Оцените полезность документа:
   

 

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

28 апреля 2016 г. состоялся интернет-семинар по теме «Исчисление и уплата налога на недвижимость» с Татьяной Шабан, экспертом в области исчисления налогов.

В ходе проведения семинара были заданы вопросы по объектам налогообложения налогом на недвижимость, по освобождению от налога на недвижимость, по определению налоговой базы, по ставкам налога на недвижимость, по порядку представления деклараций, по всем изменениям, произошедшим в 2016 году, и др.

Татьяна Шабан ответила на самые актуальные и востребованные вопросы, находящиеся в ее компетенции, которые интересны широкому кругу пользователей.

 

Справочно

Татьяна Шабан в 1980 году окончила Минский финансово-экономический техникум по специальности «Государственное страхование», в 1989 году - Белорусский государственный институт народного хозяйства им. В.В.Куйбышева по специальности «Планирование промышленности». Работала экономистом инспекции государственного страхования, начальником бюро по ценообразованию планово-экономического отдела производственного объединения «Минский моторный завод», с июня 1995 г. по январь 2016 г. - в ИМНС по Минской области. С января 2007 г. по январь 2016 г. - в должности заместителя начальника инспекции.

 

1. ГОУ «МАК»: Вышестоящей организацией государственного учреждения образования является Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь. Предмет деятельности учреждения - осуществляемая в соответствии с законодательством Республики Беларусь образовательная деятельность. Вид деятельности по ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 05.12.2011 № 85, - «Деятельность школ подготовки и переподготовки водителей транспортных средств», код группы - 85530.

Подлежит ли данное учреждение образования льготированию по налогу на недвижимость согласно подп.1.1 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь в 2016 году? Далее...

 

2. ЗАО «МАиК»: Индивидуальный предприниматель - собственник помещения, работающий по УСН без уплаты НДС, сдает его в аренду юридическому лицу, которое также работает по указанной системе налогообложения.

Кто должен уплачивать налог на недвижимость по данному помещению с 1 января 2016 г.? Далее...

 

3. СООО «ДМ»: В 2015 году предприятие в качестве дольщика участвовало в создании объекта долевого строительства коммерческой недвижимости. По построенным изолированным помещениям произведена государственная регистрация возникновения права собственности. В бухгалтерском учете данные помещения отражены на счете 41 «Товары» для последующей реализации (не учитываются в бухгалтерском учете в составе основных средств) и числятся по состоянию на 1 января 2016 г.

Являются ли эти изолированные помещения объектом налогообложения налогом на недвижимость в 2016 году? Далее...

 

4. СООО «ДМ»: В 2015 году предприятие в качестве застройщика осуществляло долевое строительство коммерческой недвижимости. На момент ввода объекта в эксплуатацию не все помещения были реализованы. По данным изолированным помещениям произведена государственная регистрация возникновения права собственности. В бухгалтерском учете они отражены на счете 43 «Готовая продукция» (не учитываются в бухгалтерском учете в составе основных средств) и числятся по состоянию на 1 января 2016 г. Помещения реализованы в феврале 2016 г.

Являются ли данные изолированные помещения объектом налогообложения налогом на недвижимость в 2016 году? Далее...

 

5. СООО «БВ»: Физическое лицо имеет металлический гараж. Гараж построен на земле без фундамента, установлен на четырех блоках, обмазан по бокам раствором цемента. Бюро технической инвентаризации гараж не оформляет в собственность, так как он не является капитальным строением.

Вправе ли налоговая инспекция начислять к уплате налог на недвижимость по данному объекту? Далее...

 

6. ЗАО «МАиК»: Организация построила жилой дом за счет средств дольщиков. Несколько дольщиков (физических лиц) отказались от строительства квартир, и им вернули денежные средства. Новых дольщиков в отношении этих квартир не нашли. Дом принят в эксплуатацию в марте 2016 г. В результате организация отразила указанные квартиры по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 08 «Вложения в долгосрочные активы».

Следует ли организации уплачивать налог на недвижимость по состоянию на 1 апреля 2016 г. в отношении таких квартир? Далее...

 

7. ЧУП «Р»: Предприятие заключило договор с индивидуальным предпринимателем, по которому временно используются жилые помещения для проживания работников предприятия, находящихся в командировке. Индивидуальный предприниматель принимает на себя обязательства по временному размещению работников предприятия в жилом помещении (квартира входит в состав жилищного фонда).

Если договор будет являться договором на оказание услуг по временному проживанию в жилом помещении, то нужно ли предприятию уплачивать налог на недвижимость в отношении данных жилых помещений (по данному договору акт приема-передачи жилого помещения отсутствует)? Далее...

 

8. УП «ЦЭМ»: На 1 января 2016 г. в организации, применяющей общую систему налогообложения, на праве собственности имеется здание (которое находится в залоге у банка в связи с выделенным банком кредитом на его реконструкцию). Реконструкция здания ведется с 2012 года, а сдача здания в эксплуатацию запланирована на май 2016 г. До реконструкции площадь здания составляла 323 м2, часть которой сдавалась в аренду. После реконструкции здания общая площадь здания составит 1 750 м2.

Какой порядок исчисления налога на недвижимость с мая 2016 г., а именно:

1) база для исчисления налога (старая или новая стоимость здания);

2) срок подачи уточненной декларации;

3) исходя из какой площади производить расчет налога на недвижимость (общей или полезной);

4) можно ли исчисленный налог на недвижимость выставлять для погашения арендаторам (пропорционально занимаемой площади)? Далее...

 

9. ИП «Ч»: Нужно ли частному унитарному предприятию проводить переоценку объектов недвижимости в целях исчисления налога на недвижимость при применении УСН и ведении учета в книге учета доходов и расходов? Далее...

 

10. ИП «Ч»: Частному унитарному предприятию физическим лицом передано в безвозмездное пользование помещение, в котором находится офис этого предприятия.

По какой стоимости переданное помещение должно учитываться в целях исчисления налога на недвижимость? Далее...

 

11. ИП «Ч»: Частное унитарное предприятие приобрело здание за 1 базовую величину.

По какой стоимости его учитывать в целях исчисления налога на недвижимость? Далее...

 

12. ОАО «БШ»: При проведении в ноябре 2014 г. инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности было выявлено здание, не учтенное на балансе. У организации имеется акт приемки в эксплуатацию объекта строительства, из которого можно предположить о наличии данного объекта с ноября 1984 г. Оценка стоимости здания проведена оценщиком на 1 марта 2015 г.

Оценщик отказал в установлении остаточной стоимости объекта за предыдущие налоговые периоды.

Как установить налогооблагаемую базу за предшествующий период (с 1984 по 2015 год) на каждое 1-е число календарного года? Далее...

 

13. ООО «СМ»: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Вид деятельности - сдача внаем собственного недвижимого имущества. В собственности организации находились два изолированных помещения, которые по май 2013 г. сдавались в аренду.

В ноябре 2012 г. получено разрешение на реконструкцию изолированных помещений, в августе 2013 г. утвержден архитектурный проект. На основании слияния данных помещений было создано одно помещение. Проектом реконструкции согласно архитектурному проекту предусмотрены перепланировка существующего помещения с изменением его назначения, устройство грузового лифта, пристройка лестницы, тепловая модернизация фасада. При проведении реконструкции помещение оборудовано системой видеонаблюдения, противодымной защитой и охранной сигнализацией; также устроены тротуары.

В июле 2014 г. объект принят в эксплуатацию и получено свидетельство о государственной регистрации создания изолированного помещения на основании слияния изолированных помещений.

1) Исчисляется ли в период реконструкции налог на недвижимость?

2) Система видеонаблюдения, противодымной защиты и охранной сигнализации, тротуары относятся на затраты по реконструкции или выделяются как отдельные объекты основных средств? Далее...

 

14. ООО «ИДГ»: Организация с июня 2015 г. по февраль 2016 г. арендовала у индивидуального предпринимателя нежилое помещение. Оценка помещения не производилась. Однако по состоянию на 1 января 2015 г. имелась оценка оценщика (юридического лица) по рыночной стоимости в размере 3 155 млн руб. Исходя из этой стоимости организация определяла налоговую базу по налогу на недвижимость, которая была выше стоимости по состоянию на 1 января 2015 г. и 1 января 2016 г., рассчитанной с учетом требований подп.3.2.2 п.3 Положения о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187.

В марте 2016 г. помещение продано другому индивидуальному предпринимателю. С предыдущим собственником договор аренды расторгнут. Одновременно с новым собственником помещения был заключен новый договор аренды, в котором стоимость того же нежилого помещения определена в меньшем размере и составила 1 750 млн руб. Оценка помещения не производилась. Стоимость помещения, указанная в договоре, соответствует стоимости, определенной согласно подп.3.2.2 п.3 Положения.

Вправе ли организация уточнить налоговую базу по налогу на недвижимость в данной ситуации с 1 апреля 2016 г. и уменьшить сумму налога на недвижимость по нежилому помещению? Далее...

 

15. ОДО «МБ»: Организация заключила с индивидуальным предпринимателем договор безвозмездного пользования на помещение в здании производственного объекта площадью 20 м2. В договоре не указана стоимость арендуемого помещения. Индивидуальный предприниматель имеет только стоимость приобретения данного здания в 2008 году, так как за все годы не проводил его оценку. Организация (применяет общую систему налогообложения) становится плательщиком налога на недвижимость по данному объекту.

Можно ли организации брать для расчета налоговой базы стоимость 1 м2 типового здания с учетом коэффициентов переоценки зданий и сооружений, утвержденных постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 25.01.2016 № 2? Далее...

 

16. ЧТУП «СТ»: Организация с 2014 года арендует у физического лица капитальное строение, которое является объектом налогообложения налогом на недвижимость. Стоимость здания в договоре аренды не указана.

Правомерно ли для определения налоговой базы по налогу на недвижимость за 2016 год применить налоговую базу 2015 года, проиндексированную на коэффициент переоценки зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам? Далее...

 

17. ЧТУП «СТ»: Организация с 1 января 2016 г. арендует у физического лица капитальное строение, которое является объектом налогообложения налогом на недвижимость. Стоимость здания в договоре аренды не указана.

Правомерно ли для определения налоговой базы по налогу на недвижимость за 2016 год исходить из базовой расчетной стоимости 1 м2 типового здания и общей площади здания? Далее...

 

18. ЧТУП «СТ»: Организация имеет в собственности строение, классифицируемое в соответствии с законодательством как здание сборно-разборное, однако в бухгалтерском учете оно числится по шифру 10004.

Признается ли такое здание объектом для исчисления налога на недвижимость? Далее...

 

19. ИП «Ч»: В июле 2014 г. предприятие приобрело капитальное строение на аукционе стоимостью 40 млн руб. Вместе с документами на покупку был передан акт о внутренней оценке стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2014 г. на сумму 50 млн руб.

По какой стоимости должно учитываться капитальное строение в целях исчисления налога на недвижимость? Далее...

 

20. ООО «АУС»: У организации имеется арендованный земельный участок, который предназначен для размещения учебного автодрома (по свидетельству о государственной регистрации).

1) Будет ли являться объектом налогообложения налогом на недвижимость автодром (в состав входят: эстакада, четыре столба, асфальт)? Если будет, то по какому шифру классификатора?

2) Асфальт, находящийся на автодроме, не был передан по акту передачи. На момент изъятия земельного участка недвижимого имущества, находящегося на нем и числящегося на балансе предприятия, не имелось по причине его списания. Налоговая инспекция настаивает на оценке имущества и постановке на баланс предприятия и как следствие уплате на него налога на недвижимость. Как надо поступить в данном случае? Далее...

 

21. РУП «БТ»: У предприятия, оказывающего услуги электросвязи, объекты налогообложения налогом на недвижимость находятся как в г. Минске, так и в Минской области (в г. Смолевичи и в г. Дзержинске).

Место нахождения предприятия - г. Минск.

Решением Минского областного Совета депутатов от 14.12.2012 № 193 «О налоге на недвижимость» было принято увеличить в 2 раза ставки налога на недвижимость по расположенным на территории Минской области объектам налогообложения налогом на недвижимость для организаций, оказывающих услуги электросвязи (п.2). Решениями Смолевичского районного Совета депутатов от 08.12.2015 № 65 и Дзержинского районного Совета депутатов от 30.12.2014 № 25 установлено увеличить ставки налога на недвижимость для организаций в 2,5 раза.

Решением какого Совета депутатов нужно руководствоваться при начислении налога на недвижимость применительно к основным средствам, расположенным на территории Минской области? Далее...

 

22. ООО «ГТКС»: Организация приобрела 4 мая 2015 г. нежилое изолированное помещение в жилом доме, принадлежащем товариществу собственников. 21 октября 2015 г. организация получила свидетельство о государственной регистрации объекта.

Так как помещение приобреталось без ремонта, организация произвела ремонт внутри помещения хозяйственным способом. Стоимость ремонта отнесена на увеличение стоимости помещения. Помещение введено в эксплуатацию 24 декабря 2015 г.

Кто является плательщиком налога на недвижимость в данной ситуации - организация или товарищество собственников? С какого момента наступает обязанность по уплате данного налога? Далее...

 

23. ООО «ТТ»: С индивидуальным предпринимателем 24 октября 2012 г. заключен договор аренды помещения. Имеется оценка этого помещения, указанная в акте оценки РУП «Минское городское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру» от 13.12.2012 по состоянию на 1 января 2012 г.

Что в данном случае является базой для расчета налога на недвижимость (условно в 2016 году, с учетом коэффициентов переоценки зданий и сооружений на 1 января каждого последующего года):

• стоимость, указанная в акте оценки РУП «Минское городское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру» по состоянию на 1 января 2012 г., или

• стоимость, рассчитанная исходя из размера базовой расчетной стоимости 1 м2 типового здания или сооружения согласно приложению 1 к Положению о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187? Далее...

 

24. ООО «ТТ»: С индивидуальным предпринимателем 9 сентября 2010 г. заключен договор аренды помещения. По мере истечения срока действия договора на аренду он перезаключался на новый срок: 9 сентября 2011 г., 3 апреля 2012 г. (действующий). Последняя оценка этого помещения указана в акте оценки РУП «Минское городское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру» от 17.11.2011 по состоянию на 1 января 2010 г.

Что в данном случае является базой для расчета налога на недвижимость (условно в 2016 году, с учетом коэффициентов переоценки зданий и сооружений на 1 января каждого последующего года):

• стоимость, указанная в акте оценки РУП «Минское городское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру» от 17.11.2011 по состоянию на 1 января 2010 г., или

• стоимость, рассчитанная исходя из размера базовой расчетной стоимости 1 м2 типового здания или сооружения согласно приложению 1 к Положению о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187? Далее...

 

25. ЧТУП «АЭО»: Предприятием в 2011 году с Республикой Беларусь в лице Минского облисполкома заключен инвестиционный договор в целях реализации инвестиционного проекта о строительстве этнокультурного туристического комплекса.

В ноябре 2014 г. этнокультурный туристический комплекс введен в эксплуатацию. В состав комплекса входят:

• 12 одноквартирных гостевых домов в старославянском стиле с собственным банным комплексом и хозяйственной постройкой;

• манеж-конюшня (включен в реестр физкультурно-спортивных сооружений постановлением коллегии Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 30.03.2016 № 21 «О внесении дополнений в приложение к постановлению коллегии Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 23 декабря 2015 года № 34»);

• здание регистрации;

• здание пожарного поста и хозяйственного блока;

• дом-музей народного творчества;

• водяная мельница;

• ветряная мельница;

• ветряная мельница со смотровой площадкой;

• площадка для хранения раритетных автомобилей.

Также в состав комплекса входит целый ряд зданий и сооружений хозяйственного назначения, позволяющих обеспечивать автономность объекта.

Основные виды деятельности предприятия:

• экскурсионные услуги;

• услуги по временному размещению в гостевых домах.

Можно ли применить льготу по налогу на недвижимость:

• для зданий и сооружений, используемых предприятием для оказания экскурсионных услуг, как для зданий и сооружений, используемых в сфере образования;

• гостевых домов и относящихся к ним хозяйственных построек как для зданий и сооружений оздоровительной организации;

• всех зданий и сооружений комплекса и при каких условиях? Далее...

 

26. ООО «СФП»: С 1 января 2016 г. произошли изменения в части определения даты начала строительства и течения его нормативных сроков.

Так, в частности, датой начала строительства является дата выдачи органами государственного строительного надзора разрешения на производство строительно-монтажных работ (часть первая п.4.3 ТКП 45-1.03-122-2015 «Нормы продолжительности строительства зданий, сооружений и их комплексов. Основные положения» (утвержден приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 06.11.2015 № 279)). Дата приостановления строительства по обстоятельствам, не связанным с технологическими перерывами, приостанавливает течение нормативного срока строительства, определенного проектной документацией и условиями договора строительного подряда. Дата возобновления строительства возобновляет течение нормативного срока строительства (п.4.31 ТКП 45-1.03-122-2015).

Применяется ли новый порядок для определения объекта сверхнормативного незавершенного строительства в целях расчета налога на недвижимость:

1) по объектам, строительство которых начато до 1 января 2016 г. (получено разрешение на строительство и оформлен акт начала строительства);

2) по объектам, строительство которых начато после 1 января 2016 г. (получено разрешение на строительство)? Далее...

 

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»