Оцените полезность документа:
   

 

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В 2016 ГОДУ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

26 сентября 2016 г. состоялся интернет-семинар на тему «Подоходный налог в 2016 году» с участием Ларисы Силивестровой, главного налогового инспектора управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В ходе проведения семинара были заданы вопросы по объектам налогообложения подоходным налогом с физических лиц, доходам, освобождаемым от подоходного налога с физических лиц, порядку предоставления налоговых вычетов, уплаты налога и др.

Лариса Силивестрова в рамках своей компетенции ответила на самые актуальные и популярные вопросы.

 

Справочно

Лариса Силивестрова окончила в 1995 году Пермский государственный университет, экономический факультет. Стаж работы в налоговых органах более 20 лет, прошла трудовой путь от рядового налогового инспектора районной налоговой инспекции до главного государственного налогового инспектора Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

 

1. БРСПО: В организацию 8 августа 2016 г. принят сотрудник. Им были представлены необходимые документы для применения имущественного налогового вычета по подоходному налогу по расходам, направленным на покупку квартиры, в том числе квитанция от 17 июля 2016 г. об оплате кредита банка, на которой отсутствует отметка о предоставлении ему указанного вычета по предыдущему месту работы (с предыдущего места работы сотрудник уволен 5 августа 2016 г.).

Имеет ли право организация по новому месту работы предоставить сотруднику имущественный налоговый вычет по квитанции от 17 июля 2016 г.? Далее...

 

2. ООО «ППС»: Физическое лицо - резидент Республики Беларусь в июле 2015 г. продало принадлежащий ему легковой автомобиль, а в апреле 2016 г. - второй принадлежащий ему легковой автомобиль.

Следует ли физическому лицу по итогам 2016 года уплачивать подоходный налог с доходов, полученных от реализации второго автомобиля, в связи с тем, что с момента реализации первого автомобиля прошло менее года? Далее...

 

3. ООО «ППС»: Физическое лицо в декабре 2011 г. продало принадлежащую ему квартиру, а в сентябре 2016 г. - вторую принадлежащую ему квартиру.

Следует ли физическому лицу по итогам 2016 года уплачивать подоходный налог с доходов, полученных от реализации второй квартиры, в связи с тем, что с момента реализации первой квартиры прошло менее 5 лет? Далее...

 

4. ООО «ППС»: Физическое лицо в апреле 2015 г. продало принадлежащую ему квартиру, а в сентябре 2016 г. - дачу.

Следует ли физическому лицу по итогам 2016 года уплачивать подоходный налог с доходов, полученных от реализации дачи, в связи с тем, что с момента реализации квартиры не прошло 5 лет? Далее...

 

5. ООО «Д»: Организация планирует приобрести у физического лица (резидента Республики Беларусь) принадлежащий ему полуприцеп бортовой, 1990 год выпуска, стоимостью 3 200 руб. и автомобиль ЗИЛ, 1979 год выпуска, стоимостью 90 руб.

Следует ли организации удерживать подоходный налог? И если да, то с какой суммы? Далее...

 

6. ОАО «ГПС»: Работником в бухгалтерию представлен договор добровольного страхования жизни сроком на 20 лет, заключенный с унитарным страховым предприятием «Приорлайф» ОАО «Приорбанк», и квитанция об уплате страховых взносов.

Можно ли предоставить социальный налоговый вычет по страховому договору, заключенному с этой страховой компанией? Далее...

 

7. ООО «РМРС»: Организация в пользу своих сотрудников заключила договор о добровольном страховании от несчастных случаев и болезней. Страховые взносы осуществляются за счет средств организации поквартально.

Необходимо ли исчислить с указанной выплаты подоходный налог или можно применить льготу, установленную подп.1.191 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь? Далее...

 

8. ОАО «КБСП»: Работник организации обратился в бухгалтерию с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет на ребенка. При этом он предъявил решение органов опеки об установлении опекунства над несовершеннолетним (в качестве опекуна указана жена работника) и свидетельство о рождении несовершеннолетнего, над которым установлена опека. Жена-опекун является безработной.

Вправе ли работник претендовать на стандартный налоговый вычет и в каком размере? Далее...

 

9. ОАО «К»: Работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, принят на работу в марте 2016 г. Он предъявил документы для предоставления имущественного вычета в июне 2016 г. К документам приложены квитанции о погашении кредита на строительство квартиры за период с апреля 2015 г. по июнь 2016 г. Льготы за период с апреля 2015 г. по февраль 2016 г. по прежнему месту работы ему не предоставлялись.

Может ли организация предоставить льготу и произвести перерасчет подоходного налога за период с апреля 2015 г. по февраль 2016 г., когда основным местом работы являлась другая организация? Предоставляется ли льгота по подоходному налогу в аналогичной ситуации, но с учетом того, что за период с апреля 2015 г. по февраль 2016 г. работник не имел основного места работы и не воспользовался данной льготой? Далее...

 

10. ООО «РМРС»: Организация заключила договор о добровольном медицинском страховании. По этому договору организация добровольно страхует медицинские расходы не только своих работников, но и их несовершеннолетних детей. По выплатам в пользу работников применяется льгота, установленная подп.1.191 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Необходимо ли сумму выплаты на страхование ребенка рассматривать как доход работника и исчислять с этого дохода подоходный налог? Далее...

 

11. ООО «СТ»: Применяются ли стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с доходов физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам? Далее...

 

12. ООО «Э»: Работник организации, получавший имущественный налоговый вычет по расходам, направленным на погашение кредита банка, включая проценты по нему, решил погасить кредит досрочно. В платежном документе кроме основного долга и процентов за текущий месяц появилась строка: «проценты будущих периодов» без указания, за какой период.

Имеет ли право работник на получение имущественного налогового вычета в месяце платежа на сумму «процентов будущих периодов»? Далее...

 

13. ООО «АХ»: Предоставляется ли стандартный налоговый вычет родителю (гражданину Республики Беларусь) на ребенка (гражданина Республики Беларусь старше 18 лет), получающего первое высшее образование в учреждении образования Республики Польша? Является ли справка о том, что гражданин является обучающимся (по форме согласно приложению 1 к постановлению Министерства образования Республики Беларусь от 21.06.2012 № 67), предоставленная учреждением образования Республики Польша, документом, подтверждающим данное право на вычет? Далее...

 

14. ООО «С»: Работница с 1 по 24 декабря 2015 г. работала по договору подряда, а с 28 декабря 2015 г. принята на работу по трудовому договору в ту же организацию. Во время работы по договору подряда ей предоставлялись стандартные налоговые вычеты, применяемые при исчислении подоходного налога, так как место основной работы отсутствовало. Доходов от других налоговых агентов не получала. Подтверждающие документы представлены.

Верно ли суммировать вознаграждение по договору подряда за декабрь 2015 г. с заработной платой по трудовому договору за этот же период и к полученному доходу применить стандартные налоговые вычеты? Далее...

 

15. ООО «С»: Работнику в организации по месту основной работы при исчислении подоходного налога предоставлялся имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 Налогового кодекса Республики Беларусь). 26 августа 2016 г. работник уволился из организации. Осталась значительная сумма неиспользованного имущественного налогового вычета. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования.

В каком виде можно передать остаток суммы по неиспользованному имущественному налоговому вычету на новое место работы работника? Далее...

 

16. КУП «МОБС»: Работник участвует в приватизации жилья с апреля 2014 г., при этом его семья состоит на учете в районном исполнительном комитете как нуждающаяся в улучшении жилищных условий. Приватизация квартиры осуществляется в рассрочку до 40 лет (равными долями) с первоначальным взносом 10 %.

Можно ли предоставить работнику льготу по подоходному налогу на сумму платежей по приватизации? Далее...

 

17. ООО «ППС»: Работница в 2011 году получила в наследство 1/3 квартиры, которую продала в 2012 году. В 2016 году она продала другую свою квартиру. Возникает ли объект для исчисления подоходного налога в виде дохода от продажи второй квартиры? Далее...

 

18. ООО «ХТ»: Индивидуальный предприниматель Российской Федерации оказывает информационные услуги белорусской фирме, которая занимается транспортными перевозками, по базе данных, расположенной на веб-сайте. В базу данных включена информация об актуальных заявках на перевозку грузов и о наличии транспорта у перевозчиков. Белорусская фирма внесла предоплату услуг на год вперед. На момент предоплаты ИП не представил справку о подтверждении постоянного местопребывания в России, которую белорусская фирма могла бы применить для освобождения от уплаты подоходного налога.

Возможно ли в случае уплаты подоходного налога зачесть (осуществить возврат) его через какой-то период, если ИП представит справку? Далее...

 

19. ОАО «БШ»: На основании заключения МРЭК работнику установлена утрата 10 % трудоспособности в результате профзаболевания. Коллективным договором предусмотрена выплата единовременной материальной помощи потерпевшему от несчастного случая на производстве в случае получения увечья или иного повреждения здоровья, а также получения профессионального заболевания в размере одного среднемесячного заработка за каждый процент утраты трудоспособности. Выплаты составляют от 2 000 до 13 000 руб. (с учетом деноминации).

Правомерно ли в данном случае применить при налогообложении подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь? Далее...

 

20. ЧТУП «СТ»: Сотрудница в апреле 2016 г. представила нанимателю по месту основной работы документы на приобретение квартиры в 2008 году (нуждалась в улучшении жилищных условий; сумма средств согласно договору купли-продажи на приобретение квартиры от февраля 2008 г. составляет 90 млн руб.).

Имеет ли право организация предоставить имущественный налоговый вычет и пересчитать к возврату подоходный налог начиная с апреля 2013 г.?

Или же предоставлять имущественный вычет в данном случае следует с момента обращения к нанимателю - с апреля 2016 г.? Далее...

 

21. ООО «СТ»: Облагается ли подоходным налогом доход физических лиц, полученный от сдачи внаем жилых помещений интернам? Далее...

 

22. ООО «ППС»: Работник организации в сентябре 2016 г. заключил договор добровольного страхования жизни и внес страховой взнос за год. В организации работнику выплачиваются оклад (заработная плата) и авторское вознаграждение за написание литературных произведений.

Предоставляется ли социальный налоговый вычет, предусмотренный подп.1.2 п.1 ст.165 Налогового кодекса Республики Беларусь, на сумму подоходного налога, исчисленную из авторского вознаграждения? Далее...

 

23. ООО «ППС»: Работник организации в сентябре 2015 г. заключил договор добровольного страхования жизни и внес страховой взнос за год. Документы о предоставлении социального налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.165 Налогового кодекса Республики Беларусь, представлены нанимателю в сентябре 2016 г. по итогам внесения очередного страхового взноса за 2016 год.

Вправе ли наниматель предоставить работнику социальный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.165 НК, по доходам, выплаченным в 2015 году? Далее...

 

24. ОАО «КССМ»: Профсоюзная организация к профессиональному празднику организует для бывших работников, ветеранов труда мероприятие с награждением лучших работников, концертной программой и фуршетом. При этом она несет расходы по приобретению кондитерских изделий и напитков, сувениров, приглашению артистов.

Являются ли объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц названные расходы, когда в мероприятии будет принимать участие неопределенное количество приглашенных лиц? Далее...

 

25. ИП «И»: Физическое лицо - резидент Республики Беларусь получило заем (денежные средства) от физического лица - резидента Российской Федерации. Заем предоставлен на 3 года.

Следует ли физическому лицу - резиденту Республики Беларусь уплатить в бюджет Республики Беларусь подоходный налог с суммы заемных средств, выданных физическим лицом - резидентом Российской Федерации, и в какой срок? Далее...

 

26. ООО «ХВ»: Признается ли объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц денежная компенсация морального вреда при следующих условиях:

• моральный вред причинен физическому лицу вследствие нарушения его личных неимущественных прав (право авторства и право на имя);

• компенсация подлежит взысканию с юридического лица (издательство);

• компенсация выплачивается на основании двустороннего соглашения, подписанного между автором и издательством, без обращения в суд, и ее размер определен соглашением сторон? Далее...

 

27. РУП ЖКХ «О»: Работница организации строит дом собственными силами. Она представила документы на получение имущественного налогового вычета.

1. Входят ли в состав расходов на приобретение строительных и отделочных материалов:

- расходы по доставке строительных материалов до места строительства;

- расходы по оформлению документов на землю?

2. Относятся ли товарно-транспортная и товарная накладные к документам, подтверждающим оплату стройматериалов?

3. Можно ли принимать к вычету расходы на приобретение строительных материалов по накладным, выписанным на мужа работницы (ее отца) (свидетельство о государственной регистрации земельного участка оформлено на работницу)? Далее...

 

28. ООО «РМРС»: Организация приобретает в офис жидкое мыло, салфетки, туалетную бумагу для использования сотрудниками.

Являются ли указанные расходы организации объектом обложения подоходным налогом? Далее...

 

29. ООО «П»: Работник организации вернулся из загранкомандировки, авансовый отчет в бухгалтерию представил в установленный законодательством срок, но не вернул неиспользованную сумму аванса, а написал заявление на удержание данной суммы из заработной платы. В организации в установленный законодательством срок был издан приказ на удержание из доходов работника задолженности по командировке с учетом ограничения общего размера всех удержаний согласно части первой ст.108 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Является ли невозвращенная сумма аванса доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом? Далее...

 

30. СООО «ССБР»: С сотрудником предприятия заключен договор об использовании личного автомобиля работника в служебных целях. По условиям договора работник лично осуществляет управление транспортным средством и использует его в рабочее время для систематических нужд предприятия. Причем использует его как в служебных, так и в личных целях.

Наниматель обеспечивает автомобиль ГСМ, но в пределах лимита в месяц и оплачивает расходы по техническому обслуживанию и ремонту автомобиля, в том числе приобретению шин, запчастей, но не более фиксированной суммы в год согласно выставленным предприятию счетам, актам и накладным.

1. При отражении данных расходов возникает ли налогооблагаемая база для подоходного налога и в каких случаях?

2. При начислении дохода производится ли вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц, по указанным расходам? Далее...

 

31. ООО «ВХБ»: Работник обратился с заявлением о предоставлении ему социального налогового вычета по подоходному налогу в сумме, уплаченной страховой организации по договору добровольного страхования жизни детей (договор от 26.05.2013), на сына, дата рождения - 3 сентября 2007 г. Страхователем выступает жена работника, которая имеет основное место работы в другой организации, но в настоящее время находится в отпуске по уходу за вторым ребенком в семье до достижения им возраста 3 лет.

Можно ли принять к вычету уплаченные женой суммы страховых взносов? Далее...

 

32. СООО «ПТХК»: Гражданин иностранного государства, временно проживающий в Республике Беларусь, получает в 2015 году из-за границы доход в виде заработной платы в иностранной валюте. Работник прибыл в Республику Беларусь 1 февраля 2015 г. В этом календарном году он является налоговым резидентом Республики Беларусь и, соответственно, обязан подавать налоговую декларацию по подоходному налогу (п.2 ст.178 Налогового кодекса Республики Беларусь). Доход получен за работу в марте 2015 г., фактически зачислен на карточку работника 5 апреля 2015 г. Согласно утвержденной форме в налоговой декларации необходимо указывать дату получения дохода. На основании того, что при получении дохода в иностранной валюте правильное указание даты фактического получения дохода непосредственно влияет на сумму подлежащего уплате налога, возникают следующие вопросы.

1. Какую дату фактического получения дохода необходимо в этой ситуации указывать в декларации: дату зачисления на карточку или последний день месяца, за который начислен доход?

2. Распространяется ли действие п.11 ст.172 НК на случаи получения доходов от иностранного нанимателя?

3. Если справка от нанимателя о сумме полученного дохода отсутствует или в ней не указана конкретная дата перечисления заработной платы на карточку иностранного гражданина (содержит только указание на месяц, за который получен доход), при этом иностранный гражданин достоверно знает, когда данный доход ему был перечислен, считается ли в такой ситуации невозможным определить дату фактического получения дохода и, соответственно, необходимым применять п.2 ст.172 НК (то есть считать датой получения дохода дату въезда в Беларусь)? Изменится ли ответ, если справка от нанимателя о сумме полученного дохода не содержит ни дату перечисления заработной платы на карточку иностранного гражданина, ни месяц, за который получен доход?

4. В каких ситуациях считается невозможным определить дату фактического получения дохода в понимании п.2 ст.172 НК?

5. Какие именно доходы, помимо заработной платы, понимаются под доходами в виде оплаты труда в п.11 ст.172 НК (премии, бонусы, возмещение нанимателем расходов работника на переезд, доходы от работы по гражданско-правовому договору и т. д.)? Далее...

 

33. СООО «ПТХК»: Гражданин иностранного государства, являющийся налоговым резидентом Республики Беларусь в 2015 году, получает из-за границы доход на карточку в виде бонуса за работу, выполненную в 2015 году, от иностранного нанимателя в мае 2016 г.

Исходя из того, что фактически денежные средства были получены иностранным гражданином после истечения срока подачи налоговой декларации (1 марта 2016 г.), однако доход выплачен за работу, выполненную в 2015 году, подлежит ли данный доход отражению в налоговой декларации за 2015 год, то есть нужно ли вносить изменения в уже поданную декларацию за 2015 год? Далее...

 

34. СООО «ПТХК»: Гражданин иностранного государства, не являющийся налоговым резидентом Республики Беларусь в 2015 году, в данном году получает доход в виде заработной платы, который фактически перечисляется ему иностранной компанией. Данные расходы (на выплату заработной платы иностранному гражданину) впоследствии перевыставляются представительству иностранной компании в Республике Беларусь, в которой данный иностранец также работает по трудовому договору. Таким образом, эти расходы несет представительство.

Является ли Республика Беларусь в указанной ситуации источником дохода иностранного гражданина?

Что понимается под фразой «независимо откуда производились выплаты этих вознаграждений» в подп.1.6 п.1 ст.154 Налогового кодекса Республики Беларусь? Далее...

 

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»