Оцените полезность документа:
   
ВНИМАНИЕ! Примечания от редакции и комментарии к ссылкам отображают изменения законодательства на 01.01.2018. Подробнее см. здесь

 

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

28 января 2016 г. состоялся интернет-семинар на тему «Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» с Натальей Нехай, ведущим аудитором общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"».

В ходе проведения семинара были заданы вопросы по особенностям исчисления налога на добавленную стоимость, объектам налогообложения, порядку уплаты и вычета НДС, представления и оформления налоговой отчетности в 2015 году, а также по внесенным изменениям и дополнениям в Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Наталья Нехай ответила на самые актуальные и востребованные вопросы.

 

Справочно

Наталья Нехай окончила Белорусский государственный институт народного хозяйства им. В.В.Куйбышева, 13 лет работала в Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, управлении косвенного налогообложения. В настоящее время - ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"», автор статей по налоговой тематике в журналах «Налоги Беларуси», «Главный Бухгалтер», газетах «Рэспублiка», «Экономическая газета», АПС «Бизнес-Инфо» и др.; лектор семинаров по налогообложению, курсов повышения квалификации бухгалтеров; преподаватель пилотной группы налоговых консультантов, консультант горячей линии.

 

1. ООО «СК»: Организация оплатила за своих работников добровольное страхование от несчастных случаев и болезней на время поездки их за границу без НДС. При увольнении работника до окончания срока страховки бухгалтер произвел удержание из заработной платы остатка суммы страхования без НДС.

Правильно ли поступил бухгалтер, не исчислив НДС? Далее...

 

2. ООО «СК»: Организация осуществляет строительные работы в Литве.

По какой строке раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС отражается данный объем выполненных работ и участвует ли его сумма в распределении вычетов? Далее...

 

3. ООО «СК»: Организация предъявила платежное требование вместе с исполнительным документом должнику для взыскания основного долга, пени, процентов за пользование чужими денежными средствами, госпошлины и затрат на юридические услуги. Решение об их взыскании вынесено судом в сентябре 2015 г., в декабре 2015 г. от должника поступила сумма частичного погашения долга.

1) Являются ли объектом для исчисления НДС сумма госпошлины и сумма затрат на юридические услуги? Если да, то какой период образования объекта исчисления НДС?

2) Если присужденная сумма по исполнительному документу была по объекту, освобожденному от уплаты НДС, облагаются ли НДС суммы пени, процентов за пользование чужими денежными средствами, взысканные с должника?

3) Включаются ли пени, проценты за пользование чужими денежными средствами, взысканные с должника, в распределение вычетов по НДС? Далее...

 

4. ООО «БАБ»: Организация (поверенный) заключила договор поручения с фирмой (доверитель).

За выполнение поручений в рамках договора фирма-доверитель выплачивает организации-поверенному вознаграждение за продажу клиентам услуг доверителя. Так как поверенный работает по упрощенной системе налогообложения без НДС, он получает сумму вознаграждения без НДС.

В связи с тем, что с 1 июля 2016 г. на территории Республики Беларусь вводится электронный счет-фактура, который будет являться обязательным электронным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, кто в данном случае обязан формировать ЭСФ и загружать его на портал? Далее...

 

5. ООО «ФПТ»: 5 апреля 2015 г. организация импортировала товар из Республики Польша. При таможенном оформлении товара был уплачен НДС по ставке 20 %.

Налоговый учет в организации ведется по общей системе налогообложения (с уплатой НДС).

27 апреля 2015 г. организация осуществила выездную торговлю в Казахстан (на рынке в г. Астана). Отгрузка товара осуществлена без НДС. Товар реализован в неизменном состоянии.

При подаче декларации по НДС за II квартал 2015 г. сумма выручки от выездной торговли была отражена в части I раздела I по строке 9 «по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь».

Во II квартале 2015 г. у организации есть обороты:

• по ставке 20 % - 519 814 600 руб.;

• по ставке 0 % - 279 659 462 руб.;

• без НДС - 427 801 530 руб. (выручка по товарам, импортированным из Республики Польша и реализованным в неизменном виде на территории Казахстана);

• сумма НДС, исчисленного по реализации, - 86 635 767 руб.

Согласно бухгалтерскому учету сумма налоговых вычетов по состоянию на 30 июня 2015 г. составила 263 859 719 руб.

Расчет вычетов производится методом удельного веса.

Вправе ли организация при определении налоговых вычетов методом удельного веса применить п.24 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь и исключить из оборота при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, сумму 427 801 530 руб. по приобретенным в Республике Польша товарам, реализованным на выездной торговле в Республике Казахстан, так как по ним не произведено исчисление налога на добавленную стоимость в бюджет Республики Беларусь? Далее...

 

6. ЗАО «МАиК»: Какую дату считать днем выполнения проектных, инжиниринговых работ для целей исчисления НДС в 2015 и 2016 годах в ситуациях, когда:

• акт выполненных работ составлен исполнителем 14 февраля 2015 г., подписан заказчиком 27 ноября 2015 г.;

• акт выполненных работ составлен исполнителем 2 марта 2016 г., подписан заказчиком 25 августа 2016 г.? Далее...

 

7. ООО «ПМ»: Организация (резидент Республики Беларусь) в Российской Федерации приобретает товары, не являющиеся транспортными средствами. В договоре поставки отдельными позициями выделены:

• стоимость товаров (например, 1 000 долл. США);

• стоимость обработки заказа (например, 300 долл. США);

• стоимость транспортировки (например, 500 долл. США).

Итого к оплате - 1 800 долл. США.

Услуги по обработке заказа и транспортировке оказывает российская организация на территории Российской Федерации.

Следует ли производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость при приобретении названных услуг или НДС исчисляется только от стоимости ввозимого товара (то есть от суммы 1 000 долл. США)? Далее...

 

8. ОАО «ТМ»: По истечении 3 лет (срока исковой давности) списывается кредиторская задолженность поставщику материалов, а также аванс, полученный на выполнение строительно-монтажных работ, но не возвращенный заказчику.

Необходимо ли произвести возврат НДС, принятого к зачету, по приобретенным материалам и исчислить НДС от полученного аванса? Далее...

 

9. ОДО «БППППУ»: Организацией в 2014 году были приобретены материалы. «Входной» налог на добавленную стоимость был принят к вычету в порядке, установленном для вычета сумм НДС по товарам (работам, услугам) и подлежал распределению по удельному весу с отнесением на затраты при наличии оборотов, освобожденных от НДС. В 2015 году данные материалы были использованы при строительстве и модернизации основного средства.

Необходимо ли в 2015 году производить корректировку вычетов «входного» НДС, уменьшая на сумму «входного» НДС по материалам, использованным при строительстве и модернизации основного средства, и одновременно увеличивая на данную сумму вычеты по НДС по основным средствам? Далее...

 

10. ООО «БМЕДДФ»: По условиям договора лизинга предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя, уплата лизинговых платежей осуществляется в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь плюс 1 % на дату перечисления денежных средств.

Как следует отражать разницы в части налога на добавленную стоимость при погашении задолженности перед лизингодателем? Далее...

 

11. АФТ: Организация применяет общий порядок налогообложения. Приобретает товары, услуги на территории Республики Беларусь у резидентов Республики Беларусь частично по договорам, обязательства в которых выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте (оплата 900 евро 5 ноября 2015 г. по курсу 19 015 бел. руб., акт выполненных работ от 01.11.2015 на сумму 900 евро), а также у резидентов Республики Беларусь за белорусские рубли (товарно-транспортная накладная от 12.12.15 на сумму 24 000 000 бел. руб., в том числе налог на добавленную стоимость 4 000 000 бел. руб., оплата - 18 декабря 2015 г.).

Как определить налоговые вычеты? Далее...

 

12. ООО «Т»: Индивидуальный предприниматель (ИП) сдает в аренду здание склада обществу с ограниченной ответственностью (ООО), в котором он учредитель с долей в уставном фонде в размере 50 %. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость.

Будет ли облагаться полученная индивидуальным предпринимателем выручка от сдачи в аренду здания склада обществу с ограниченной ответственностью налогом на добавленную стоимость в 2016 году? Далее...

 

13. ЖКХ «ОУКП»: Согласно договору о предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи спонсор оказывает получателю безвозмездную (спонсорскую) помощь по передаче товара (работ, услуг) в пределах одного собственника.

Облагается ли эта помощь налогом на добавленную стоимость, если решение собственника отсутствует, но договор с собственником согласовывается? Далее...

 

14. СООО «ДФ»: Организация реализует резиденту Российской Федерации товар по товарно-транспортной накладной от 31.07.2015. Стоимость товара по условиям договора согласована в долларах США и составляет 32 237 долл. США. По условиям договора оплата покупателем производится в российских рублях исходя из курса Центрального банка Российской Федерации на дату, следующую за датой проведения платежа. Товар поставляется на условиях предоплаты в сумме 388 282,41 рос. руб. (что составляет 6 447,40 долл. США на 29 июля 2015 г.). Окончательный расчет произведен 6 августа 2015 г., сумма 1 617 482,45 рос. руб. Согласно части второй п.7 ст.97 Налогового кодекса Республики Беларусь, если подлежащая уплате сумма в иностранной валюте на момент фактической реализации не может быть определена (в нашем случае окончательная оплата произведена 6 августа 2015 г.) в периоде поступления оплаты за реализованные объекты налоговая база НДС должна быть скорректирована в сторону увеличения или уменьшения. Данная корректировка производится на разницу между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем пересчета оплаченной стоимости объектов по курсу Национального банка Республики Беларусь, который установлен на дату поступления оплаты, и суммой налоговой базы в белорусских рублях, определенной на момент фактической реализации по оплаченным объектам.

1) Необходимо ли отражать (корректировать) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (строка 6 раздел I)?

2) Необходимо ли корректировать поданное заявление об уплате косвенных налогов, если они поданы до наступления окончательной оплаты? Далее...

 

15. ГТК «ОТ»: Организация (таможня) - арендодатель и ссудодатель. Все денежные средства от данного вида деятельности перечисляются в доход бюджета (то есть налоги не уплачивает). Организациям выставляются счета за отопление, электроэнергию, водоснабжение, уборку территории и другие работы, производимые для арендодателя сторонними организациями на основании заключенных договоров (расходы перевыставляются). Организациям также предъявляются для возмещения затраты по оплате труда обслуживающего персонала зданий и затраты по обеспечению зданий расходными материалами. Денежные средства, полученные в возмещение данных затрат, перечисляются в доход бюджета.

Нужно ли отражать налог на добавленную стоимость в счетах для арендаторов (ссудополучателей) и по каким видам работ? Далее...

 

16. У «НП»: Организация-подрядчик согласно договорам, заключенным в 2013, 2014, 2015 годах, оказывает услуги по авторскому надзору за строительством. В договорах указано, что подрядчик осуществляет авторский надзор на основании задания заказчика, в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, ТКП 45-1.03-207-2010 (02250) «Авторский надзор в строительстве. Порядок проведения», утвержденным и введенным в действие приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 15.07.2010 № 267). В пункте об условиях оплаты указано, что подрядчик в течение 5 рабочих дней следующего календарного месяца направляет заказчику акт сдачи-приемки услуг, оказанных в прошлом месяце.

Например, по условиям договора за услуги, оказанные в апреле, акт должен быть составлен до 5 мая. В данном случае он составлен 4 мая, подписан заказчиком 6 мая. То, что услуга оказана в апреле, вытекает не только из условий договора. Это видно из технических документов, не являющихся первичными для целей бухгалтерского и налогового учета. Однако в самом акте сведения о периоде оказания услуги отсутствуют.

Какой день в данном случае будет считаться моментом фактической реализации услуг по авторскому надзору для целей исчисления налога на добавленную стоимость? Далее...

 

17. У «НП»: Организация осуществляет следующие виды деятельности: проектные работы, проектные услуги, инжиниринговые услуги (данный вид услуг в 2015 году для целей определения дня оказания услуг относился к п.7 ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь, с 2016 года он исключен из данного пункта).

Для осуществления деятельности организация заключает договоры на срок от 1 месяца до нескольких лет. К отдельным договорам составляются дополнительные соглашения на продление сроков выполнения работ (оказания услуг).

При начислении налога на добавленную стоимость к какому из пунктов (п.1 или п.7) ст.100 НК относятся вышеперечисленные работы (услуги) для цели определения момента фактической реализации работ (услуг) в 2015 году? Далее...

 

18. УКТП «ВТТУ»: Организация 27 февраля 2012 г. заключила договор безвозмездного пользования нежилого помещения, находящегося в городской коммунальной собственности. Срок действия договора - до 27 февраля 2017 г. Правовая основа договора - Указ Президента Республики Беларусь от 14.09.2006 № 575 «О порядке распоряжения государственным имуществом». Ссудополучатель обязуется оплачивать ссудодателю налог на землю, налог на недвижимость, амортизационные отчисления.

Следует ли в 2016 году исчислять налог на добавленную стоимость по передаче имущества в безвозмездное пользование на возмещение указанных расходов (налог на землю, налог на недвижимость, амортизационные отчисления)? Далее...

 

19. ОАО «ЛС»: Организация применяет общую систему налогообложения с уплатой НДС. При проведении строительно-монтажных работ для перевозки грузов на объект монтажа организация привлекает перевозчика, работающего по системе налогообложения без уплаты НДС. Сумма услуг по перевозке в декабре 2015 г. составила 1 000 000 руб.

Какую сумму возмещения услуг по перевозке необходимо выставить заказчику в справке о стоимости выполненных работ и затратах формы С-3 (приложение 2 к постановлению Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 17.10.2011 № 48) за декабрь 2015 г.:

• 1 000 000 руб. без учета НДС;

• 1 200 000 руб. с учетом НДС? Далее...

 

20. ГТК «ОТ»: Организация является ссудополучателем, и организации-ссудодатели выставляют ей счета за отопление, электроэнергию, водоснабжение, налог на землю, налог на недвижимость, эксплуатационные расходы, уборку помещений (расходы по отоплению, электроэнергии и водоснабжению ссудодателями перевыставляются). С 1 января 2016 г. объектом обложения НДС признаются обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование ссудополучателю.

По каким позициям ссудодателю необходимо отражать НДС в счете-фактуре, а по каким нет? Далее...

 

21. ООО «БТБ»: Организация-заказчик осуществляет строительство жилья со встроенными торгово-административными площадями (96 % - жилье, 4 % - остальное), привлекая денежные средства от выпуска жилищных облигаций. После окончания строительства принято решение безвозмездно передать товариществу собственников часть объектов инженерной инфраструктуры, относящихся к построенному дому.

Будет ли такая передача объектом обложения налогом на добавленную стоимость? Если будет, то в полной сумме или только в части, приходящейся на торгово-административную часть? Далее...

 

22. ООО «БТБ»: Субподрядчик выставил генподрядчику объем работ на 1 300 долл. США, в том числе налог на добавленную стоимость по ставке 20 % - 216 долл. США. Этот же объем работ генподрядчик выставил заказчику за 1 000 долл. США, в том числе НДС по ставке 20 % - 166 долл. США. Договорная цена между заказчиком и генподрядчиком определена в иностранной валюте и является твердой (неизменной).

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость у генподрядчика составит 1 000 или 1 300 долл. США? Далее...

 

23. ООО «РКГ»: В случае если в договоре не содержится указания на то, включает цена договора сумму налога на добавленную стоимость или нет, каким образом должен исчисляться и уплачиваться НДС: сверх цены договора или предполагается, что цена договора уже включает сумму налога на добавленную стоимость? Далее...

 

24. АФТ: С начала 2015 года предприятие применяло упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС (учет велся в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выручка определялась по оплате), в IV квартале 2015 г. оно перешло на общую систему налогообложения.

В III квартале 2015 г. получена оплата за услуги от нерезидента Республики Беларусь в сумме 2 400 евро, в том числе НДС - 400 евро, а также предоплата в сумме 600 евро. В IV квартале 2015 г. получена оплата за оказанные услуги в сумме 3 000 евро, в том числе НДС - 500 евро, а также предоплата в сумме 1 200 евро. Оказано услуг в IV квартале 2015 г. на сумму 3 600 евро, в том числе НДС - 600 евро.

Как определить налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость в III и IV кварталах 2015 г.? Далее...

 

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»