью первой настоящего подпункта освобождения от налога на добавленную стоимость отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующих документов, либо отчетного периода, в котором получены соответствующие документы.

В случае отсутствия документов, указанных в части второй настоящего подпункта, до срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек определенный частью четвертой настоящего подпункта срок, обороты по реализации товаров лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь отражаются без применения установленного частью первой настоящего подпункта освобождения от налога на добавленную стоимость в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек срок, определенный частью четвертой настоящего подпункта.

При получении документов, указанных в части второй настоящего подпункта, по истечении срока, определенного частью четвертой настоящего подпункта, и после отражения оборотов по реализации товаров лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (но не более трех лет со дня наступления срока уплаты налога на добавленную стоимость в связи с отсутствием документов, указанных в части второй настоящего подпункта, в соответствии с частью седьмой настоящего подпункта) обороты по реализации этих товаров с применением установленного частью первой настоящего подпункта освобождения от налога на добавленную стоимость отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам и корректировкой налоговых вычетов) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующих документов, либо отчетного периода, в котором эти документы получены;

____________________________________________________

Подпункт 1.44 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.44. товаров собственного производства продавцом - налоговым резидентом Республики Беларусь согласно договору купли-продажи с лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь, приобретающим данные товары в собственность для их последующей передачи по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа.

Для применения освобождения, предусмотренного настоящим подпунктом, продавец - налоговый резидент Республики Беларусь в течение ста восьмидесяти дней с даты отгрузки товара лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь представляет в налоговый орган копии:

____________________________________________________

Абзац первый части второй подпункта 1.44 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Для применения освобождения, предусмотренного настоящим подпунктом, продавец - налоговый резидент Республики Беларусь не позднее шестидесяти дней с даты отгрузки товара лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь представляет в налоговый орган копии:

——————————————————————————————

договора купли-продажи, заключенного с лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь, в котором должно быть указано, что товар приобретается для передачи его по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа;

документа о принадлежности товара к продукции собственного производства, выданного в установленном порядке;

товаросопроводительных документов, подтверждающих факт отгрузки продавцом товара лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь;

договора международного лизинга, предусматривающего выкуп предмета лизинга и его вывоз за пределы Республики Беларусь;

товаросопроводительных документов с отметкой лизингополучателя, не являющегося налоговым резидентом Республики Беларусь, о получении предмета лизинга, подтверждающих вывоз предмета лизинга за пределы Республики Беларусь;

подтверждения о вывозе предмета лизинга за пределы территории Республики Беларусь, выдаваемого таможенными органами Республики Беларусь лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь в виде копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения (подтверждение не представляется при вывозе товара в государства - члены Таможенного союза).

____________________________________________________

Абзац седьмой части второй подпункта 1.44 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

подтверждения о вывозе предмета лизинга за пределы территории Республики Беларусь, выдаваемого таможенными органами Республики Беларусь лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь в виде копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения (подтверждение не представляется при вывозе товара в государства - члены таможенного союза).

____________________________________________________

Абзац седьмой части второй подпункта 1.44 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

подтверждения о вывозе предмета лизинга за пределы таможенной территории Республики Беларусь, выдаваемого таможенными органами Республики Беларусь лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь в виде копии заверенного маркой таможенного контроля свидетельства о помещении товаров под соответствующий таможенный режим с пометкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения (подтверждение не представляется при вывозе товара в Российскую Федерацию).

——————————————————————————————

В случае наступления даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в течение определенного абзацем первым части второй настоящего подпункта срока продавец - налоговый резидент Республики Беларусь при представлении в налоговый орган договора, указанного в абзаце втором части второй настоящего подпункта, вправе не отражать в ней обороты по реализации товаров по договорам купли-продажи с лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь.

При представлении в налоговый орган копий документов, указанных в части второй настоящего подпункта, обороты по реализации товаров лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь с применением установленного настоящим подпунктом освобождения от налога на добавленную стоимость отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение.

В случае отсутствия данных документов до срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, в котором истек определенный абзацем первым части второй настоящего подпункта срок, обороты по реализации товаров лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь отражаются без применения установленного настоящим подпунктом освобождения от налога на добавленную стоимость в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек определенный настоящим подпунктом срок.

При представлении в налоговый орган продавцом - налоговым резидентом Республики Беларусь документов, указанных в части второй настоящего подпункта, после отражения оборотов по реализации товаров лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость обороты по реализации этих товаров с применением установленного настоящим подпунктом освобождения от налога на добавленную стоимость отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам и корректировкой налоговых вычетов) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором эти документы получены;

____________________________________________________

Часть шестая подпункта 1.44 пункта 1 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

При представлении в налоговый орган продавцом - налоговым резидентом Республики Беларусь в отчетном году документов, указанных в части второй настоящего подпункта, после отражения оборотов по реализации товаров лизингодателю - налоговому резиденту Республики Беларусь в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за отчетный год обороты по реализации этих товаров с применением установленного настоящим подпунктом освобождения от налога на добавленную стоимость отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам и корректировкой налоговых вычетов) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором эти документы получены. Если эти документы получены в текущем году по товарам, обороты по реализации которых отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за прошлый год, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за прошлый год.

——————————————————————————————

1.45. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.45 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.45. государственными нотариальными конторами дополнительных платных услуг правового и технического характера; частными нотариусами нотариальных услуг правового и технического характера;

____________________________________________________

Подпункт 1.45 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.45. государственными нотариальными конторами дополнительных платных услуг правового и технического характера, связанных с совершением нотариальных действий; частными нотариусами услуг по совершению нотариальных действий и дополнительных платных услуг правового и технического характера, связанных с совершением нотариальных действий.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.45 Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

1.46. иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, работ (услуг), связанных с участием белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в международных конференциях, форумах, симпозиумах, конгрессах, в выставочно-ярмарочных мероприятиях, проводимых в иностранных государствах;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.46 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

1.47. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.47 пункта 1 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.47. операций по предоставлению возмездных денежных займов, за исключением краткосрочных займов под залог имущества, предоставляемых ломбардами, и коммерческих займов;

____________________________________________________

Подпункт 1.47 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.47. операций по предоставлению возмездных денежных займов;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.47 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

1.48. платежными агентами единого расчетного и информационного пространства услуг по приему платежей от физических лиц за товары, работы, услуги и налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов и иных платежей в республиканский и местные бюджеты, бюджеты государственных внебюджетных фондов.;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.48 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

1.49. услуг почтовой связи по пересылке посылок и (или) денежных переводов, принятых от физических лиц операторами почтовой связи для доставки (вручения) адресату;

____________________________________________________

Подпункт 1.49 пункта 1 статьи 94 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.49. услуг почтовой связи по пересылке:

1.49.1. простых отправлений письменной корреспонденции (почтовая карточка, письмо, бандероль), принятых операторами почтовой связи для доставки (вручения) адресату;

1.49.2. посылок и (или) денежных переводов, принятых от физических лиц операторами почтовой связи для доставки (вручения) адресату.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.49 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

1.50. имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, сведения о которых содержатся в государственном реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности одновременно сопровождается передачей таких объектов.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также оборотов по реализации материальных объектов, относящихся к этим правам, в соответствии с частью первой настоящего подпункта является соблюдение следующих требований:

сведения о номере и дате регистрации прав на результаты научной и научно-технической деятельности, наименование данных результатов, содержащиеся в государственном реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности, указываются в договорах, предусматривающих передачу имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности их обладателем другому лицу или предоставление правообладателем другому лицу права на использование результатов научной и научно-технической деятельности;

осуществляется ведение раздельного учета оборотов по реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности и материальных объектов, относящихся к этим правам, а также распределение налоговых вычетов, относящихся к указанным оборотам по реализации, методом раздельного учета.;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.50 Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

——————————————————————————————

1.51. лизингодателями операций по передаче предмета лизинга физическим лицам - лизингополучателям по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга. К указанным оборотам относятся суммы лизинговых платежей в части вознаграждения (дохода) лизингодателя и инвестиционных расходов лизингодателя, за исключением инвестиционных расходов, возмещаемых в стоимости предмета лизинга.

Условием применения освобождения от налога на добавленную стоимость, установленного частью первой настоящего подпункта, является наличие у лизингодателя следующих документов:

договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, заключенного с физическим лицом - лизингополучателем. При этом для целей настоящего подпункта под физическими лицами понимаются граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Беларусь;

акта приемки-передачи предмета лизинга;

копии паспорта гражданина Республики Беларусь или иного документа, содержащего указание на гражданство Республики Беларусь, - для граждан Республики Беларусь, копии вида на жительство в Республике Беларусь - для иностранных граждан и лиц без гражданства.

В случае досрочного расторжения по требованию одной из сторон договора финансовой аренды (лизинга), не завершенного выкупом предмета лизинга, корректировка оборота по реализации лизингодателем операций по передаче предмета лизинга, по которому лизингодателем применено освобождение от налога на добавленную стоимость в соответствии с частью первой настоящего подпункта, не производится.

На суммы увеличения налоговой базы налога на добавленную стоимость, указанные в подпунктах 18.1 и 18.2 пункта 18 статьи 98 настоящего Кодекса, освобождение от налога на добавленную стоимость, установленное частью первой настоящего подпункта:

не распространяется, если обороты по передаче предмета лизинга в части лизинговых платежей, возмещающих стоимость предмета лизинга, не подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость;

распространяется, если обороты по передаче предмета лизинга в части лизинговых платежей, возмещающих стоимость предмета лизинга, подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательными актами.;

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.51 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

——————————————————————————————

1.52. лизингодателями операций по передаче предназначенных для проживания физических лиц квартир в многоквартирных или блокированных жилых домах, одноквартирных жилых домов в качестве предмета лизинга лизингополучателям по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим возврат предмета лизинга по завершении предусмотренного договором финансовой аренды (лизинга) срока временного владения и пользования предметом лизинга.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 94 дополнен подпунктом 1.52 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

2. Исключен.

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 94 исключен Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты промышленной собственности освобождаются от налога на добавленную стоимость только при наличии отдельного учета реализации соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты промышленной собственности.

——————————————————————————————

3. Плательщик, осуществляющий обороты по реализации товаров (работ, услуг), прав на объекты промышленной собственности, имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения от налогообложения таких оборотов, подав соответствующее заявление в налоговый орган.

____________________________________________________

Часть первая пункта 3 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

3. Плательщик, осуществляющий обороты по реализации товаров (работ, услуг), прав на объекты промышленной собственности, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения от налогообложения таких оборотов, подав соответствующее заявление в налоговый орган.

——————————————————————————————

Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых плательщиком оборотов по реализации, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 1 настоящей статьи.

Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года.

4. Положения настоящей статьи и пункта 2 статьи 93 настоящего Кодекса распространяются также на:

4.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации иностранными организациями имущественных прав на некоторые объекты интеллектуальной собственности см. Указ Президента Республики Беларусь от 25.11.2004 № 573.

 

4.2. суммы, увеличивающие налоговую базу в соответствии с пунктом 18 статьи 98 настоящего Кодекса, полученные (причитающиеся к получению) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения (за исключением оборотов, указанных в части первой подпункта 1.51 пункта 1 настоящей статьи) либо не признаются объектом налогообложения.

____________________________________________________

Подпункт 4.2 пункта 4 статьи 94 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

4.2. суммы, увеличивающие налоговую базу в соответствии с пунктом 18 статьи 98 настоящего Кодекса, полученные по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения либо не признаются объектом налогообложения.

——————————————————————————————

Статья 95. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь

1. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов Евразийского экономического союза, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых таможенное законодательство Таможенного союза, Закон Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, взимание налога на добавленную стоимость осуществляется таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза, Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» и (или) актами Президента Республики Беларусь.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 95 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

1. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов Таможенного союза, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых таможенное законодательство Таможенного союза, Закон Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, взимание налога на добавленную стоимость осуществляется таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза, Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» и (или) актами Президента Республики Беларусь.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 95 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов Таможенного союза, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых таможенное законодательство Таможенного союза, законы о таможенном регулировании в Республике Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, взимание налога на добавленную стоимость осуществляется таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза, законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 95 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов Таможенного союза, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых таможенное законодательство Таможенного союза, законы по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, взимание налога на добавленную стоимость осуществляется таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 95 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов таможенного союза, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимание налога на добавленную стоимость осуществляют таможенные органы в соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу таможенного союза.

——————————————————————————————

2. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза взимание налога на добавленную стоимость осуществляют налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, в том числе актами, составляющими право Евразийского экономического союза.

____________________________________________________

Часть первая пункта 2 статьи 95 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

2. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза взимание налога на добавленную стоимость осуществляют налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза.

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 95 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

2. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов таможенного союза взимание налога на добавленную стоимость осуществляют налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу таможенного союза.

——————————————————————————————

При изменении порядка исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза (изменении налоговой базы, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения), новый порядок исчисления применяется в отношении товаров, принятых на учет с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Часть вторая пункта 2 статьи 95 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

При изменении порядка исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров с территории государств - членов Таможенного союза (изменении налоговой базы, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения), новый порядок исчисления применяется в отношении товаров, принятых на учет с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 95 дополнен частью второй Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

3. Исключен.

____________________________________________________

Пункт 3 статьи 95 исключен Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость при ввозе товаров индивидуальными предпринимателями с территории государств - членов Таможенного союза устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

____________________________________________________

Пункт 3 статьи 95 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость при ввозе товаров индивидуальными предпринимателями с территории государств - членов таможенного союза устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

——————————————————————————————

4. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость, взимаемого налоговыми органами, производятся комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом-плательщиком при:

ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров;

передаче на территории Республики Беларусь комитентом, доверителем или иным аналогичным лицом, являющимся налогоплательщиком государства - члена Евразийского экономического союза, товаров, ранее ввезенных с территории государств - членов Евразийского экономического союза, по которым налог на добавленную стоимость не был уплачен (если такие товары будут реализованы через комиссионера, поверенного или иное аналогичное лицо).

____________________________________________________

Пункт 4 статьи 95 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

4. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость, взимаемого налоговыми органами, производятся комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом-плательщиком при:

ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров;

передаче на территории Республики Беларусь комитентом, доверителем или иным аналогичным лицом, являющимся налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, товаров, ранее ввезенных с территории государств - членов Таможенного союза, по которым налог на добавленную стоимость не был уплачен (если такие товары будут реализованы через комиссионера, поверенного или иное аналогичное лицо).

____________________________________________________

Пункт 4 статьи 95 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

4. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость, взимаемого налоговыми органами, производятся комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом-плательщиком при:

ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов таможенного союза на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров;

передаче на территории Республики Беларусь комитентом, доверителем или иным аналогичным лицом, являющимся налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, товаров, ранее ввезенных с территории государств - членов таможенного союза, по которым налог на добавленную стоимость не был уплачен (если такие товары будут реализованы через комиссионера, поверенного или иное аналогичное лицо).

____________________________________________________

Статья 95 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

Статья 95. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь

1. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории Российской Федерации, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимание налога на добавленную стоимость осуществляют таможенные органы в соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь, а также действующими для Республики Беларусь международными договорами.

2. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации взимание налога на добавленную стоимость осуществляют налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и (или) актами Президента Республики Беларусь, а также действующими для Республики Беларусь международными договорами.

3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость при ввозе товаров индивидуальными предпринимателями с территории Российской Федерации устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

——————————————————————————————

5. Налоговая база для целей исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза:

____________________________________________________

Абзац первый пункта 5 статьи 95 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

5. Налоговая база для целей исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза:

——————————————————————————————

может отражаться в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того месяца, срок представления которой следует за датой отгрузки товаров, указанных в пункте 4 настоящей статьи, покупателям, либо того месяца, в котором эти товары приняты к бухгалтерскому учету у комиссионера, поверенного или иного аналогичного лица. Настоящее положение применяется, если эти товары отгружены комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателям в месяце, следующем за месяцем принятия их к бухгалтерскому учету;

отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того месяца, в котором приняты к бухгалтерскому учету у комиссионера, поверенного или иного аналогичного лица товары, указанные в абзаце втором пункта 4 настоящей статьи, если эти товары приобретаются комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом для комитента, доверителя или иного аналогичного лица;

может отражаться в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того месяца, срок представления которой следует за датой принятия к бухгалтерскому учету фактически ввезенных товаров на территорию Республики Беларусь, либо того месяца, в котором в связи с условиями внешнеторгового договора товары приняты к бухгалтерскому учету. Настоящее положение применяется, если такое принятие к бухгалтерскому учету товаров предшествует их фактическому ввозу на территорию Республики Беларусь.

____________________________________________________

Статья 95 дополнена пунктом 5 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

Статья 96. Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь

От редакции «Бизнес-Инфо»

Товары, ввозимые в Республику Беларусь лицами, обладающими статусом уполномоченного экономического оператора и включенными в реестр владельцев таможенных складов и (или) в реестр владельцев складов временного хранения, с 1 апреля 2011 г. освобождаются от налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами (см. п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 11.08.2011 № 358).

Реестр лиц, обладающих статусом уполномоченного экономического оператора, реестр владельцев таможенных складов и реестр владельцев складов временного хранения см. здесь.

 

1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь:

1.1. транспортные средства, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

____________________________________________________

Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 96 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

1.1. транспортные средства, ввозимые с территории государств - членов Таможенного союза, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

——————————————————————————————

1.2. товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;

1.3. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;

1.4. технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов, по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, при наличии заключения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о том, что ввозимые (ввезенные) товары относятся к указанным техническим средствам. Такие технические средства, ввезенные с использованием льгот по налогу на добавленную стоимость, должны использоваться на территории Республики Беларусь в целях профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов. При нецелевом использовании этих технических средств либо их вывозе за пределы территории Республики Беларусь без использования в указанных целях налог на добавленную стоимость уплачивается (взыскивается) в соответствии с законодательством;

1.5. лекарственные средства, медицинские изделия и протезно-ортопедические изделия, а также сырье, материалы для их изготовления, комплектующие изделия для их производства, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, если они включены в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь или Государственный реестр медицинских изделий Республики Беларусь либо в отношении таких товаров имеется заключение Министерства здравоохранения Республики Беларусь о том, что ввозимые (ввезенные) товары относятся к лекарственным средствам, медицинским изделиям и протезно-ортопедическим изделиям или к сырью, материалам для их изготовления, комплектующим изделиям для их производства, полуфабрикатам к ним;

____________________________________________________

Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 96 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.5. лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье, материалы для их изготовления, комплектующие изделия для их производства, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, если они включены в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь или Государственный реестр изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Беларусь либо в отношении таких товаров имеется заключение Министерства здравоохранения Республики Беларусь о том, что ввозимые (ввезенные) товары относятся к лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения, протезно-ортопедическим изделиям и медицинской технике или к сырью, материалам для их изготовления, комплектующим изделиям для их производства, полуфабрикатам к ним;

——————————————————————————————

1.6. исключен;

____________________________________________________

Подпункт 1.6 пункта 1 статьи 96 исключен Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.6. специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел;

——————————————————————————————

1.7. носители экземпляров фильмов, культурные ценности, ввозимые организациями культуры.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров в соответствии с частью первой настоящего подпункта является заключение Министерства культуры Республики Беларусь об отнесении ввозимых товаров к носителям экземпляров фильмов или культурным ценностям;

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Перечень видов культурных ценностей, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при их ввозе на территорию Республики Беларусь, а также при реализации на территории Республики Беларусь, утвержден постановлением Министерства культуры Республики Беларусь от 24.06.2011 № 23.

 

1.8. все виды печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

1.9. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов Республики Беларусь или Национального банка Республики Беларусь (для драгоценных металлов в виде банковских слитков, ввозимых для пополнения золотого запаса Госфонда);

____________________________________________________

Подпункт 1.9 пункта 1 статьи 96 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

1.9. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов Республики Беларусь или Национального банка Республики Беларусь (для драгоценных металлов в виде банковских слитков, ввозимых для пополнения Госфонда);

——————————————————————————————

1.10. банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками;

____________________________________________________

Подпункт 1.10 пункта 1 статьи 96 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

1.10. банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками для осуществления банковских операций и иными организациями для реализации их банкам;

——————————————————————————————

1.11. товары, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза и предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь), представительствами и органами международных организаций и межгосударственных образований, а также дипломатическая почта и консульская вализа;

____________________________________________________

Подпункт 1.11 пункта 1 статьи 96 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

1.11. товары, ввозимые с территории государств - членов Таможенного союза и предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь), представительствами и органами международных организаций и межгосударственных образований, а также дипломатическая почта и консульская вализа;

——————————————————————————————

1.12. товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.13. товары, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных проектом (программой) международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.14. оборудование, приборы, материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики Беларусь на территорию Республики Беларусь в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.15. ввозимые организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства лазерно-оптической техники.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, оборудования и оснастки, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение о том, что они необходимы для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке и по форме, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;

1.16. установки, комплектующие и запасные части к ним по использованию возобновляемых источников энергии.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение об отнесении ввозимых товаров к установкам, комплектующим и запасным частям к ним по использованию возобновляемых источников энергии, выдаваемое Департаментом по энергоэффективности Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь в порядке и по форме, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.16 пункта 1 статьи 96 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

1.16. установки, комплектующие и запасные части к ним по использованию возобновляемых источников энергии.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение об отнесении ввозимых товаров к установкам, комплектующим и запасным частям к ним по использованию возобновляемых источников энергии, выдаваемое Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь в порядке и по форме, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.16 пункта 1 статьи 96 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.16. установки по использованию возобновляемых источников энергии.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость установок, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение об отнесении ввозимых товаров к установкам по использованию возобновляемых источников энергии, выдаваемое Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь в порядке и по форме, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;

——————————————————————————————

1.17. технологическое оборудование и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов) в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

1.18. технологическое оборудование, комплектующие и (или) запасные части к нему, ввозимые резидентами Парка высоких технологий в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.19. технологическое оборудование (комплектующие и запасные части к нему) для использования его на территории Республики Беларусь при реализации инвестиционных проектов в рамках заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Республикой Беларусь в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.20. семена, ввозимые для научных целей и государственного сортоиспытания.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость семян, указанных в части первой настоящего подпункта, являются заключение государственного учреждения «Государственная инспекция по испытанию и охране сортов растений» о предназначении ввозимых семян для государственного сортоиспытания или заключение Национальной академии наук Беларуси о предназначении ввозимых семян для научных целей;

____________________________________________________

Подпункт 1.20 пункта 1 статьи 96 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

1.20. семена, ввозимые для научных целей и государственного сортоиспытания;

——————————————————————————————

1.21. иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

2. Товары, указанные в подпунктах 1.2, 1.3, 1.5, части первой подпункта 1.7, подпунктах 1.8-1.10, 1.12, части первой подпункта 1.15, части первой подпункта 1.16, подпункте 1.20 пункта 1 настоящей статьи, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по налогу на добавленную стоимость, считаются выпущенными без ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами.

Ограничения по пользованию и (или) распоряжению товарами, указанными в подпунктах 1.4, 1.13, 1.14, 1.17-1.19 пункта 1 настоящей статьи, действуют до использования и потребления товаров в целях, соответствующих условиям предоставления льгот, но не более пяти лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, что подтверждается представлением таможенному органу отчета плательщика в порядке и по формам, установленным Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.

____________________________________________________

Часть вторая пункта 2 статьи 96 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

Ограничения по пользованию и (или) распоряжению товарами, указанными в подпунктах 1.4, 1.6, 1.13, 1.14, 1.17-1.19 пункта 1 настоящей статьи, действуют до использования и потребления товаров в целях, соответствующих условиям предоставления льгот, но не более пяти лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, что подтверждается представлением таможенному органу отчета плательщика в порядке и по формам, установленным Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.

____________________________________________________

Статья 96 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

Статья 96. Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь

Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь:

транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

товары, перемещаемые транзитом;

товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;

белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;

транспортные средства в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

технические средства, материалы, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и материалы для их изготовления, комплектующие изделия для их производства, полуфабрикаты к ним по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь.

Товары, указанные в абзаце седьмом настоящей статьи, освобождаются от налога на добавленную стоимость, если они включены в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь, Государственный реестр изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Беларусь, Государственный реестр ветеринарных препаратов, зарегистрированных в Республике Беларусь.

Товары, указанные в абзаце седьмом настоящей статьи, не включенные в реестры, указанные в абзаце восьмом настоящей статьи, освобождаются от налога на добавленную стоимость при наличии заключения Министерства здравоохранения Республики Беларусь, Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь или Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, выданного в установленном порядке в пределах их компетенции, о том, что ввозимые (ввезенные) товары являются техническими средствами, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственными (ветеринарными) средствами, изделиями медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедическими изделиями, медицинской техникой либо сырьем и материалами для их изготовления, комплектующими изделиями для их производства, полуфабрикатами к ним;

специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел;

носители экземпляров фильмов, культурные ценности, ввозимые организациями культуры.

____________________________________________________

Абзац одиннадцатый статьи 96 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

культурные ценности, безвозмездно передаваемые организациям культуры;

——————————————————————————————

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров в соответствии с абзацем одиннадцатым настоящей статьи является заключение Министерства культуры Республики Беларусь об отнесении ввозимых товаров к носителям экземпляров фильмов или культурным ценностям;

____________________________________________________

Статья 96 после абзаца одиннадцатого дополнена абзацем Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З. Абзацы двенадцатый-двадцать седьмой считать соответственно абзацами тринадцатым-двадцать восьмым.

——————————————————————————————

все виды печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов Республики Беларусь или Национального банка Республики Беларусь (для драгоценных металлов в виде банковских слитков, ввозимых для пополнения Госфонда);

банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками для осуществления банковских операций и иными организациями для реализации их банкам;

товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь), международными организациями и их представительствами, дипломатическая почта и консульская вализа;

товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи, товары, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных проектом (программой) международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

оборудование и приборы для научно-исследовательских целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

ввозимые организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства лазерно-оптической техники.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, оборудования и оснастки, указанных в абзаце девятнадцатом настоящей статьи, является заключение о том, что они необходимы для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь.

____________________________________________________

Абзац двадцатый статьи 96 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, оборудования и оснастки, указанных в абзаце восемнадцатом настоящей статьи, является заключение о том, что они необходимы для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь.

——————————————————————————————

Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь направляет заключение или мотивированное решение об отказе в его выдаче соответствующей организации до истечения двухнедельного срока, исчисляемого с даты получения заявления по форме, установленной Советом Министров Республики Беларусь;

установки по использованию возобновляемых источников энергии.

____________________________________________________

Абзац двадцать второй статьи 96 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

оборудование, используемое в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энергии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источников энергии.

——————————————————————————————

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость установок, указанных в абзаце двадцать втором настоящей статьи, является заключение об отнесении ввозимых товаров к установкам по использованию возобновляемых источников энергии, выдаваемое Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь по форме, установленной Советом Министров Республики Беларусь;

____________________________________________________

Абзац двадцать третий статьи 96 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость оборудования, указанного в абзаце двадцать первом настоящей статьи, является заключение об отнесении ввозимых товаров к оборудованию, используемому в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энергии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источников энергии. Такое заключение выдается Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь по форме, установленной Советом Министров Республики Беларусь;

——————————————————————————————

технологическое оборудование и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов) в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

товары, ввозимые резидентами Парка высоких технологий в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;

технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему для объектов, связанных с реализацией инвестиционных проектов, реализуемых в рамках заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Республикой Беларусь, в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;

____________________________________________________

Абзац двадцать шестой статьи 96 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

оборудование и запасные части к нему для объектов, связанных с реализацией инвестиционных проектов, реализуемых в рамках заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Республикой Беларусь, в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;

——————————————————————————————

семена, ввозимые для научных целей и государственного сортоиспытания;

иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

____________________________________________________

Статья 96 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

Статья 96. Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь

1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь:

1.1. транспортные средства по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.2. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;

1.3. технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь.

Товары, указанные в части первой настоящего подпункта, освобождаются от налога на добавленную стоимость при наличии разрешений на их ввоз, выданных в установленном порядке Министерством здравоохранения Республики Беларусь или Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь.

Товары, указанные в части первой настоящего подпункта, в отношении которых в соответствии с законодательством разрешение на ввоз не требуется, освобождаются от налога на добавленную стоимость при наличии заключения Министерства здравоохранения Республики Беларусь, Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь или Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, выданного в пределах их компетенции, о том, что ввозимые (ввезенные) товары являются техническими средствами, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственными (ветеринарными) средствами, изделиями медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедическими изделиями, медицинской техникой либо сырьем или комплектующими изделиями для их производства;

1.4. специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел;

1.5. художественные ценности, передаваемые в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в качестве дара организациям культуры;

1.6. все виды печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

1.7. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов Республики Беларусь или Национального банка Республики Беларусь (для драгоценных металлов в виде банковских слитков, ввозимых для пополнения Госфонда);

1.8. банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками для осуществления банковских операций и иными организациями для реализации их банкам;

1.9. товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь), международными организациями и их представительствами, дипломатическая почта и консульская вализа;

1.10. товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), относящиеся к иностранной безвозмездной помощи или приобретенные за счет и (или) получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.11. оборудование и приборы для научно-исследовательских целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

1.12. ввозимые организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства лазерно-оптической техники.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, оборудования и оснастки, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение о том, что они необходимы для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь.

Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь направляет заключение или мотивированное решение об отказе в его выдаче соответствующей организации до истечения двухнедельного срока, исчисляемого с даты получения заявления по форме, установленной Советом Министров Республики Беларусь;

1.13. оборудование, используемое в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энергии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источников энергии.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость оборудования, указанного в части первой настоящего подпункта, является заключение об отнесении ввозимых товаров к оборудованию, используемому в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энергии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источников энергии. Такое заключение выдается Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь по форме, установленной Советом Министров Республики Беларусь;

1.14. технологическое оборудование и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов) в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

1.15. товары, ввозимые резидентами Парка высоких технологий в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;

1.16. оборудование и запасные части к нему для объектов, связанных с реализацией инвестиционных проектов, реализуемых в рамках заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Республикой Беларусь, в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;

1.17. иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

2. Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации:

2.1. товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь), международными организациями и их представительствами, дипломатическая почта и консульская вализа;

2.2. транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

2.3. товары, перемещаемые транзитом;

2.4. товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;

2.5. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты, являющиеся законным средством платежа, а также акцизные марки, ценные бумаги, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;

2.6. все виды печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

2.7. товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), относящиеся к иностранной безвозмездной помощи или приобретенные за счет и (или) получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

2.8. технические средства, материалы, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

Товары, указанные в части первой настоящего подпункта, освобождаются от налога на добавленную стоимость при представлении в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика, осуществляющего ввоз указанных товаров, документов, подтверждающих сертификацию (в установленных случаях) в Национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь, и разрешений на их ввоз, выданных в установленном порядке Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

2.9. иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

3. Установленные пунктом 2 настоящей статьи освобождения от налога на добавленную стоимость предоставляются при условии, если законодательными актами Российской Федерации предусмотрены аналогичные освобождения при ввозе товаров на ее территорию с территории Республики Беларусь.

——————————————————————————————

Статья 97. Принципы определения налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

1. Налоговая база налога на добавленную стоимость определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

2. При определении налоговой базы налога на добавленную стоимость по договорам, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено настоящим пунктом.

____________________________________________________

Часть первая пункта 2 статьи 97 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

2. При определении налоговой базы налога на добавленную стоимость по договорам, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

____________________________________________________

Часть первая пункта 2 статьи 97 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

2. При определении налоговой базы налога на добавленную стоимость по договорам, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов, оплаты.

——————————————————————————————

При реализации отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2015 года товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка для определения налоговой базы налога на добавленную стоимость пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на:

31 декабря 2014 года, - в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной до 1 января 2015 года;

дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка, - в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной с 1 января 2015 года;

момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - в остальной части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 97 после части первой дополнен частью Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З. Часть вторую считать частью третьей.

——————————————————————————————

При реализации предметов лизинга за иностранную валюту по договорам финансового лизинга, предусматривающим исполнение денежных обязательств в иностранной валюте или в белорусских рублях в суммах, эквивалентных определенным суммам в иностранной валюте, и наступлении момента фактической реализации налоговая база в части контрактной стоимости предмета лизинга определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату передачи предмета лизинга, и рассчитывается от соответствующей суммы денежных обязательств в иностранной валюте или эквивалента в иностранной валюте.

____________________________________________________

Часть третья пункта 2 статьи 97 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

При реализации предметов финансового лизинга за иностранную валюту по договорам финансового лизинга, предусматривающим исполнение денежных обязательств в иностранной валюте или в белорусских рублях в суммах, эквивалентных определенным суммам в иностранной валюте, и наступлении момента фактической реализации налоговая база в части контрактной стоимости предмета финансового лизинга определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату передачи предмета финансового лизинга, и рассчитывается от соответствующей суммы денежных обязательств в иностранной валюте или эквивалента в иностранной валюте.

____________________________________________________

Часть вторая пункта 2 статьи 97 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

При реализации объектов финансового лизинга за иностранную валюту по договорам финансового лизинга и наступлении момента фактической реализации налоговая база в части контрактной стоимости объекта финансового лизинга определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату передачи объекта финансового лизинга.

——————————————————————————————

3. При реализации основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены их реализации.

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав. При безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения.

При безвозмездной передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, налоговая база определяется исходя из их остаточной стоимости.

Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату безвозмездной передачи с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с законодательством.

При реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, имущественных прав по ценам ниже их себестоимости налоговая база определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При прочем выбытии в магазинах беспошлинной торговли товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, налоговая база определяется исходя из цены их приобретения без учета налога на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Пункт 3 статьи 97 дополнен частью шестой Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

____________________________________________________

Пункт 3 статьи 97 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

3. При реализации основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены их реализации.

При прочем выбытии товаров, безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав. При прочем выбытии, безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения.

При прочем выбытии, безвозмездной передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, налоговая база определяется исходя из их остаточной стоимости.

Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату прочего выбытия, безвозмездной передачи с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с законодательством.

____________________________________________________

Пункт 3 статьи 97 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

3. При реализации отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав (за исключением нематериальных активов) по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.

Ценой приобретения при реализации объектов незавершенного капитального строительства является их балансовая стоимость.

При реализации амортизируемых объектов основных средств налоговая база определяется исходя из цены реализации таких объектов.

При реализации амортизируемых нематериальных активов ниже остаточной стоимости налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости. При реализации неамортизируемых нематериальных активов ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены приобретения.

Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату реализации с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с законодательством.

При прочем выбытии товаров, безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав. При прочем выбытии приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав собственного производства по ценам ниже их себестоимости налоговая база определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При реализации неиспользуемого имущества в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, налоговая база определяется исходя из цены реализации такого имущества.

——————————————————————————————

4. Налоговая база налога на добавленную стоимость определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

5. При определении налоговой базы налога на добавленную стоимость не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

средства, перечисляемые головной организацией входящим в ее состав обособленным подразделениям, а также этими обособленными подразделениями друг другу, из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли;

дивиденды и приравненные к ним доходы;

средства, перечисленные организации, в том числе государственному объединению, объединению, ассоциации, а также исполнительному органу акционерного общества организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению всеми организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями, входящими в состав организации, в том числе государственного объединения, объединения, акционерного общества, ассоциации, а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов);

средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах одного юридического лица;

средства, поступившие из бюджета либо из государственных внебюджетных фондов и использованные по целевому назначению, за исключением средств, поступающих из бюджета либо указанных фондов в качестве оплаты за реализованные плательщиком товары (работы, услуги), имущественные права.

6. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с моментом фактической реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях. Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательству по такому договору, выраженному в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.

____________________________________________________

Часть первая пункта 6 статьи 97 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

6. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с моментом фактической реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях. Дата определения величины обязательства определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Кодекса.

____________________________________________________

Часть первая пункта 6 статьи 97 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

6. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях. Дата определения величины обязательства определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Кодекса.

——————————————————————————————

В случаях, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, налоговая база увеличивается (налоговая база уменьшается) на сумму разницы, возникающей между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанная сумма разницы увеличивает (уменьшает) налоговую базу в том отчетном периоде, в котором получена плата за товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части).

____________________________________________________

Часть вторая пункта 6 статьи 97 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

В случаях, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, в налоговую базу включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы, возникающей между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанная сумма разницы включается (исключается) в том отчетном периоде, в котором получена плата за товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части).

——————————————————————————————

7. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в иной иностранной валюте путем пересчета с применением официальных курсов, установленных Национальным банком Республики Беларусь на эту дату, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с моментом фактической реализации, - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом налоговая база, определенная в иностранной валюте (иной иностранной валюте), пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в иностранной валюте по обязательству по такому договору, выраженному в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме в иной иностранной валюте.

____________________________________________________

Часть первая пункта 7 статьи 97 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

7. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в иной иностранной валюте путем пересчета с применением официальных курсов, установленных Национальным банком Республики Беларусь на эту дату, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с моментом фактической реализации, - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом налоговая база, определенная в иностранной валюте (иной иностранной валюте), пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Дата определения величины обязательства определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Кодекса.

____________________________________________________

Часть первая пункта 7 статьи 97 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

7. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в иной иностранной валюте путем пересчета с применением официальных курсов, установленных Национальным банком Республики Беларусь на эту дату, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации, - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом налоговая база, определенная в иностранной валюте (иной иностранной валюте), пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Дата определения величины обязательства определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Кодекса.

——————————————————————————————

В случаях, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, налоговая база увеличивается (налоговая база уменьшается) на сумму разницы, возникающей между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем пересчета подлежащей уплате суммы в иностранной валюте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, и суммой налоговой базы в белорусских рублях, определенной на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Пересчет подлежащей уплате суммы в иностранной валюте и увеличение (уменьшение) налоговой базы на сумму разницы производятся в том отчетном периоде, в котором получена плата за товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части).

____________________________________________________

Часть вторая пункта 7 статьи 97 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

В случаях, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, в налоговую базу включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы, возникающей между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем пересчета подлежащей уплате суммы в иностранной валюте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, и суммой налоговой базы в белорусских рублях, определенной на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Пересчет подлежащей уплате суммы в иностранной валюте и включение (исключение) разницы производятся в том отчетном периоде, в котором получена плата за товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части).

——————————————————————————————

Статья 98. Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

1. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из:

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Налоговая база для расчета налога на добавленную стоимость при реализации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями транспортных средств согласно приложению к Указу Президента Республики Беларусь от 24.11.2005 № 546, приобретенных ими у физических лиц на территории Республики Беларусь, определяется как разница между ценой реализации с учетом налога на добавленную стоимость и ценой приобретения этих транспортных средств (см. подп.1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 24.11.2005 № 546).

 

1.1. цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость;

____________________________________________________

Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 98 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.1. применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость;

——————————————————————————————

1.2. регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи распространяются на обороты по реализации:

2.1. приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2.2. произведенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2.3. товаров (работ, услуг), имущественных прав их собственником, правообладателем на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров.

3. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость приобретенных (ввезенных) товаров (за исключением товаров, исчисление налога на добавленную стоимость по которым производится в соответствии с пунктом 9 статьи 103 настоящего Кодекса) определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога на добавленную стоимость.

Положения части первой настоящего пункта распространяются также на реализацию приобретенных многооборотной тары, путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, трудовых книжек и (или) вкладышей к ним.

____________________________________________________

Часть вторая пункта 3 статьи 98 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

Положения части первой настоящего пункта распространяются также на реализацию приобретенных многооборотной тары и путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения.

____________________________________________________

Пункт 3 статьи 98 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

3. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость приобретенных (ввезенных) товаров (за исключением товаров, исчисление налога на добавленную стоимость по которым производится в соответствии с пунктом 9 статьи 103 настоящего Кодекса) определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога на добавленную стоимость.

Положения части первой настоящего пункта распространяются также на реализацию приобретенных ценных бумаг, многооборотной тары и путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения.

——————————————————————————————

4. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость обработки, переработки или иной трансформации указанного сырья (материалов) без включения в нее налога на добавленную стоимость.

При наличии оборотов по реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов), реализуемых их собственником в различные государства (включая Республику Беларусь), налоговая база для применения соответствующих ставок налога на добавленную стоимость определяется пропорционально объему (количеству) отгруженных товаров.

5. Налоговая база налога на добавленную стоимость при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам.

6. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по срочным сделкам, предполагающим поставку товаров, имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг по истечении установленного договором срока по указанной непосредственно в этом договоре цене, определяется исходя из указанной непосредственно в договоре цены товаров (работ, услуг), имущественных прав, увеличенной на стоимость соответствующих форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка.

7. Налоговая база при передаче лизингодателем предмета лизинга лизингополучателю определяется как сумма лизинговых платежей. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) предмет лизинга выкупается лизингополучателем, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости предмета лизинга.

____________________________________________________

Часть первая пункта 7 статьи 98 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

7. Налоговая база при передаче лизингодателем предмета финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю определяется как сумма лизинговых платежей. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) предмет финансовой аренды (лизинга) выкупается лизингополучателем, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости предмета финансовой аренды (лизинга).

____________________________________________________

Часть первая пункта 7 статьи 98 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

7. Налоговая база при передаче лизингодателем объекта финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю определяется как сумма лизинговых платежей. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) объект финансовой аренды (лизинга) выкупается лизингополучателем, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта финансовой аренды (лизинга).

——————————————————————————————

Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы. Если по условиям договора аренды объект аренды выкупается арендатором, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта аренды.

Налоговая база при передаче ссудодателем имущества в безвозмездное пользование ссудополучателю определяется как:

подлежащие возмещению ссудодателю суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость (если обязанность их возмещения ссудодателю не предусмотрена Президентом Республики Беларусь);

подлежащая возмещению ссудодателю стоимость расходов по содержанию имущества и (или) иных расходов, связанных с имуществом (за исключением расходов, указанных в абзаце втором настоящей части), в том числе соответствующих расходов по эксплуатации, капитальному и текущему ремонту имущества, затраты на коммунальные услуги, включая теплоснабжение, электроснабжение, за исключением стоимости приобретенных ссудодателем работ (услуг), связанных с имуществом.

____________________________________________________

Пункт 7 статьи 98 дополнен частью третьей Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

8. При определении налоговой базы налога на добавленную стоимость по услугам международной связи не учитываются суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным администрациям связи, назначенным операторам почтовой связи, компаниям или признанным эксплуатационным организациям.

9. Налоговая база налога на добавленную стоимость по перевозкам государственного объединения «Белорусская железная дорога» определяется без учета расчетов между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога».

При реализации по регулируемым законодательством тарифам услуг по перевозке пассажиров всеми видами транспорта в регулярном сообщении, по которым возмещение части затрат по оказанию таких услуг (включая предоставление льготы по проезду отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством) производится за счет субсидий, налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как стоимость этих услуг без учета предоставляемых субсидий на возмещение указанных затрат.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З п.9 ст.98 Налогового кодекса Республики Беларусь дополнен частью второй, которая действует с 1 января 2017 г.

О налоге на добавленную стоимость при реализации транспортных услуг, по которым возмещение части затрат по оказанию таких услуг производится за счет субсидий, с 1 марта по 31 декабря 2016 см. Указ Президента Республики Беларусь от 24.01.2017 № 22.

Порядок возмещения расходов, связанных с предоставлением льгот отдельным категориям граждан по проезду на пассажирском транспорте общего пользования, установлен Положением, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.03.2008 № 345.

 

____________________________________________________

Пункт 9 статьи 98 - в редакции Закона Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

9. Налоговая база налога на добавленную стоимость по перевозкам государственного объединения «Белорусская железная дорога» определяется без учета расчетов между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога».

——————————————————————————————

10. Налоговая база налога на добавленную стоимость по услугам транспортной экспедиции определяется как сумма, полученная в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма, полученная от клиента за оказанные ему услуги за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам и иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.

Положения настоящего пункта распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.

11. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов имущества данного предприятия.

В случае, если стоимость, по которой предприятие в целом как имущественный комплекс реализовано ниже (выше) балансовой стоимости реализованного имущества, для определения налоговой базы налога на добавленную стоимость по каждому виду имущества применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение стоимости реализации предприятия к балансовой стоимости имущества, входящего в состав этого предприятия.

12. При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в том числе на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь с учетом положений настоящей главы.

Налоговая база определяется организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и приобретающими на территории Республики Беларусь товары (работы, услуги), имущественные права у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, а при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров - состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе таких договоров, заключенных с указанными иностранными организациями.

При реализации на территории Республики Беларусь товаров иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база признается равной нулю, если при ввозе этих товаров на территорию Республики Беларусь уплачен налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплаченного при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска).

____________________________________________________

Часть четвертая пункта 12 статьи 98 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

При реализации на территории Республики Беларусь товаров иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база признается равной нулю, если при ввозе этих товаров на таможенную территорию Республики Беларусь уплачен налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплаченного при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза.

——————————————————————————————

При реализации услуг в электронной форме иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме для физических лиц, в том числе на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как стоимость этих услуг с учетом суммы налога на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Пункт 12 статьи 98 дополнен частью пятой Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

——————————————————————————————

При определении налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации услуг, указанных в части пятой настоящего пункта, за иностранную валюту пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на момент фактической реализации указанных услуг.

____________________________________________________

Пункт 12 статьи 98 дополнен частью шестой Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

——————————————————————————————

13. Исключен.

____________________________________________________

Пункт 13 статьи 98 исключен Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

13. При прочем выбытии основных средств, приобретенных после 1 января 2000 года, налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как остаточная стоимость основных средств за вычетом стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации.

При прочем выбытии объектов незавершенного капитального строительства и неустановленного оборудования налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как балансовая стоимость на дату выбытия за вычетом суммы переоценки, проводимой после 1 января 2000 года в соответствии с законодательством, а также стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации.

——————————————————————————————

14. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации продукции, произведенной из драгоценных металлов и драгоценных камней, определяется как стоимость продукции с учетом стоимости использованных в производстве драгоценных металлов и драгоценных камней.

15. При реализации по подписке печатных средств массовой информации юридическими лицами, на которые возложены функции редакций печатных средств массовой информации, налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как подписная стоимость тиража этих печатных средств массовой информации за вычетом сумм, остающихся на счетах:

организаций связи в счет оплаты оказанных ими услуг связи согласно установленным тарифам при реализации печатных средств массовой информации по подписке, услуг по оформлению подписки и выдаче печатных средств массовой информации через торговую сеть этих организаций;

организаций, задействованных в процессе реализации печатных средств массовой информации по подписке, в счет оплаты их расходов.

____________________________________________________

Пункт 15 статьи 98 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

15. Если на счета редакций газет (журналов) поступает стоимость тиража газеты (журнала) за вычетом остающихся на счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи согласно установленным тарифам (при реализации газет по подписке), сумм оплаты за услуги, оказанные организациями при оформлении подписки и выдаче газет (журналов) через торговую сеть этих организаций, или сумм оплаты расходов организаций, задействованных в процессе реализации газет (журналов), налоговая база налога на добавленную стоимость редакций определяется как выручка, поступившая на счета редакций. Указанное требование распространяется также на реализуемые редакциями газет (журналов) закупаемые газеты (журналы), в том числе зарубежные.

——————————————————————————————

16. Налоговая база налога на добавленную стоимость при передаче имущественных прав определяется с учетом следующих особенностей:

16.1. при уступке права требования первоначальным кредитором, происходящей из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база определяется как сумма превышения размера обязательств по таким договорам;

16.2. при уступке права требования новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора, направленного на реализацию товаров (работ, услуг), налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке права требования или при прекращении соответствующего обязательства, над расходами на приобретение указанного требования;

16.3. при передаче имущественных прав плательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на объекты недвижимости, долей в праве собственности на объекты недвижимости, гаражи и места автомобильных стоянок налоговая база определяется как положительная разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (доли в праве собственности) с учетом налога на добавленную стоимость, и расходами на приобретение данных прав (долей в праве собственности) с учетом налога на добавленную стоимость;

____________________________________________________

Подпункт 16.3 пункта 16 статьи 98 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

16.3. при передаче имущественных прав плательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на объекты недвижимости, долей в праве собственности на объекты недвижимости, гаражи и места автомобильных стоянок налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (доли в праве собственности) с учетом налога на добавленную стоимость, и расходами на приобретение данных прав (долей в праве собственности) с учетом налога на добавленную стоимость;

——————————————————————————————

16.4. при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного от должника и (или) при последующей уступке, над расходами на приобретение этого требования;

16.5. при передаче прав, связанных с правом заключения договора, налоговая база определяется как стоимость такого права без включения в нее налога на добавленную стоимость.

17. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации подрядчиками строительных работ (включая проектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, определяется подрядчиком как стоимость выполненных работ, включающая стоимость работ, выполненных субподрядчиками.

____________________________________________________

Пункт 17 статьи 98 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

17. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации подрядчиками строительных работ (включая проектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, определяется подрядчиком как стоимость работ, выполненных собственными силами.

——————————————————————————————

18. Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):

____________________________________________________

Абзац первый пункта 18 статьи 98 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

18. Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные:

——————————————————————————————

18.1. за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

18.2. в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.;

18.3. в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом.

Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается у комиссионера в части дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, у комитента - в части дополнительной выгоды, причитающейся комитенту.

____________________________________________________

Пункт 18 статьи 98 дополнен подпунктом 18.3 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

19. Исключен.

____________________________________________________

Пункт 19 статьи 98 исключен Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

19. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную по этим товарам (работам, услугам), имущественным правам плательщиком или покупателем, выступающими в качестве налогового агента в иностранных государствах, в бюджеты иностранных государств.

——————————————————————————————

20. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в ходе доверительного управления имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя) определяется доверительным управляющим с учетом особенностей, установленных настоящей статьей и статьей 97 настоящего Кодекса.

Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации услуг по доверительному управлению имуществом, оказанных вверителю (выгодоприобретателю), определяется доверительным управляющим как сумма вознаграждения, полученная (подлежащая к получению) им по договору доверительного управления имуществом.

____________________________________________________

Статья 98 дополнена пунктом 20 Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

——————————————————————————————

21. При контрактном производстве табачных изделий налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как стоимость работ по производству указанных табачных изделий с учетом стоимости материалов организации-производителя, включая суммы акцизов, исчисленные организацией - производителем табачных изделий, без включения в нее налога на добавленную стоимость либо в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи. Выбранный организацией-производителем порядок определения налоговой базы налога на добавленную стоимость отражается в ее учетной политике и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

____________________________________________________

Часть вторая пункта 21 статьи 98 исключена Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

Для целей настоящего Кодекса под контрактным производством табачных изделий понимается производство, осуществляемое организацией - производителем табачных изделий на своих производственных мощностях с использованием собственных табачного сырья и материалов, а также материалов заказчика с последующей передачей табачных изделий заказчику.

____________________________________________________

Статья 98 дополнена пунктом 21 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

22. Налоговая база налога на добавленную стоимость при передаче товаров по договору займа в виде вещей определяется как стоимость передаваемых товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - как стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, а при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах - как стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.

____________________________________________________

Статья 98 дополнена пунктом 22 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

23. Налоговая база налога на добавленную стоимость по операциям по предоставлению ломбардами микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, определяется как сумма доходов (процентов и иных доходов), связанных с предоставлением таких займов.

____________________________________________________

Пункт 23 статьи 98 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

23. Налоговая база налога на добавленную стоимость по операциям по предоставлению ломбардами краткосрочных займов под залог имущества определяется как сумма доходов (процентов и иных доходов), связанных с предоставлением таких займов.

____________________________________________________

Пункт 23 статьи 98 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

23. Налоговая база налога на добавленную стоимость по операциям по предоставлению возмездных денежных займов, за исключением коммерческих займов, определяется как сумма доходов, связанных с предоставлением таких займов.

____________________________________________________

Статья 98 дополнена пунктом 23 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

24. Налоговая база налога на добавленную стоимость заказчиками (застройщиками) при строительстве объектов, не поступающих впоследствии в собственность (пользование) заказчика (застройщика), определяется:

24.1. при ведении строительства за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов - как стоимость услуг заказчика (застройщика), определенная исходя из объема средств, предусмотренных на содержание заказчика (застройщика) проектно-сметной документацией на строительство объекта с учетом налога на добавленную стоимость;

24.2. при ведении строительства в интересах третьих лиц (в том числе дольщиков):

24.2.1. в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, - как стоимость услуг заказчика (застройщика), определенная исходя из объема средств, предусмотренных на содержание заказчика (застройщика) проектно-сметной документацией на строительство объекта с учетом налога на добавленную стоимость, и рассчитанная пропорционально доле участия дольщика в строительстве объекта, и сумма прибыли заказчика (застройщика), предусмотренная договором с дольщиком.

При этом сумма выгоды заказчика (застройщика), образовавшаяся в результате снижения фактической стоимости объекта долевого строительства по отношению к цене объекта долевого строительства (цене договора):

включается в налоговую базу налога на добавленную стоимость как стоимость услуг заказчика (застройщика), если договором с дольщиком определено включение такой суммы в стоимость услуг заказчика (застройщика);

увеличивает налоговую базу налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 18.1 пункта 18 настоящей статьи, если договором с дольщиком не определено включение такой суммы в стоимость услуг заказчика (застройщика);

24.2.2. в иных случаях - как вознаграждение, определяемое в виде разницы между суммой средств с учетом налога на добавленную стоимость, причитающейся к получению по договору с третьим лицом (в том числе с дольщиком), и суммой фактически произведенных затрат с учетом налога на добавленную стоимость по строительству объекта, приходящихся на долю третьего лица (в том числе дольщика), но не менее, чем стоимость услуг заказчика (застройщика), определенная исходя из объема средств, предусмотренных на содержание заказчика (застройщика) проектно-сметной документацией на строительство объекта с учетом налога на добавленную стоимость, и рассчитанная пропорционально доле участия третьего лица (в том числе дольщика) в строительстве объекта.

____________________________________________________

Статья 98 дополнена пунктом 24 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

——————————————————————————————

25. Налоговая база налога на добавленную стоимость при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица, при которой производятся исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в соответствии с частью шестой пункта 21 статьи 107 настоящего Кодекса, определяется как стоимость передаваемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), имущественных прав без включения в нее налога на добавленную стоимость.

В случае уменьшения (увеличения) стоимости указанных в части первой настоящего пункта товаров (работ, услуг), имущественных прав по истечении отчетного периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права были переданы (выполнены, оказаны) в пределах одного юридического лица, налоговая база уменьшается (увеличивается) на сумму разницы, возникающей между измененной и предыдущей стоимостью переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, в том отчетном периоде, в котором уменьшена (увеличена) стоимость ранее переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.

____________________________________________________

Статья 98 дополнена пунктом 25 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

Статья 99. Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами

1. Налоговая база налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (за исключением товаров, указанных в пункте 3 настоящей статьи), определяется как сумма:

их таможенной стоимости;

подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, если иное не установлено частью второй настоящего пункта;

подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам), если иное не установлено частью второй настоящего пункта.

____________________________________________________

Абзац четвертый части первой пункта 1 статьи 99 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).

——————————————————————————————

При помещении товаров под таможенные процедуры, иные, чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, условно исчисленные суммы таможенных пошлин, акцизов, которые подлежали бы уплате при помещении ввозимых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, включаются в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами.

____________________________________________________

Часть вторая пункта 1 статьи 99 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

При помещении товаров под таможенные процедуры, иные, чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, условно исчисленные суммы таможенных пошлин, которые подлежали бы уплате при помещении ввозимых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, включаются в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 99 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1. Налоговая база налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется (за исключением товаров, указанных в пункте 3 настоящей статьи) как сумма:

____________________________________________________

Абзац первый пункта 1 статьи 99 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1. Налоговая база налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется (за исключением товаров, указанных в пункте 3 настоящей статьи) как сумма:

——————————————————————————————

их таможенной стоимости;

подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;

подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).

——————————————————————————————

2. В случае уплаты и (или) взыскания сумм таможенных пошлин, акцизов в отношении товаров, помещенных под соответствующие таможенные процедуры с использованием налоговых льгот по уплате таможенных пошлин, акцизов, сопряженных с ограничениями по пользованию и распоряжению этими товарами, пересчет налоговой базы налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, в связи с уплатой (взысканием) указанных сумм таможенных пошлин, акцизов не производится, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь.

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 99 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

2. В случае уплаты и (или) взыскания сумм таможенных пошлин в отношении товаров, помещенных под соответствующие таможенные процедуры с использованием налоговых льгот по уплате таможенных пошлин, сопряженных с ограничениями по пользованию и распоряжению этими товарами, пересчет налоговой базы налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, в связи с уплатой (взысканием) указанных сумм таможенных пошлин не производится, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь.

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 99 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

2. В случае уплаты и (или) взыскания сумм таможенных пошлин в отношении товаров, помещенных под соответствующие таможенные режимы с использованием налоговых льгот по уплате таможенных пошлин, сопряженных с ограничениями по пользованию и распоряжению этими товарами, пересчет налоговой базы налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, в связи с уплатой (взысканием) указанных сумм таможенных пошлин не производится, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь.

——————————————————————————————

3. При взимании налога на добавленную стоимость таможенными органами в отношении продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как стоимость операций переработки товаров.

При отсутствии документов, подтверждающих стоимость операций переработки товаров, налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как разность между таможенной стоимостью продуктов переработки и таможенной стоимостью товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории.

____________________________________________________

Пункт 3 статьи 99 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

3. При взимании налога на добавленную стоимость таможенными органами в отношении продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как стоимость операций переработки товаров.

При отсутствии документов, подтверждающих стоимость операций переработки товаров, налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как разность между таможенной стоимостью продуктов переработки и таможенной стоимостью товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории.

——————————————————————————————

Статья 100. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

1. Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено настоящей главой.

____________________________________________________

Часть первая пункта 1 статьи 100 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1. Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

——————————————————————————————

Днем отгрузки товаров признаются:

дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке);

дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя), но не позднее даты начала их транспортировки - в иных случаях.

____________________________________________________

Абзац третий части второй пункта 1 статьи 100 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

дата начала их транспортировки в иных случаях.

____________________________________________________

Часть вторая пункта 1 статьи 100 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

Днем отгрузки товаров признается дата их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке.

——————————————————————————————

Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы). При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.

____________________________________________________

Часть третья статьи 100 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).

——————————————————————————————

Днем выполнения работ (оказания услуг), реализация которых осуществляется на постоянной (непрерывной) основе, признается последний день месяца выполнения таких работ (оказания таких услуг), если в документах (приемо-сдаточных актах и других аналогичных документах), оформленных до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за месяцем выполнения таких работ (оказания таких услуг), содержится указание на месяц, в котором выполнены данные работы (оказаны данные услуги).

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 100 после части третьей дополнен частью Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

Для целей настоящей статьи и статьи 107 настоящего Кодекса работами (услугами), реализация которых осуществляется на постоянной (непрерывной) основе, признаются работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основе долгосрочного договора (контракта), заключаемого на срок более трех месяцев, при условии, что заказчик работ (услуг) может использовать их результаты в своей деятельности в том месяце, в котором выполнены работы (оказаны услуги).

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 100 дополнен частью Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З. Части четвертую-шестую считать соответственно частями шестой-восьмой.

——————————————————————————————

Днем передачи имущественных прав признается дата наступления права на получение платы в соответствии с договором.

Днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав их собственником, правообладателем на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признаются дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав их собственником, правообладателем комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу либо дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю, заказчику с учетом положений части второй настоящего пункта. Выбранный плательщиком порядок определения дня отгрузки отражается в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

____________________________________________________

Часть пятая статьи 100 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав их собственником, правообладателем на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером (поверенным) покупателю с учетом положений части второй настоящего пункта.

——————————————————————————————

Днем оказания туристических услуг признаются день заключения участниками туристической деятельности договора оказания туристических услуг либо последний день тура. Выбранный плательщиком порядок определения дня оказания туристических услуг отражается в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 100 дополнен частью шестой Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

Днем оказания санаторно-курортных и оздоровительных услуг, предоставляемых санаторно-курортными и оздоровительными организациями (их обособленными подразделениями), по их выбору признается день передачи путевки, либо последний день срока действия путевки, либо последний день отчетного периода, в котором начато действие путевки (в части дней ее действия, приходящихся на этот отчетный период), и последний день срока действия путевки (в части дней действия путевки, приходящихся на отчетный период, в котором прекращается ее действие). Выбранный организацией порядок определения дня оказания таких услуг отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

____________________________________________________

Часть девятая пункта 1 статьи 100 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Днем оказания санаторно-курортных и оздоровительных услуг, предоставляемых санаторно-курортными и оздоровительными организациями (их структурными подразделениями), признается день передачи путевки либо последний день срока действия путевки. Выбранный плательщиком порядок определения дня оказания таких услуг отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 100 после части восьмой дополнен частью Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З. Часть девятую считать частью десятой.

——————————————————————————————

Днем оказания услуг при перевозке пассажиров, багажа (грузобагажа), почты транспортом общего пользования признается день оформления проездных (перевозочных) документов пассажирам, владельцам багажа (грузобагажа), почты либо день начала осуществления перевозки пассажиров, багажа (грузобагажа), почты.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 100 дополнен частью девятой Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

2. Исключен.

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 100 исключен Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

2. Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее шестидесяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Днем зачисления денежных средств по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) признается дата оплаты фактором денежных требований без права регресса. Днем зачисления денежных средств по данному договору, когда условиями платежа предусмотрено право регресса, признается дата погашения уступленного денежного требования плательщиком (должником).

Днем зачисления денежных средств по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, признается дата передачи права требования, дата перевода долга, дата зачета взаимных требований.

Днем зачисления денежных средств при использовании в расчетах векселей признается дата получения векселя.

Положения частей второй-четвертой настоящего пункта применяются также:

комитентами (доверителями) при прекращении обязательств покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав перед комиссионерами (поверенными);

плательщиками, исчисляющими налог на добавленную стоимость по обязательствам, установленным статьей 92 настоящего Кодекса.

____________________________________________________

Пункт 2 статьи 100 после части четвертой дополнен частью Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З. Часть пятую считать частью шестой.

——————————————————————————————

Днем зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права зачисляются на счет комитента (доверителя), - дата зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя).

——————————————————————————————

3. Исключен.

____________________________________________________

Пункт 3 статьи 100 исключен Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

3. Один из указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи методов определения момента фактической реализации устанавливается учетной политикой организации, решением индивидуального предпринимателя по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение календарного года не подлежит.

——————————————————————————————

4. При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами, при передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты.

____________________________________________________

Часть первая пункта 4 статьи 100 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

4. При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты.

——————————————————————————————

Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), передачи имущественного права.

5. Моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признается, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта, день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями признается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав покупателям (заказчикам) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним. Данное положение применяется и плательщиками, указанными в пункте 4 статьи 92 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего пункта удержание сумм налогов покупателем (заказчиком), признаваемым налоговым агентом в Республике Беларусь, не является прекращением обязательств перед иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

____________________________________________________

Пункт 5 статьи 100 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

5. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

——————————————————————————————

Моментом фактической реализации услуг в электронной форме, оказанных иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме для физических лиц, признается последний день отчетного периода, на который приходится день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих услуг.

____________________________________________________

Пункт 5 статьи 100 дополнен частью четвертой Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

——————————————————————————————

6. Исключен.

____________________________________________________

Пункт 6 статьи 100 исключен Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

6. Моментом фактической реализации при прочем выбытии товаров, основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства признается день составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего их прочее выбытие.

——————————————————————————————

7. Днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ признается последний день месяца выполнения работ, оказания услуг. При неподписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ.

____________________________________________________

Пункт 7 статьи 100 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

7. Днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ, оказания инжиниринговых услуг признается последний день месяца выполнения работ, оказания услуг. При неподписании заказчиком актов выполненных работ, оказанных услуг за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ, оказания инжиниринговых услуг признается день подписания заказчиком актов выполненных работ, оказанных услуг.

____________________________________________________

Пункт 7 статьи 100 - в редакции Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

7. Днем выполнения строительных работ признается последний день месяца выполнения работ. При неподписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ.

——————————————————————————————

8. Моментом фактической реализации в отношении сумм разницы, возникающей в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь, с момента фактической реализации, определенного в соответствии с настоящей статьей, до момента, установленного для определения величины обязательства по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо иностранной валюте, и увеличивающей (уменьшающей) налоговую базу налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 97 настоящего Кодекса, признается день получения указанных сумм разницы.

____________________________________________________

Часть первая пункта 8 статьи 100 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

8. Моментом фактической реализации в отношении сумм разницы, возникающей в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь, с момента фактической реализации, определенного в соответствии с настоящей статьей, до момента, установленного для определения величины обязательства по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо иностранной валюте, и включаемой в налоговую базу налога на добавленную стоимость (исключаемой из налоговой базы налога на добавленную стоимость) в соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 97 настоящего Кодекса, признается день получения указанных сумм разницы.

——————————————————————————————

Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 18 статьи 98 настоящего Кодекса, признается день, определяемый плательщиком (за исключением банков) в соответствии с учетной политикой организации как день отражения этих сумм в бухгалтерском учете либо как день их получения.

____________________________________________________

Пункт 8 статьи 100 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

8. Моментом фактической реализации в отношении разницы, возникающей в связи с изменением официального курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь, с момента фактической реализации, определенного в соответствии с настоящей статьей, до момента, установленного для определения величины обязательства по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо в иной иностранной валюте, признается день получения указанной разницы.

——————————————————————————————

9. Моментом фактической реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь признается день отгрузки (передачи) товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов).

____________________________________________________

Пункт 9 статьи 100 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

9. Днем выполнения работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь признается день отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов).

——————————————————————————————

10. Днем оказания услуг связи признается последний день месяца предоставления услуг связи.

11. Моментом сдачи (передачи) объекта (предмета) в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее даты фактической передачи объекта аренды (предмета лизинга) арендатору (лизингополучателю).

____________________________________________________

Пункт 11 статьи 100 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

11. Моментом сдачи (передачи) предмета в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической передачи предмета аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю).

____________________________________________________

Пункт 11 статьи 100 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

11. Моментом сдачи (передачи) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю).

——————————————————————————————

В случае, если договором не установлен конкретный период, к которому относится арендная плата, моментом сдачи объекта в аренду признается последний день каждого месяца в течение установленного договором срока аренды и день завершения срока аренды, приходящийся на последний месяц установленного договором срока аренды (если срок аренды завершается не в последний день последнего месяца срока аренды).

____________________________________________________

Пункт 11 статьи 100 дополнен частью второй Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

12. Днем оказания услуг по транспортировке газа и нефти признается последний день месяца предоставления услуг.

13. Моментом фактической реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии признаются приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от их покупателя на счет плательщика либо день, определенный в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи. Выбранный плательщиком порядок определения момента фактической реализации отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

____________________________________________________

Часть первая пункта 13 статьи 100 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

13. Моментом фактической реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии признаются приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от их покупателя на счет плательщика либо день, определенный в порядке, установленном пунктами 1 или 2 настоящей статьи. Выбранный плательщиком порядок определения момента фактической реализации отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

——————————————————————————————

Положения настоящего пункта распространяются также на суммы, полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

____________________________________________________

Пункт 13 статьи 100 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

13. Моментом фактической реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии признается приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от их покупателя на счет плательщика.

Положения настоящего пункта распространяются также на суммы, полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

——————————————————————————————

14. Моментом фактической реализации при передаче предмета залога залогодателем залогодержателю признается день передачи предмета залога залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства.

____________________________________________________

Пункт 14 статьи 100 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

14. Моментом фактической реализации при передаче предмета залога залогодателем залогодержателю признается день передачи предмета залога залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

——————————————————————————————

15. Моментом фактической реализации работ при контрактном производстве табачных изделий признается день отгрузки (передачи) табачных изделий заказчику и (или) другим лицам.

____________________________________________________

Статья 100 дополнена пунктом 15 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

16. Моментом фактической реализации при прочем выбытии товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли в магазинах беспошлинной торговли, признается день составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего их прочее выбытие.

____________________________________________________

Статья 100 дополнена пунктом 16 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

17. Моментом фактической реализации для операций по предоставлению ломбардами микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, признается день выдачи залогового билета, а в случае продления срока займа - дата продления срока займа, указываемая в залоговом билете.

____________________________________________________

Пункт 17 статьи 100 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

17. Моментом фактической реализации для операций по предоставлению ломбардами краткосрочных займов под залог имущества признается день выдачи залогового билета, а в случае продления срока займа - дата продления срока займа, указываемая в залоговом билете.

____________________________________________________

Пункт 17 статьи 100 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

17. Моментом фактической реализации для операций по предоставлению плательщиками (за исключением банков) возмездных денежных займов, за исключением коммерческих займов, признается день получения доходов, связанных с предоставлением возмездных денежных займов.

____________________________________________________

Статья 100 дополнена пунктом 17 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

18. Днем оказания услуг в сфере образования при сроке получения образования более шестидесяти календарных дней признается последний день каждого месяца оказания таких услуг.

____________________________________________________

Статья 100 дополнена пунктом 18 Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

——————————————————————————————

19. Днем оказания медицинских услуг при периоде медицинского наблюдения и оказания медицинской помощи пациенту в организации здравоохранения более шестидесяти календарных дней признается последний день каждого месяца оказания таких услуг.

____________________________________________________

Статья 100 дополнена пунктом 19 Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

——————————————————————————————

20. Моментом фактической реализации при передаче имущества в безвозмездное пользование признается последний день каждого месяца, к которому относятся предъявляемые ссудополучателю к возмещению расходы по содержанию имущества и (или) иные расходы, связанные с имуществом.

____________________________________________________

Статья 100 дополнена пунктом 20 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

Статья 101. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, и срок его уплаты

Возникновение, прекращение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, и срок его уплаты определяются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» и (или) актами Президента Республики Беларусь.

____________________________________________________

Статья 101 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

Возникновение, прекращение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, и срок его уплаты определяются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.

____________________________________________________

Статья 101 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

Возникновение, прекращение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, и срок его уплаты определяются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.

____________________________________________________

Статья 101 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

Статья 101. Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами

Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяются в соответствии с Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу таможенного союза.

____________________________________________________

Статья 101 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, определяются в соответствии с Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.

——————————————————————————————

Статья 102. Ставки налога на добавленную стоимость

1. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

1.1. ноль (0) процентов:

1.1.1. при реализации:

товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Евразийского экономического союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;

____________________________________________________

Абзац второй подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;

____________________________________________________

Абзац второй подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;

____________________________________________________

Абзац второй подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в Российскую Федерацию (в том числе товаров, не происходящих с территории государств - участников таможенного союза, для постоянного их размещения в Российской Федерации), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;

——————————————————————————————

работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в абзаце втором настоящего подпункта;

экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц;

____________________________________________________

Абзац пятый подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации;

——————————————————————————————

____________________________________________________

Абзац шестой подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 исключен Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) на территорию Российской Федерации;

——————————————————————————————

товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли;

____________________________________________________

Подпункт 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнен абзацем шестым Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

товаров в розничной торговле через магазины (далее в настоящей главе - реализация товаров через магазин) физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Евразийского экономического союза (далее в настоящей главе - иностранные лица), в случае вывоза иностранными лицами товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза в течение трех месяцев со дня приобретения товаров. Подтверждением постоянного места жительства иностранного лица за пределами государств - членов Евразийского экономического союза является действительный паспорт или иной документ, его заменяющий, предназначенный для выезда за границу и выданный соответствующим органом государства гражданской принадлежности либо обычного места жительства иностранного лица или международной организацией (далее - документ для выезда за границу). Иностранные граждане, имеющие гражданство (подданство) двух и более государств, считаются в Республике Беларусь гражданами (подданными) того государства, по документам для выезда за границу которого они въехали в Республику Беларусь;

____________________________________________________

Абзац седьмой части первой подпункта 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

товаров в розничной торговле через магазины (далее в настоящей главе - реализация товаров через магазин) физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза (далее в настоящей главе - иностранные лица), в случае вывоза иностранными лицами товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение трех месяцев со дня приобретения товаров. Подтверждением постоянного места жительства иностранного лица за пределами государств - членов Таможенного союза является действительный паспорт или иной документ, его заменяющий, предназначенный для выезда за границу и выданный соответствующим органом государства гражданской принадлежности либо обычного места жительства иностранного лица или международной организацией (далее - документ для выезда за границу). Иностранные граждане, имеющие гражданство (подданство) двух и более государств, считаются в Республике Беларусь гражданами (подданными) того государства, по документам для выезда за границу которого они въехали в Республику Беларусь;

____________________________________________________

Подпункт 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнен абзацем седьмым Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

бункерного топлива для заправки воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки;

____________________________________________________

Подпункт 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнен абзацем восьмым Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Беларусь и воздушном пространстве Республики Беларусь, по обслуживанию, включая аэронавигационное обслуживание, воздушных судов, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки, по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь.;

____________________________________________________

Подпункт 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнен абзацем девятым Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории Республики Беларусь авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физических лиц, за исключением граждан Республики Беларусь. Положение настоящего абзаца применяется к работам (услугам), выполненным (оказанным) с 1 января 2015 года до 1 января 2018 года.;

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнена абзацем десятым Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

——————————————————————————————

работ (услуг), выполняемых (оказываемых) государственным объединением «Белорусская железная дорога» организациям железнодорожного транспорта общего пользования иностранных государств по:

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнена абзацем одиннадцатым Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

предоставлению в пользование грузовых вагонов, контейнеров, тележек, рефрижераторных вагонов;

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнена абзацем двенадцатым Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

перестановке пассажирских вагонов на колесные пары другой колеи;

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнена абзацем тринадцатым Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

работе локомотивов и локомотивных бригад.

____________________________________________________

Часть первая подпункта 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнена абзацем четырнадцатым Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

Для целей абзаца шестого части первой настоящего подпункта товарами собственного производства признаются товары, дата отгрузки которых приходится на период действия сертификата продукции собственного производства, выданного плательщику в установленном законодательством порядке и подтверждающего принадлежность этих товаров к продукции собственного производства. Положения абзаца шестого части первой настоящего подпункта не распространяются на реализацию товаров владельцу магазина беспошлинной торговли по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным гражданско-правовым договорам.

____________________________________________________

Подпункт 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнен частью второй Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

Ставку налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по товарам, указанным в абзаце седьмом части первой настоящего подпункта, вправе применять плательщики при соблюдении в совокупности следующих условий:

товары реализуются иностранным лицам через магазины;

при наличии документального подтверждения вывоза иностранными лицами товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, полученного в соответствии с частью четвертой пункта 4 статьи 1021 настоящего Кодекса в течение 12 месяцев со дня реализации товара иностранному лицу. Реестр документальных подтверждений вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, представляется одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость, в которой отражен оборот по реализации товаров иностранным лицам по ставке ноль (0) процентов;

____________________________________________________

Абзац третий части третьей подпункта 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

при наличии документального подтверждения вывоза иностранными лицами товара за пределы таможенной территории Таможенного союза, полученного в соответствии с частью четвертой пункта 4 статьи 1021 настоящего Кодекса в течение 12 месяцев со дня реализации товара иностранному лицу. Реестр документальных подтверждений вывоза товара за пределы таможенной территории Таможенного союза по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, представляется одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость, в которой отражен оборот по реализации товаров иностранным лицам по ставке ноль (0) процентов;

——————————————————————————————

при наличии договора на оказание услуг по возврату налога на добавленную стоимость иностранным лицам, заключенного с организациями, имеющими право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, перечень и требования к которым устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь (далее в настоящей главе - организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам).

____________________________________________________

Подпункт 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнен частью третьей Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

Если плательщик, реализовавший иностранному лицу товары через магазины, до представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, в котором реализован товар, не располагает документальным подтверждением вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, оборот по реализации такого товара подлежит отражению в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость с применением ставки налога на добавленную стоимость, установленной подпунктом 1.3 настоящего пункта, без применения особенностей исчисления налога на добавленную стоимость, установленных пунктом 9 статьи 103 настоящего Кодекса.

____________________________________________________

Часть четвертая подпункта 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Если плательщик, реализовавший иностранному лицу товары через магазины, до представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, в котором реализован товар, не располагает документальным подтверждением вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Таможенного союза, оборот по реализации такого товара подлежит отражению в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость с применением ставки налога на добавленную стоимость, установленной подпунктом 1.3 настоящего пункта, без применения особенностей исчисления налога на добавленную стоимость, установленных пунктом 9 статьи 103 настоящего Кодекса.

____________________________________________________

Подпункт 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнен частью четвертой Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

При получении плательщиком документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза после отражения оборота по реализации такого товара в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборот по реализации товара, указанного в абзаце седьмом части первой настоящего подпункта, с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов отражается (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, либо того отчетного периода, в котором оно получено.

____________________________________________________

Часть пятая подпункта 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

При получении плательщиком документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Таможенного союза после отражения оборота по реализации такого товара в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборот по реализации товара, указанного в абзаце седьмом части первой настоящего подпункта, с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов отражается (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Таможенного союза, либо того отчетного периода, в котором оно получено.

____________________________________________________

Подпункт 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнен частью пятой Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

Для целей абзаца восьмого части первой настоящего подпункта:

бункерным топливом признается топливо, используемое для заправки воздушных судов;

иностранной авиакомпанией признается авиакомпания иностранного государства, в том числе государства - члена Евразийского экономического союза;

____________________________________________________

Абзац третий части шестой подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

иностранной авиакомпанией признается авиакомпания иностранного государства, в том числе государства - члена Таможенного союза;

——————————————————————————————

____________________________________________________

Подпункт 1.1.1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 дополнен частью шестой Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

1.1.2. при увеличении налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпункте 1.1.1 настоящего пункта, на суммы, указанные в части второй пункта 6 и части второй пункта 7 статьи 97 и пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса;

____________________________________________________

Подпункт 1.1.2 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.1.2. при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпункте 1.1.1 настоящего пункта;

——————————————————————————————

1.2. десять (10) процентов:

1.2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

____________________________________________________

Подпункт 1.2.1 подпункта 1.2 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

____________________________________________________

Подпункт 1.2.1 пункта 1 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

——————————————————————————————

1.2.2. при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;.

____________________________________________________

Подпункт 1.2.2 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

——————————————————————————————

Для подтверждения отнесения товаров к продовольственным товарам, в отношении которых может применяться ставка налога на добавленную стоимость, установленная частью первой настоящего подпункта, Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь на основании обращений заинтересованных рассматривает вопросы отнесения отдельных товаров к продовольственным товарам, включенным в перечень, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, и выдает соответствующее заключение;

____________________________________________________

Подпункт 1.2.2 подпункта 1.2 пункта 1 статьи 102 дополнен частью второй Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

1.2.3. при увеличении налоговой базы при реализации товаров, указанных в подпунктах 1.2.1 и 1.2.2 настоящего пункта, на суммы, указанные в части второй пункта 6 и части второй пункта 7 статьи 97 и пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса;

____________________________________________________

Подпункт 1.2.3 подпункта 1.2 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

1.2.3. при увеличении налоговой базы при реализации товаров, указанных в подпунктах 1.2.1 и 1.2.2 настоящего пункта и пункте 51 статьи 327 настоящего Кодекса, на суммы, указанные в части второй пункта 6 и части второй пункта 7 статьи 97 и пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса;

____________________________________________________

Подпункт 1.2.3 подпункта 1.2 пункта 1 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.2.3. при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров, указанных в подпунктах 1.2.1 и 1.2.2 настоящего пункта и пункте 51 статьи 327 настоящего Кодекса;

____________________________________________________

Подпункт 1.2.3 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.2.3. при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров, указанных в подпунктах 1.2.1 и 1.2.2 настоящего пункта;

——————————————————————————————

1.3. двадцать (20) процентов:

1.3.1. при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в подпунктах 1.1, 1.2, 1.4 и 1.5 настоящего пункта, а также при реализации (передаче) имущественных прав;

____________________________________________________

Подпункт 1.3.1 подпункта 1.3 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.3.1. при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в подпунктах 1.1, 1.2, 1.4 и 1.5 настоящего пункта, а также при реализации имущественных прав;

____________________________________________________

Подпункт 1.3.1 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.3.1. при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в подпунктах 1.1, 1.2 и 1.4-1.6 настоящего пункта, а также при реализации имущественных прав;

——————————————————————————————

1.3.2. при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящего пункта;

____________________________________________________

Подпункт 1.3.2 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.3.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящего пункта;

——————————————————————————————

1.3.21. при прочем выбытии товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли в магазинах беспошлинной торговли;

____________________________________________________

Подпункт 1.3 пункта 1 статьи 102 дополнен подпунктом 1.3.21 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

1.3.3. при увеличении налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в подпунктах 1.3.1 и 1.3.21 настоящего пункта, на суммы, указанные в части второй пункта 6 и части второй пункта 7 статьи 97 и пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса;

____________________________________________________

Подпункт 1.3.3 подпункта 1.3 пункта 1 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.3.3. при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в подпунктах 1.3.1 и 1.3.21 настоящего пункта;

____________________________________________________

Подпункт 1.3.3 подпункта 1.3 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.3.3. при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в подпунктах 1.3.1 и 1.3.2 настоящего пункта;

——————————————————————————————

1.3.4. при реализации услуг в электронной форме;

____________________________________________________

Подпункт 1.3 пункта 1 статьи 102 дополнен подпунктом 1.3.4 Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

——————————————————————————————

1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10 : 110 х 100 процентов) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 : 120 х 100 процентов) - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при увеличении налоговой базы при реализации товаров, указанных в настоящем подпункте, на суммы, указанные в части второй пункта 6 и части второй пункта 7 статьи 97 и в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса.;

____________________________________________________

Подпункт 1.4 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10 : 110 х 100 процентов) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 : 120 х 100 процентов) - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации товаров, указанных в настоящем подпункте;.

____________________________________________________

Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 102 исключен Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента - при ввозе на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 7102 и 7103).

____________________________________________________

Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента - при ввозе на территорию Республики Беларусь из государств - членов таможенного союза для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 7102 и 7103).

____________________________________________________

Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента - при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 7102 и 7103);

——————————————————————————————

____________________________________________________

Подпункт 1.6 пункта 1 статьи 102 исключен Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1.6. двадцать четыре (24) процента - при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 1701 99 100), а также при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 настоящего Кодекса, при реализации сахара белого.

——————————————————————————————

1.5. двадцать пять (25) процентов - при реализации услуг электросвязи.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 102 дополнен подпунктом 1.5 Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

——————————————————————————————

2. Подтверждением вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Евразийского экономического союза) является наличие у плательщика:

____________________________________________________

Абзац первый части первой пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

2. Подтверждением вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза) является наличие у плательщика:

____________________________________________________

Абзац первый части первой пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

2. Подтверждением вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены таможенного союза) является наличие у плательщика:

——————————————————————————————

контракта, заключенного плательщиком с иностранными организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;

подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь.

____________________________________________________

Часть первая пункта 2 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

2. Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в Российскую Федерацию) плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:

контракт (копию контракта), заключенный плательщиком с иностранной организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары. Иностранная организация, являющаяся плательщиком и состоящая на учете в налоговом органе Республики Беларусь, представляет контракт (копию контракта) на реализацию товаров с территории Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь, подписанный лицом, уполномоченным иностранной организацией на подписание контракта от ее имени. Доверенность (ее копия), подтверждающая полномочие на подписание контракта от имени иностранной организации, помещается в дело плательщика;

подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь.

——————————————————————————————

Подтверждение о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь выдается таможенными органами Республики Беларусь в виде копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения или в виде заверенного личной номерной печатью должностного лица таможенного органа специального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенного органа Республики Беларусь «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения. Подтверждение о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь представляется в налоговый орган плательщиком, не осуществляющим декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа. Плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость информацию о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с указанием даты разрешения на убытие товара за пределы территории Республики Беларусь. Форма и порядок заполнения реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, являющегося приложением к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость, утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

____________________________________________________

Часть вторая пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

Подтверждение о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь выдается таможенными органами Республики Беларусь в виде копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения или в виде заверенного личной номерной печатью должностного лица таможенного органа специального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенного органа Республики Беларусь «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения. Подтверждение о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь представляется в налоговый орган плательщиком, не осуществляющим декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа. Плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость информацию о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с указанием даты и номера разрешения на убытие товара за пределы территории Республики Беларусь. Форма и порядок заполнения реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, являющегося приложением к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость, утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

____________________________________________________

Часть вторая пункта 2 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

Подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь выдается таможенными органами Республики Беларусь в виде копии заверенного маркой таможенного контроля свидетельства о помещении товаров под соответствующий таможенный режим с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения или в виде заверенного маркой таможенного контроля специального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенного органа Республики Беларусь «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения.

——————————————————————————————

При наличии обстоятельств, указывающих на недостоверность представленных в соответствии с настоящим пунктом документов, подтверждение о вывозе товаров выдается по запросам налоговых органов таможенным органом Республики Беларусь, осуществившим выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

____________________________________________________

Часть третья пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

При наличии обстоятельств, указывающих на недостоверность представленных в соответствии с настоящим пунктом документов, подтверждение о вывозе товаров выдается по запросам налоговых органов таможенным органом Республики Беларусь, выдавшим декларацию на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой или специальный реестр вывезенных товаров.

____________________________________________________

Часть третья пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

При наличии обстоятельств, указывающих на недостоверность представленных в соответствии с настоящим пунктом документов, подтверждение о вывозе товаров выдается по запросам налоговых органов таможенным органом Республики Беларусь, выдавшим свидетельство о помещении товаров под соответствующий таможенный режим или специальный реестр вывезенных товаров.

——————————————————————————————

Подтверждением вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Евразийского экономического союза) при реализации товаров за пределы территории Республики Беларусь через организации, индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по заключению контрактов либо заключивших от имени или по поручению плательщика контракт с иностранными организацией или физическим лицом, в том числе производящих таможенное декларирование вывозимых товаров (далее в настоящем пункте - посредник), является наличие у плательщика:

____________________________________________________

Абзац первый части четвертой пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Подтверждением вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза) при реализации товаров за пределы территории Республики Беларусь через организации, индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по заключению контрактов либо заключивших от имени или по поручению плательщика контракт с иностранными организацией или физическим лицом, в том числе производящих таможенное декларирование вывозимых товаров (далее в настоящем пункте - посредник), является наличие у плательщика:

____________________________________________________

Абзац первый части четвертой пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Подтверждением вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены таможенного союза) при реализации товаров за пределы территории Республики Беларусь через организации, индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по заключению контрактов либо заключивших от имени или по поручению плательщика контракт с иностранными организацией или физическим лицом, в том числе производящих таможенное декларирование вывозимых товаров (далее в настоящем пункте - посредник), является наличие у плательщика:

——————————————————————————————

договора с посредником;

копии контракта, заключенного посредником с иностранными организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;

подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь, выданного таможенным органом и представляемого в налоговый орган в порядке, установленном частью второй настоящего пункта. Плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость информацию о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с указанием даты разрешения на убытие товара за пределы территории Республики Беларусь.

____________________________________________________

Абзац четвертый части четвертой пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь, выданного таможенным органом и представляемого в налоговый орган в порядке, установленном частью второй настоящего пункта. Плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость информацию о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с указанием даты и номера разрешения на убытие товара за пределы территории Республики Беларусь.

____________________________________________________

Часть четвертая пункта 2 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в Российскую Федерацию) при реализации товаров за пределы Республики Беларусь через организации, индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по заключению контрактов либо заключивших от имени или по поручению плательщика контракт с иностранной организацией или физическим лицом, в том числе производящих таможенное оформление вывозимых товаров (далее в настоящем пункте - посредник), плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:

договор с посредником;

копию контракта, заключенного посредником с иностранной организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;

подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь, выдаваемое в порядке, установленном частью второй настоящего пункта.

——————————————————————————————

Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь в целях их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Евразийского экономического союза) при реализации товаров посредством почтовой пересылки, а также при реализации товаров, перемещаемых по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи, плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:

____________________________________________________

Абзац первый части пятой пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь в целях их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза) при реализации товаров посредством почтовой пересылки, а также при реализации товаров, перемещаемых по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи, плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:

——————————————————————————————

копию контракта, заключенного плательщиком с иностранной организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;

копию декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (представляется в случае осуществления плательщиком декларирования товаров в письменной форме) либо специальный реестр вывезенных товаров с указанием номера декларации на товары и даты выпуска товара в соответствии с таможенной процедурой экспорта, заверенный печатью организации и подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), подписью индивидуального предпринимателя (представляется в случае осуществления плательщиком декларирования товаров как в письменной форме, так и в виде электронного документа);

квитанцию о приеме к пересылке установленной формы, выданную почтовой организацией, принявшей товар для пересылки покупателю (при реализации товаров посредством почтовой пересылки);

копии актов приема-сдачи товаров (при реализации товаров, перемещаемых по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи).

____________________________________________________

Часть пятая пункта 2 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза) при реализации товаров посредством почтовой пересылки плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:

____________________________________________________

Абзац первый части пятой пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены таможенного союза) при реализации товаров посредством почтовой пересылки плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:

____________________________________________________

Абзац первый части пятой пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в Российскую Федерацию) при реализации товаров посредством почтовой пересылки плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:

——————————————————————————————

контракт (копию контракта), заключенный плательщиком с иностранной организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;

копию декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой или специальный реестр вывезенных товаров;

____________________________________________________

Абзац третий части пятой пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

копию свидетельства о помещении товаров под соответствующий таможенный режим или специальный реестр вывезенных товаров;

——————————————————————————————

квитанцию о приеме к пересылке установленной формы, выданную почтовой организацией, принявшей товар для пересылки покупателю.

——————————————————————————————

Для подтверждения вывоза из Республики Беларусь за пределы Российской Федерации пушно-мехового сырья, реализованного в результате проведения торгов, с целью его постоянного размещения (кроме обратного ввоза пушно-мехового сырья в Республику Беларусь) плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:

договор комиссии (или иной аналогичный договор) с налогоплательщиком Российской Федерации;

товарно-транспортную накладную, подтверждающую вывоз пушно-мехового сырья с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации налогоплательщику Российской Федерации;

сводную справку (расшифровку графы 2 таможенных деклараций на экспорт пушно-мехового сырья), выдаваемую налогоплательщиком Российской Федерации;

____________________________________________________

Абзац четвертый части шестой пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

сводную справку (расшифровку графы 2 грузовых таможенных деклараций на экспорт пушно-мехового сырья), выдаваемую налогоплательщиком Российской Федерации;

——————————————————————————————

реестр счетов, выдаваемый налогоплательщиком Российской Федерации для плательщика Республики Беларусь, в котором указаны покупатели пушно-мехового сырья;

таможенную декларацию, заверенную таможенными органами Российской Федерации, подтверждающую вывоз пушно-мехового сырья с территории Российской Федерации с целью его постоянного размещения (кроме обратного ввоза пушно-мехового сырья в Республику Беларусь).

____________________________________________________

Абзац шестой части шестой пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

грузовую таможенную декларацию, заверенную таможенными органами Российской Федерации, подтверждающую вывоз пушно-мехового сырья с территории Российской Федерации с целью его постоянного размещения (кроме обратного ввоза пушно-мехового сырья в Республику Беларусь).

——————————————————————————————

Документальное подтверждение вывоза товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов) за пределы Республики Беларусь в соответствии с частями первой-пятой настоящего пункта производится с учетом требований части второй настоящего пункта в течение ста восьмидесяти дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Документальное подтверждение вывоза из Республики Беларусь за пределы Российской Федерации пушно-мехового сырья в соответствии с частью шестой настоящего пункта производится в течение ста восьмидесяти дней с даты проведения торгов.

____________________________________________________

Часть седьмая пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

Документальное подтверждение вывоза товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов) за пределы Республики Беларусь в соответствии с частями первой-пятой настоящего пункта производится в течение ста восьмидесяти дней с даты оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой с учетом требований части второй настоящего пункта (для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, - с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой). Документальное подтверждение вывоза из Республики Беларусь за пределы Российской Федерации пушно-мехового сырья в соответствии с частью шестой настоящего пункта производится в течение ста восьмидесяти дней с даты проведения торгов.

____________________________________________________

Часть седьмая пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Документальное подтверждение вывоза товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов) за пределы Республики Беларусь в соответствии с частями первой-пятой настоящего пункта производится не позднее шестидесяти дней с даты оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой с учетом требований части второй настоящего пункта (для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, - с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой). Документальное подтверждение вывоза пушно-мехового сырья за пределы Республики Беларусь в соответствии с частью шестой настоящего пункта производится не позднее шестидесяти дней с даты его отгрузки плательщиком Республики Беларусь, подтверждаемой товарно-транспортной накладной, указанной в абзаце третьем части шестой настоящего пункта.

____________________________________________________

Часть седьмая пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

Документальное подтверждение вывоза товаров за пределы Республики Беларусь в соответствии с частями первой-пятой настоящего пункта производится не позднее шестидесяти дней с даты отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), подтверждаемой свидетельством о помещении товаров под соответствующий таможенный режим или специальным реестром вывезенных товаров с учетом требований части второй настоящего пункта. Документальное подтверждение вывоза пушно-мехового сырья за пределы Республики Беларусь в соответствии с частью шестой настоящего пункта производится не позднее шестидесяти дней с даты его отгрузки плательщиком Республики Беларусь, подтверждаемой товарно-транспортной накладной, указанной в абзаце третьем части шестой настоящего пункта.

——————————————————————————————

При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в течение этого срока обороты по реализации товаров не отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость.

При наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение.

При отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, в котором истек установленный срок.

При получении документов после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (но не более трех лет со дня наступления срока уплаты налога на добавленную стоимость в связи с отсутствием документов, подтверждающих вывоз товаров, в соответствии с частью десятой настоящего пункта) обороты по реализации товаров с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы.

____________________________________________________

Часть одиннадцатая пункта 2 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

При получении документов после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость обороты по реализации товаров с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы.

____________________________________________________

Часть двенадцатая пункта 2 статьи 102 исключена Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

При получении документов в текущем году по товарам, обороты по реализации которых отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период прошлого года, плательщиком вносятся изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за прошлый год.

——————————————————————————————

3. К работам (услугам) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иным подобным работам (услугам), непосредственно связанным с реализацией товаров, указанных в абзаце втором подпункта 1.1.1 пункта 1 настоящей статьи, относятся работы (услуги):

по сопровождению товаров, включая услуги по охране;

по погрузке, разгрузке и перегрузке (кроме трубопроводного транспорта) товаров;

по хранению товаров;

таможенных представителей.

____________________________________________________

Абзац пятый части первой пункта 3 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

таможенных агентов.

——————————————————————————————

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по этим работам (услугам) является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет этого плательщика копий следующих документов:

договоров (контрактов) на выполнение (оказание) указанных работ (услуг), заключенных как с иностранными, так и с белорусскими организациями;

документов, подтверждающих выполнение (оказание) этих работ (услуг), с указанием в них реквизитов декларации на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта, даты разрешения на убытие товаров за пределы территории Республики Беларусь (при осуществлении декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа), даты проставления таможенным органом на таможенной декларации отметки «Товар вывезен», заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа (при осуществлении декларирования таможенным органам товаров в письменной форме), а в отношении товаров, вывозимых на территорию государств - членов Евразийского экономического союза, - с указанием реквизитов транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке вывозимых товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза.

____________________________________________________

Абзац третий части второй пункта 3 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

документов, подтверждающих выполнение (оказание) этих работ (услуг), с указанием в них реквизитов декларации на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта, даты разрешения на убытие товаров за пределы территории Республики Беларусь (при осуществлении декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа), даты проставления таможенным органом на таможенной декларации отметки «Товар вывезен», заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа (при осуществлении декларирования таможенным органам товаров в письменной форме), а в отношении товаров, вывозимых на территорию государств - членов Таможенного союза, - с указанием реквизитов транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке вывозимых товаров на территорию государств - членов Таможенного союза.

____________________________________________________

Абзац третий части второй пункта 3 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

документов, подтверждающих выполнение (оказание) этих работ (услуг), с указанием в них реквизитов декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта и транзитной декларации с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой вывозимых товаров, а в отношении товаров, вывозимых на территории государств - членов Таможенного союза, - с указанием реквизитов транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке вывозимых товаров на территорию государств - членов Таможенного союза.

____________________________________________________

Абзац третий части второй пункта 3 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

документов, подтверждающих выполнение (оказание) этих работ (услуг), с указанием в них реквизитов декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта и транзитной декларации с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой вывозимых товаров, а в отношении товаров, вывозимых на территории государств - членов таможенного союза, - с указанием реквизитов транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке вывозимых товаров на территорию государств - членов таможенного союза.

____________________________________________________

Абзац третий части второй пункта 3 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

документов, подтверждающих выполнение (оказание) этих работ (услуг), с указанием в них реквизитов свидетельства о помещении товаров под таможенный режим экспорта, реэкспорта и разрешения на таможенный транзит вывозимых товаров, а в отношении товаров, вывозимых на территорию Российской Федерации, - с указанием реквизитов транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке вывозимого товара на территорию Российской Федерации.

——————————————————————————————

____________________________________________________

Часть третья пункта 3 статьи 102 исключена Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-З

 

В случае осуществления выпуска товаров непосредственно в пункте вывоза реквизиты транзитной декларации с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой не указываются.

____________________________________________________

Часть третья пункта 3 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

В случае осуществления таможенного оформления товаров непосредственно в пункте вывоза реквизиты разрешения на таможенный транзит не указываются.

——————————————————————————————

4. К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся услуги транспортной экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта), грузобагажа железнодорожным транспортом за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории.

____________________________________________________

Часть первая пункта 4 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

4. К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся услуги транспортной экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта) за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории.

——————————————————————————————

К экспортируемым транспортным услугам не относятся агентские (посреднические) услуги по оформлению и (или) реализации билетов на проезд пассажиров, на основании которых оказываются экспортируемые транспортные услуги.

____________________________________________________

Пункт 4 статьи 102 после части первой дополнен частью Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З. Части вторую и третью считать соответственно частями третьей и четвертой.

——————————————————————————————

Экспортируемые транспортные услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными международными документами. Данное положение распространяется и на оформленные бланками международного и межгосударственного сообщения услуги, оказываемые по перевозке грузов железнодорожным транспортом, следующим назначением на станции (порты) иностранных государств.

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов, экспедитором - реестра заявок (заданий или иных документов) с указанием номеров международных транспортных или товарно-транспортных документов, подтверждающих оказание экспортируемых транспортных услуг. Форма реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов и заявок (заданий или иных документов) и порядок его заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

____________________________________________________

Часть третья пункта 4 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов, экспедитором - реестра заявок (заданий или иных документов) с указанием номеров международных транспортных или товарно-транспортных документов, подтверждающих оказание экспортируемых транспортных услуг.

——————————————————————————————

5. К экспортируемым работам по производству товаров из давальческого сырья (материалов), облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся работы собственного производства, оказанные иностранным организациям и физическим лицам по производству экспортируемых товаров из давальческого сырья (материалов).

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) является наличие у плательщика следующих документов:

договора (контракта), заключенного с иностранными организацией или физическим лицом;

документов, подтверждающих выполнение этих работ;

подтверждения о вывозе товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), за пределы территории Республики Беларусь, выданного таможенным органом в порядке, установленном частью второй пункта 2 настоящей статьи (представляется в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость плательщиком, не осуществляющим декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа). Плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость информацию о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой, с указанием даты разрешения на убытие товара за пределы территории Республики Беларусь;

____________________________________________________

Абзац четвертый части второй пункта 5 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

подтверждения о вывозе товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), за пределы территории Республики Беларусь, выданного таможенным органом в порядке, установленном частью второй пункта 2 настоящей статьи (представляется в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость плательщиком, не осуществляющим декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа). Плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость информацию о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой, с указанием даты и номера разрешения на убытие товара за пределы территории Республики Беларусь;

——————————————————————————————

документов, подтверждающих вывоз товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов Евразийского экономического союза;

____________________________________________________

Абзац пятый части второй пункта 5 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

документов, подтверждающих вывоз товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов Таможенного союза;

____________________________________________________

Абзац пятый части второй пункта 5 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

документов, подтверждающих вывоз товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов таможенного союза;

——————————————————————————————

документа, подтверждающего принадлежность выполненных работ к работам собственного производства, выданного в установленном порядке;

заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме, утвержденной международным договором Республики Беларусь, с отметкой налогового органа государства - члена Евразийского экономического союза, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее в настоящей статье - заявление о ввозе товаров) либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Заявление о ввозе товаров либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость. Форма и порядок заполнения перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющегося приложением к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость, утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

____________________________________________________

Абзац седьмой части второй пункта 5 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме, утвержденной международным договором Республики Беларусь, с отметкой налогового органа государства - члена Таможенного союза, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее в настоящей статье - заявление о ввозе товаров) либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Заявление о ввозе товаров либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость. Форма и порядок заполнения перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющегося приложением к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость, утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

____________________________________________________

Абзац седьмой части второй пункта 5 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме, утвержденной международным договором Республики Беларусь, с отметкой налогового органа государства - члена Таможенного союза, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее в настоящей статье - заявление о ввозе товаров). Заявление о ввозе товаров представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Абзац седьмой части второй пункта 5 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме, утвержденной международным договором Республики Беларусь, с отметкой налогового органа государства - члена таможенного союза, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее в настоящей статье - заявление о ввозе товаров). Заявление о ввозе товаров представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Часть вторая пункта 5 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет копий следующих документов:

договора (контракта), заключенного с иностранной организацией или физическим лицом;

документов, подтверждающих оказание этих работ;

документов, подтверждающих вывоз товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), за пределы Республики Беларусь;

документа, подтверждающего принадлежность оказанных работ к работам собственного производства, выданного в установленном порядке.

——————————————————————————————

В случае вывоза товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в государства - члены Евразийского экономического союза и помещения их на территории государства - члена Евразийского экономического союза под таможенную процедуру свободной таможенной зоны либо под таможенную процедуру свободного склада плательщик вместо заявления о ввозе товаров (перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) представляет в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость заверенную таможенным органом государства - члена Евразийского экономического союза копию таможенной декларации, в соответствии с которой товары, произведенные из давальческого сырья (материалов), помещены на территории государства - члена Евразийского экономического союза под таможенную процедуру свободной таможенной зоны либо под таможенную процедуру свободного склада.

____________________________________________________

Часть третья пункта 5 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

В случае вывоза товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в государства - члены Таможенного союза и помещения их на территории государства - члена Таможенного союза под таможенную процедуру свободной таможенной зоны либо под таможенную процедуру свободного склада плательщик вместо заявления о ввозе товаров (перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) представляет в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость заверенную таможенным органом государства - члена Таможенного союза копию таможенной декларации, в соответствии с которой товары, произведенные из давальческого сырья (материалов), помещены на территории государства - члена Таможенного союза под таможенную процедуру свободной таможенной зоны либо под таможенную процедуру свободного склада.

____________________________________________________

Пункт 5 статьи 102 дополнен частью третьей Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

——————————————————————————————

6. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых (оказываемых) для иностранных организаций или физических лиц, является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет копий следующих документов:

договора (контракта), заключенного с иностранными организацией или физическим лицом;

документов, подтверждающих выполнение (оказание) работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава.

____________________________________________________

Пункт 6 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

6. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет копий следующих документов:

договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком Российской Федерации;

документов, подтверждающих выполнение (оказание) работ (услуг) по изготовлению товаров;

документов, подтверждающих вывоз изготовленных товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации (транспортные, товаросопроводительные документы).

——————————————————————————————

Для целей абзаца пятого части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 настоящей статьи и настоящего пункта к единицам железнодорожного подвижного состава относятся отдельные объекты железнодорожного подвижного состава, указанные в абзаце пятнадцатом пункта 3 статьи 33 настоящего Кодекса.

____________________________________________________

Часть вторая пункта 6 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

Для целей абзаца пятого части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 настоящей статьи и настоящего пункта к единицам железнодорожного подвижного состава относятся отдельные объекты железнодорожного подвижного состава, указанные в абзаце четырнадцатом пункта 3 статьи 33 настоящего Кодекса.

____________________________________________________

Пункт 6 статьи 102 дополнен частью второй Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

7. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации налогоплательщикам государств - членов Евразийского экономического союза или налогоплательщикам государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Евразийского экономического союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), является наличие у плательщика следующих документов:

____________________________________________________

Абзац первый части первой пункта 7 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

7. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации налогоплательщикам государств - членов Таможенного союза или налогоплательщикам государств, не являющихся членами Таможенного союза, товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), является наличие у плательщика следующих документов:

____________________________________________________

Абзац первый части первой пункта 7 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

7. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации иностранным организациям и физическим лицам товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), является наличие у плательщика следующих документов:

____________________________________________________

Абзац первый части первой пункта 7 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

7. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации иностранным организациям и физическим лицам товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), является наличие у плательщика следующих документов:

——————————————————————————————

договора (контракта), на основании которого осуществляется реализация товаров; договора (контракта) финансового лизинга, предусматривающего переход права собственности на товары (предметы лизинга) к лизингополучателю; договора (контракта), предусматривающего предоставление займа в виде вещей; договора (контракта) на изготовление товаров (за исключением производства товаров из давальческого сырья (материалов));

транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза. Наличие указанных документов не требуется, если для отдельных видов перемещения, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством. При вывозе на территорию государства - члена Евразийского экономического союза товаров с целью временного хранения, участия в выставках-ярмарках по договорам, заключенным плательщиком с покупателями до вывоза товаров с территории Республики Беларусь, требуется наличие у плательщика также транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку (передачу) товаров покупателям. При перемещении товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи требуется наличие у плательщика актов приема-сдачи товаров;

____________________________________________________

Абзац третий части первой пункта 7 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена Таможенного союза. При вывозе на территорию государства - члена Таможенного союза товаров с целью временного хранения, участия в выставках-ярмарках по договорам, заключенным плательщиком с покупателями до вывоза товаров с территории Республики Беларусь, требуется наличие у плательщика также транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку (передачу) товаров покупателям. При перемещении товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи требуется наличие у плательщика актов приема-сдачи товаров;

____________________________________________________

Абзац третий части первой пункта 7 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена таможенного союза. При вывозе на территорию государства - члена таможенного союза товаров с целью временного хранения, участия в выставках-ярмарках в случае последующей реализации таких товаров требуется наличие у плательщика также транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку (передачу) товаров покупателям. При перемещении товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи требуется наличие у плательщика актов приема-сдачи товаров;

——————————————————————————————

заявления о ввозе товаров либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость).

____________________________________________________

Абзац четвертый части первой пункта 7 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

заявления о ввозе товаров (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость).

——————————————————————————————

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров (далее в настоящей части - комитент) через организации и (или) индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь (далее в настоящей части - комиссионер) товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Евразийского экономического союза, является наличие у комитента следующих документов:

____________________________________________________

Абзац первый части второй пункта 7 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров (далее в настоящей части - комитент) через организации и (или) индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь (далее в настоящей части - комиссионер) товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза, является наличие у комитента следующих документов:

____________________________________________________

Абзац первый части второй пункта 7 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров (далее в настоящем пункте - комитент) через организации и (или) индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь (далее в настоящем пункте - комиссионер) товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены таможенного союза, является наличие у комитента следующих документов:

——————————————————————————————

договора комиссии, поручения или иного аналогичного договора;

транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров комиссионеру, и копий транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям;

заявления о ввозе товаров либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (представляется комитентом в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость).

____________________________________________________

Абзац четвертый части второй пункта 7 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

заявления о ввозе товаров (представляется комитентом в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость).

____________________________________________________

Пункт 7 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

7. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) на территорию Российской Федерации, является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет копий следующих документов:

договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком Российской Федерации;

документов, подтверждающих ввоз транспортных средств (включая части транспортных средств) с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь (транспортные, товаросопроводительные документы, иные документы, подтверждающие перемещение транспортных средств) для ремонта (модернизации, переоборудования);

документов, подтверждающих выполнение (оказание) работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств);

документов, подтверждающих вывоз отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации (транспортные, товаросопроводительные и иные документы, подтверждающие перемещение транспортных средств).

——————————————————————————————

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров (далее в настоящей части - комитент) через иностранные организации и (или) физических лиц, являющихся налогоплательщиками государств - членов Евразийского экономического союза (далее в настоящей части - комиссионер), товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Евразийского экономического союза в целях их последующей реализации в пределах либо за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, является наличие у комитента:

____________________________________________________

Абзац первый части третьей пункта 7 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров (далее в настоящей части - комитент) через иностранные организации и (или) физических лиц, являющихся налогоплательщиками государств - членов Таможенного союза (далее в настоящей части - комиссионер), товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза в целях их последующей реализации в пределах либо за пределы таможенной территории Таможенного союза, является наличие у комитента:

——————————————————————————————

договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;

транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров комиссионеру;

таможенной декларации, оформленной комиссионером и заверенной таможенным органом государства - члена Евразийского экономического союза, подтверждающей вывоз товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза в целях их постоянного размещения. Таможенная декларация представляется комитентом в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость в случае, если вывоз товаров осуществляется в государства - члены Евразийского экономического союза в целях их дальнейшей реализации комиссионером за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза при условии, что законодательством государства - члена Евразийского экономического союза уплата налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории Республики Беларусь не возложена на комиссионера, поверенного или агента;

____________________________________________________

Абзац четвертый части третьей пункта 7 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

таможенной декларации, оформленной комиссионером и заверенной таможенным органом государства - члена Таможенного союза, подтверждающей вывоз товаров с территории государств - членов Таможенного союза в целях их постоянного размещения. Таможенная декларация представляется комитентом в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость в случае, если вывоз товаров осуществляется в государства - члены Таможенного союза в целях их дальнейшей реализации комиссионером за пределы таможенной территории Таможенного союза при условии, что законодательством государства - члена Таможенного союза уплата налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории Республики Беларусь не возложена на комиссионера, поверенного или агента;

——————————————————————————————

заявления о ввозе товаров либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (представляется комитентом в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость в случае, если законодательством государства - члена Евразийского экономического союза уплата налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории Республики Беларусь возложена на комиссионера, поверенного (агента) либо покупателя).

____________________________________________________

Абзац пятый части третьей пункта 7 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

заявления о ввозе товаров либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (представляется комитентом в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость в случае, если законодательством государства - члена Таможенного союза уплата налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории Республики Беларусь возложена на комиссионера, поверенного (агента) либо покупателя).

____________________________________________________

Абзац пятый части третьей пункта 7 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

 

заявления о ввозе товаров, представленного комитентом в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость в случае, если законодательством государства - члена Таможенного союза уплата налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории Республики Беларусь возложена на комиссионера, поверенного (агента) либо покупателя.

____________________________________________________

Пункт 7 статьи 102 дополнен частью третьей Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации иностранным организациям и физическим лицам товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Евразийского экономического союза и помещенных на территории государств - членов Евразийского экономического союза под таможенную процедуру свободной таможенной зоны либо под таможенную процедуру свободного склада, является наличие у плательщика следующих документов:

договора (контракта), на основании которого осуществляется реализация товаров;

транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию государства - члена Евразийского экономического союза;

заверенной таможенным органом государства - члена Евразийского экономического союза копии таможенной декларации, в соответствии с которой товары на территории государства - члена Евразийского экономического союза помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны либо под таможенную процедуру свободного склада. Такая таможенная декларация представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Часть четвертая пункта 7 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации иностранным организациям и физическим лицам товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза и помещенных на территории государств - членов Таможенного союза под таможенную процедуру свободной таможенной зоны либо под таможенную процедуру свободного склада, является наличие у плательщика следующих документов:

договора (контракта), на основании которого осуществляется реализация товаров;

транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию государства - члена Таможенного союза;

заверенной таможенным органом государства - члена Таможенного союза копии таможенной декларации, в соответствии с которой товары на территории государства - члена Таможенного союза помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны либо под таможенную процедуру свободного склада. Такая таможенная декларация представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Пункт 7 статьи 102 дополнен частью четвертой Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

8. Документальное подтверждение фактического вывоза товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов Евразийского экономического союза в соответствии с пунктами 5 и 7 настоящей статьи производится в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты отгрузки (передачи) этих товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов). Отражение в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров (работ) производится применительно к указанному сроку в порядке, определенном частями восьмой-одиннадцатой пункта 2 настоящей статьи.

____________________________________________________

Часть первая пункта 8 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

8. Документальное подтверждение фактического вывоза товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов Таможенного союза в соответствии с пунктами 5 и 7 настоящей статьи производится в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты отгрузки (передачи) этих товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов). Отражение в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров (работ) производится применительно к указанному сроку в порядке, определенном частями восьмой-одиннадцатой пункта 2 настоящей статьи.

——————————————————————————————

При реализации товаров на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров для отсчета срока, установленного настоящим пунктом, днем отгрузки товаров признается дата отгрузки товаров комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю.

____________________________________________________

Пункт 8 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

8. Документальное подтверждение фактического вывоза товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов таможенного союза в соответствии с пунктами 5 и 7 настоящей статьи производится в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты отгрузки (передачи) этих товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов). Отражение в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров (работ) производится применительно к указанному сроку в порядке, определенном частями восьмой-одиннадцатой пункта 2 настоящей статьи.

____________________________________________________

Пункт 8 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

8. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации на территорию Российской Федерации товаров, не происходящих с территории государств - участников таможенного союза, для их постоянного размещения в Российской Федерации является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет копий следующих документов:

договора (контракта), заключенного с иностранной организацией, на основании которого реализуются товары, не происходящие с территории государств - участников таможенного союза;

выписки банка (платежной инструкции), подтверждающей фактическое поступление выручки от покупателя такого товара на счет плательщика в банке Республики Беларусь. В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций плательщик представляет документы, подтверждающие ввоз на территорию Республики Беларусь товаров, полученных по указанным операциям, и их принятие на учет;

документов, подтверждающих вывоз товаров, не происходящих с территории государств - участников таможенного союза, для их постоянного размещения в Российской Федерации с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации (транспортные, товаросопроводительные документы);

документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Документальное подтверждение вывоза товаров, не происходящих с территории государств - участников таможенного союза, для их постоянного размещения в Российской Федерации с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации производится не позднее шестидесяти дней с даты отгрузки этих товаров. Отражение в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборотов по реализации этих товаров производится в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

——————————————————————————————

9. Для подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов в отношении операций по реализации указанных в подпункте 1.1 пункта 1 настоящей статьи товаров (работ, услуг), которые были осуществлены реорганизованной организацией и по которым на момент завершения реорганизации не применена ставка налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов, правопреемником (правопреемниками) представляются в налоговый орган по месту постановки на учет документы, в том числе с реквизитами реорганизованной организации, подтверждающие обоснованность применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по таким операциям.

Отражение в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров, указанных в части первой настоящего пункта, производится правопреемником (правопреемниками) в порядке, определенном частями восьмой-одиннадцатой пункта 2 настоящей статьи, применительно к сроку, установленному законодательством для подтверждения фактического вывоза товаров за пределы Республики Беларусь.

____________________________________________________

Пункт 9 статьи 102 - в редакции Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

9. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг) резидентами свободных экономических зон, созданных на территории Республики Беларусь, налог на добавленную стоимость исчисляется по ставкам, установленным настоящей статьей, и уплачивается в соответствии с пунктом 5 статьи 327 настоящего Кодекса (за исключением налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 10 (9,09) процентов).

——————————————————————————————

10. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога на добавленную стоимость, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут применять ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи.

____________________________________________________

Часть первая пункта 10 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З

 

10. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога на добавленную стоимость, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи и пункте 51 статьи 327 настоящего Кодекса, могут применять ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи.

____________________________________________________

Часть первая пункта 10 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

10. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога на добавленную стоимость, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут применять ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи.

——————————————————————————————

Плательщики имеют право применить ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Евразийского экономического союза).

____________________________________________________

Часть вторая пункта 10 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Плательщики имеют право применить ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза).

____________________________________________________

Часть вторая пункта 10 статьи 102 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

 

Плательщики имеют право применить ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.

——————————————————————————————

Плательщики, имеющие право на применение ставки налога на добавленную стоимость согласно подпункту 1.1 пункта 1 настоящей статьи, при реализации товаров, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут применить ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подпункте 1.2 пункта 1 настоящей статьи, если местом реализации таких товаров признается территория Республики Беларусь.

____________________________________________________

Пункт 10 статьи 102 дополнен частью третьей Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З

——————————————————————————————

11. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по товарам собственного производства, указанным в абзаце шестом части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 настоящей статьи, является наличие у плательщика следующих документов:

договора купли-продажи, заключенного им с владельцем магазина беспошлинной торговли, включенным в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли;

товарно-транспортной накладной, подтверждающей отгрузку им товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли, с указанием ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов;

копий деклараций на товары собственного производства, помещенные под таможенную процедуру беспошлинной торговли, либо копий внешнего представления деклараций на товары собственного производства, помещенные под таможенную процедуру беспошлинной торговли, если такие декларации были представлены в таможенный орган владельцем магазина беспошлинной торговли в виде электронного документа. Указанные копии документов заверяются печатью и подписью руководителя юридического лица, являющегося владельцем магазина беспошлинной торговли, либо уполномоченного им лица;

сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке;

реестра документов, подтверждающих реализацию товаров собственного производства владельцам магазинов беспошлинной торговли, по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, который плательщик представляет в налоговый орган по месту его постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли см. здесь.

 

____________________________________________________

Статья 102 дополнена пунктом 11 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

12. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации бункерного топлива, указанного в абзаце восьмом части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 настоящей статьи, является наличие у плательщика следующих документов:

12.1. договора с иностранной авиакомпанией, предусматривающего и (или) включающего реализацию бункерного топлива, - при осуществлении регулярных рейсов;

12.2. заявки иностранной авиакомпании и (или) договора (соглашения) с иностранной авиакомпанией - при осуществлении нерегулярных рейсов.

При этом в заявке должны быть указаны следующие сведения:

наименование авиакомпании с указанием иностранного государства, в котором она зарегистрирована;

предполагаемое количество бункерного топлива, требуемого для заправки воздушного судна;

дата предполагаемой посадки воздушного судна.

При посадке иностранного воздушного судна вследствие форс-мажорных обстоятельств заявка, предусмотренная настоящим подпунктом, не заполняется.

Для целей настоящего пункта:

регулярным рейсом признается рейс воздушного судна, выполняемый по маршруту в соответствии с установленным расписанием;

нерегулярным рейсом признается рейс, не подпадающий под определение регулярного рейса;

12.3. требования на заправку иностранного воздушного судна, в котором должны быть указаны следующие сведения:

наименование иностранной авиакомпании;

количество заправленного бункерного топлива;

дата заправки иностранного воздушного судна;

подписи командира иностранного воздушного судна или представителя иностранной авиакомпании и сотрудника соответствующей службы плательщика, осуществившего заправку;

12.4. документов, подтверждающих заправку иностранного воздушного судна бункерным топливом;

12.5. заключения уполномоченного органа в сфере гражданской авиации, подтверждающего факт осуществления воздушным судном иностранной авиакомпании международного полета и (или) международной воздушной перевозки, а также количество и стоимость реализованного бункерного топлива (по авиакомпаниям), по форме, утверждаемой Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, которое плательщик представляет в налоговый орган по месту его постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Статья 102 дополнена пунктом 12 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

13. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации услуг, указанных в абзаце девятом части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 настоящей статьи, является наличие у плательщика следующих документов:

договора (соглашения), на основании которого осуществляется оказание услуг;

документов, подтверждающих оказание услуг;

реестра документов, подтверждающих оказание услуг по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки, с указанием наименований таких услуг, который плательщик представляет в налоговый орган по месту его постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость. Форма названного реестра и порядок его заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

____________________________________________________

Статья 102 дополнена пунктом 13 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

14. Для целей абзаца десятого части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 настоящей статьи и настоящего пункта:

под авторизованным сервисным центром понимается юридическое лицо Республики Беларусь, заключившее с заводом - изготовителем транспортных средств или его официальным представителем договор, предусматривающий право гарантийного обслуживания (ремонта) транспортных средств, либо договор о сервисном партнерстве (сервисный договор);

к транспортным средствам относятся зарегистрированные в иностранных государствах транспортные средства:

категории M3 - транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие помимо места водителя более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых превышает 5 тонн;

категории N2 - транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 тонны, но не более 12 тонн;

категории N3 - транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу более 12 тонн;

категории О3 - прицепы, технически допустимая максимальная масса которых свыше 3,5 тонны, но не более 10 тонн;

категории О4 - прицепы, технически допустимая максимальная масса которых более 10 тонн.

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации работ (услуг), указанных в абзаце десятом части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 настоящей статьи, является наличие у плательщика следующих документов:

договора (контракта) с заводом - изготовителем транспортных средств или его официальным представителем, предусматривающего право гарантийного обслуживания (ремонта) транспортных средств, либо договора о сервисном партнерстве (сервисного договора);

договора (контракта), заключенного плательщиком со страховой организацией либо с иностранной организацией или физическим лицом, за исключением гражданина Республики Беларусь, на выполнение работ (оказание услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированного в иностранном государстве транспортного средства;

документа, по которому поврежденное транспортное средство иностранной организации или физического лица, за исключением гражданина Республики Беларусь, направлено страховой организацией плательщику для выполнения восстановительного ремонта;

копии свидетельства о регистрации в иностранном государстве транспортного средства или иного регистрационного документа иностранного государства на транспортное средство;

документа, подтверждающего факт выполнения работ (оказания услуг) плательщиком по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированного в иностранном государстве транспортного средства, относящегося к категории M3, N2, N3, О3 или О4;

реестра документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость). Форма и порядок заполнения реестра документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

____________________________________________________

Статья 102 дополнена пунктом 14 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З

——————————————————————————————

15. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации работ (услуг), указанных в абзацах одиннадцатом-четырнадцатом части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 настоящей статьи, является наличие у государственного объединения «Белорусская железная дорога» следующих документов:

договора (соглашения) с организациями железнодорожного транспорта общего пользования иностранных государств;

расчетной ведомости, составленной с организациями железнодорожного транспорта общего пользования иностранных государств;

поездной передаточной (вагонной) ведомости (при расчетах с организациями железнодорожного транспорта общего пользования сопредельных иностранных государств за услуги по предоставлению в пользование грузовых, рефрижераторных вагонов, контейнеров, тележек);

журнала переставленных вагонов (при реализации работ (услуг) по перестановке пассажирских вагонов на тележки другой колеи);

маршрута машиниста (при реализации работ (услуг) по работе локомотивов и локомотивных бригад);

реестра документов, подтверждающих выполнение (оказание) организациям железнодорожного транспорта общего пользования иностранных государств работ (услуг) по предоставлению в пользование вагонов, контейнеров, тележек, рефрижераторных вагонов, по перестановке пассажирских вагонов на колесные пары другой колеи, по работе локомотивов и локомотивных бригад, который государственное объединение «Белорусская железная дорога» представляет в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость. Форма названного реестра и порядок его заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

____________________________________________________

Статья 102 дополнена пунктом 15 Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

——————————————————————————————

Статья 1021. Условия, порядок и сроки возврата налога на добавленную стоимость иностранным лицам при приобретении товаров через магазины

1. Иностранные лица при приобретении товаров, стоимость которых по платежному (платежным) документу (документам), подтверждающему (подтверждающим) оплату товаров (далее в настоящей статье - платежный документ), превышает сумму 80 белорусских рублей (с учетом налога на добавленную стоимость), в течение одного дня в магазине плательщика, заключившего с организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, договор на оказание услуг по возврату налога на добавленную стоимость иностранным лицам (далее в настоящей статье - договор на оказание услуг), вправе получить в размере, сроки и порядке, определяемые Советом Министров Республики Беларусь, возврат суммы налога на добавленную стоимость в случае вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза в течение трех месяцев со дня их приобретения.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 1021 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 13 июня 2016 г. № 372-З

 

1. Иностранные лица при приобретении товаров, стоимость которых по платежному (платежным) документу (документам), подтверждающему (подтверждающим) оплату товаров (далее в настоящей статье - платежный документ), превышает сумму 800 000 белорусских рублей (с учетом налога на добавленную стоимость), в течение одного дня в магазине плательщика, заключившего с организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, договор на оказание услуг по возврату налога на добавленную стоимость иностранным лицам (далее в настоящей статье - договор на оказание услуг), вправе получить в размере, сроки и порядке, определяемые Советом Министров Республики Беларусь, возврат суммы налога на добавленную стоимость в случае вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза в течение трех месяцев со дня их приобретения.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 1021 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

1. Иностранные лица при приобретении товаров, стоимость которых по платежному (платежным) документу (документам), подтверждающему (подтверждающим) оплату товаров (далее в настоящей статье - платежный документ), превышает сумму 800 000 белорусских рублей (с учетом налога на добавленную стоимость), в течение одного дня в магазине плательщика, заключившего с организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, договор на оказание услуг по возврату налога на добавленную стоимость иностранным лицам (далее в настоящей статье - договор на оказание услуг), вправе получить в размере, сроки и порядке, определяемые Советом Министров Республики Беларусь, возврат суммы налога на добавленную стоимость в случае вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение трех месяцев со дня их приобретения.

——————————————————————————————

2. Возврат налога на добавленную стоимость не производится по товарам:

освобождаемым от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством при ввозе на территорию Республики Беларусь;

обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством;

облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке десять (10) процентов в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 102 настоящего Кодекса;

признаваемым подакцизными в соответствии с пунктом 1 статьи 111 настоящего Кодекса.

3. Налог на добавленную стоимость подлежит возврату иностранному лицу организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, заключившей договор на оказание услуг с плательщиком, реализовавшим иностранному лицу товар через магазин, после представления иностранным лицом в ее адрес подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

____________________________________________________

Часть первая пункта 3 статьи 1021 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

3. Налог на добавленную стоимость подлежит возврату иностранному лицу организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, заключившей договор на оказание услуг с плательщиком, реализовавшим иностранному лицу товар через магазин, после представления иностранным лицом в ее адрес подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза.

——————————————————————————————

Подтверждением вывоза иностранным лицом за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза товаров, реализованных через магазины, является оформленный в магазине плательщика чек специальной формы - «Чек на возврат НДС», содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные настоящей статьей, отметку таможенного органа государства - члена Евразийского экономического союза, подтверждающую перемещение товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, вместе с прикрепленным к нему платежным документом магазина, подтверждающим оплату за вывезенный товар, в котором указываются ставки и суммы налога на добавленную стоимость (далее в настоящей статье - подтверждение о вывозе товара). Порядок выдачи подтверждения о вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза устанавливается Советом Министров Республики Беларусь, если иное не определено международными договорами Республики Беларусь и (или) актами, составляющими право Евразийского экономического союза. Подтверждение о вывозе товара должно быть предъявлено организации, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, в течение шести месяцев с даты вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

____________________________________________________

Часть вторая пункта 3 статьи 1021 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Подтверждением вывоза иностранным лицом за пределы таможенной территории Таможенного союза товаров, реализованных через магазины, является оформленный в магазине плательщика чек специальной формы - «Чек на возврат НДС», содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные настоящей статьей, отметку таможенного органа государства - члена Таможенного союза, подтверждающую перемещение товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, вместе с прикрепленным к нему платежным документом магазина, подтверждающим оплату за вывезенный товар, в котором указываются ставки и суммы налога на добавленную стоимость (далее в настоящей статье - подтверждение о вывозе товара). Порядок выдачи подтверждения о вывозе товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза устанавливается Советом Министров Республики Беларусь, если иное не определено международными договорами Республики Беларусь или решениями органов Таможенного союза, регулирующими таможенные правоотношения в Таможенном союзе. Подтверждение о вывозе товара должно быть предъявлено организации, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, в течение шести месяцев с даты вывоза товара за пределы таможенной территории Таможенного союза.

——————————————————————————————

Чек на возврат НДС составляется в двух экземплярах и должен содержать следующие обязательные реквизиты на русском и английском языках (первый экземпляр выдается иностранному лицу, второй хранится у плательщика, реализовавшего товары через магазин):

наименование документа («Чек на возврат НДС»), его номер и дату составления;

наименование, адрес места нахождения и учетный номер плательщика, реализовавшего товар через магазин;

наименование, адрес места нахождения и учетный номер плательщика - организации, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам;

фамилию, собственное имя, отчество (при его наличии) покупателя - иностранного лица, реквизиты его документа для выезда за границу, указание государства его постоянного места жительства;

наименование и количество приобретенного товара;

сумму покупки с налогом на добавленную стоимость и без налога на добавленную стоимость по платежному документу магазина;

ставку налога на добавленную стоимость в размере двадцать (20) процентов и сумму налога на добавленную стоимость по платежному документу магазина;

сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возврату иностранному лицу организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам;

номер платежного документа магазина, подтверждающего реализацию товара, указанного в чеке на возврат НДС;

подпись лица, оформившего чек на возврат НДС.

4. Подтверждение о вывозе товара представляется иностранным лицом в адрес организации, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, в порядке, установленном этой организацией.

Организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам и осуществившая возврат налога на добавленную стоимость иностранному лицу, предъявляет к возмещению сумму налога на добавленную стоимость плательщику, реализовавшему иностранному лицу товар через магазин, с которым у нее заключен договор на оказание услуг. Информация о плательщиках, с которыми организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, заключила договор на оказание услуг, а также о суммах налога на добавленную стоимость, возвращенных иностранным лицам, ежемесячно представляется такой организацией в налоговый орган по месту постановки на учет по форме и в порядке, установленным Советом Министров Республики Беларусь.

Предъявляемая для возмещения сумма налога на добавленную стоимость, по которой был осуществлен возврат иностранному лицу, указывается в акте на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, который составляется организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам. Акт на возмещение сумм налога на добавленную стоимость в двух экземплярах до 15-го числа каждого месяца направляется для подписания плательщику, реализовавшему иностранному лицу товар через магазин и указанному в подтверждении о вывозе товара. Форма акта на возмещение сумм налога на добавленную стоимость и порядок его заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. К акту на возмещение сумм налога на добавленную стоимость прилагаются оригиналы подтверждения о вывозе товара, если иное не установлено Советом Министров Республики Беларусь.

Акт на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, подписанный сторонами договора на оказание услуг, является для плательщика, реализовавшего иностранному лицу товар через магазин, документальным подтверждением вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

____________________________________________________

Часть четвертая пункта 4 статьи 1021 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Акт на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, подписанный сторонами договора на оказание услуг, является для плательщика, реализовавшего иностранному лицу товар через магазин, документальным подтверждением вывоза товара за пределы таможенной территории Таможенного союза.

——————————————————————————————

Плательщик, реализовавший иностранному лицу товар через магазин, в течение семи рабочих дней после подписания акта на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, являющегося документальным подтверждением вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (если иной срок не установлен в договоре на оказание услуг), перечисляет на счет организации, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, открытый в банке Республики Беларусь, предъявленные для возмещения суммы налога на добавленную стоимость.

____________________________________________________

Часть пятая пункта 4 статьи 1021 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З

 

Плательщик, реализовавший иностранному лицу товар через магазин, в течение семи рабочих дней после подписания акта на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, являющегося документальным подтверждением вывоза товара за пределы таможенной территории Таможенного союза (если иной срок не установлен в договоре на оказание услуг), перечисляет на счет организации, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, открытый в банке Республики Беларусь, предъявленные для возмещения суммы налога на добавленную стоимость.

——————————————————————————————

____________________________________________________

Кодекс дополнен статьей 1021 Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

——————————————————————————————

Статья 103. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет

1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.

____________________________________________________

Пункт 1 статьи 103 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З

 

1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость исчисляется нарастающим итогом по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.

——————————————————————————————

2. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

3. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном статьей 105 настоящего Кодекса.

4. Общая сумма налога на добавленную стоимость, устанавливаемая по итогам отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в отчетном периоде, определяется путем сложения сумм, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

5. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

В случаях, предусмотренных пунктом 23 статьи 107 настоящего Кодекса, и в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме независимо от сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В иных случаях вычет сумм налога на добавленную стоимость производится нарастающим итогом в пределах сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

6. Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, плательщик налог на добавленную стоимость не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога на добавленную стоимость в следующем отчетном (налоговом) периоде либо возврату плательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится без начисления пени.

____________________________________________________

Часть первая пункта 6 статьи 103 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З

 

6. Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, плательщик налог на добавленную стоимость не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализ