Оцените полезность документа:
   
ВНИМАНИЕ! Примечания от редакции и комментарии к ссылкам отображают изменения законодательства на 01.01.2018. Подробнее см. здесь

 

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

30 марта 2017 г. состоялся интернет-семинар на тему «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость» с Натальей Нехай, ведущим аудитором ООО «Аудиторский центр "Эрудит"».

В ходе проведения семинара были заданы вопросы по особенностям исчисления налога на добавленную стоимость, объектам налогообложения, порядку уплаты и вычета НДС, представления и оформления налоговой отчетности, а также по внесенным изменениям и дополнениям в Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Наталья Нехай ответила на самые актуальные и востребованные вопросы.

 

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»

Справочно

Наталья Нехай окончила Белорусский государственный институт народного хозяйства им.В.В.Куйбышева, 13 лет работала в Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, управлении косвенного налогообложения. В настоящее время - ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр "Эрудит"», автор статей по налоговой тематике в журналах «Налоги Беларуси», «Главный Бухгалтер», газетах «Рэспублiка», «Экономическая газета», АПС «Бизнес-Инфо» и др.; лектор семинаров по налогообложению, курсов повышения квалификации бухгалтеров; преподаватель пилотной группы налоговых консультантов, консультант горячей линии.

 

1. ЗАО «ОДТ»: Организация торговли реализует товары с использованием подарочных сертификатов.

Следует ли исчислить НДС от полученной разницы в случае, если сертификат отоварен на сумму меньшую, чем номинал сертификата? Далее...

 

2. УКТП «ВТТУ»: Организация собственными силами производит ремонт основного средства (трамвая, троллейбуса), поврежденного по вине работника. По решению руководителя организации ущерб от порчи основного средства удерживается из заработной платы виновного работника согласно калькуляции, в которой указаны материальные затраты.

Облагаются ли налогом на добавленную стоимость ремонтные работы по восстановлению основного средства? Далее...

 

3. ООО «И»: В январе 2017 г. организация приобрела материалы. В этом же месяце материалы были использованы при производстве продукции. В установленный срок продавцы не выставили электронный счет-фактуру. «Входной» НДС по приобретенному товару числится в остатках по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

Что делать с остатками «входного» НДС по дебету счета 18, если через несколько месяцев стало известно, что от продавцов не поступит ЭСЧФ? Далее...

 

4. ЧПТУ «ПС»: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, ведущая бухгалтерский учет (отчетный период - месяц), отгрузила 31.01.2017 продукцию в Латвию на сумму 2 500 евро (курс 2,072 3 руб.). Частичная оплата (предоплата) в размере 1 500 евро (курс 2,066 9 руб.) поступила 30.01.2017. Задолженность 1 000 евро (курс 2,072 4 руб.) была погашена 06.02.2017. Дата убытия продукции с территории Республики Беларусь 02.02.2017. Оборот по реализации экспортируемой продукции с применением ставки 0 % будет отображен в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за январь - февраль 2017 г., так как дата убытия продукции с территории Республики Беларусь 02.02.2017. Оборот составит 5 172,65 руб. (1 500 × 2,066 9 + 1 000 × 2,072 3). Электронный счет-фактура будет выставлен за февраль.

Правильно ли в данной ситуации определен оборот по реализации экспортируемой продукции с применением ставки 0 % и выбран отчетный период для включения оборотов в налоговую декларацию по НДС? Далее...

 

5. УП «ГДП»: Проектная организация в декабре 2016 г. вела авторский надзор за строительством по ремонту объекта с посещением стройки. Акт выполненных по авторскому надзору работ составлен 3 января 2017 г. и подписан заказчиком также 3 января 2017 г.

Правильно ли определен момент фактической реализации для исчисления НДС - как день передачи выполненных работ, то есть 3 января 2017 г.? Далее...

 

6. ООО «П»: Организация продала юридическому лицу - резиденту Республики Беларусь товар, который оказался бракованным и возвращен покупателем организации. Бракованный товар реализован как металлолом перерабатывающей организации.

Нужно ли восстанавливать НДС, приходящийся на стоимость бракованного товара? Далее...

 

7. ОАО «КЦШ»: В августе 2016 г. по экономическим причинам было реализовано сырье по договору купли-продажи, приобретенное в декабре 2015 г. у резидента Украины для собственного производства. «Ввозной» НДС, уплаченный таможенным органам, принят к вычету в декабре 2015 г.

Необходимо ли после реализации сырья подать уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 2015 год и 2016 год (снять с налоговых вычетов сумму НДС в декабре 2015 г. и перенести в налоговые вычеты в месяц истечения 90 дней со дня выпуска товаров в свободное обращение - март 2016 г.)? Далее...

 

8. ООО «ТМЭ»: В организации комната приема пищи и отдыха оборудована телевизором.

Принимается ли к зачету налог на добавленную стоимость по услугам интерактивного телевидения Zala при наличии электронного счета-фактуры? Далее...

 

9. ООО «ММП»: Организация заключила договор предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи с межрегиональной благотворительной общественной организацией «ЮХ» для оплаты лечения конкретного ребенка, на счет которой перечислены денежные средства.

Нужно ли в данном случае выставлять электронный счет-фактуру? Далее...

 

10. ООО «ММП»: Организация реализует детские подгузники. С 1 января 2017 г. код ТН ВЭД не соответствовал коду ТН ВЭД, указанному в перечне продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287. Соответственно, детские подгузники реализовывались по ставке 20 %.

Указом Президента Республики Беларусь от 15.02.2017 № 42 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь», распространяющим свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2017 г., отдельные коды ТН ВЭД были изменены. В связи с этим необходимо оформить акты сверки с контрагентами, которые корректируют сумму НДС и задолженность в целом, и на их основании выставить ЭСЧФ.

Как правильно в данном случае выставить ЭСЧФ? Далее...

 

11. ИООО «НП»: Организация приобрела автомобиль у постоянного представительства, не осуществляющего деятельность на территории Республики Беларусь. Автомобиль ранее был приобретен данным представительством у белорусской организации и поставлен на учет в Республике Беларусь.

Кто в данном случае является плательщиком НДС: покупатель или продавец? Далее...

 

12. ИООО «НП»: Подрядчик выставил акт заказчику в евро и одновременно в российских рублях исходя из курса Национального банка Республики Беларусь на день выставления акта. Заказчик подписал акт днями позже, что является моментом фактической реализации.

Что означает понятие «определение величины обязательств» при определении базы для исчисления НДС?

Является ли в данном случае дата выставления акта датой определения величины обязательства? Далее...

 

13. ИП «БИ»: Организация, применяющая УСН без уплаты НДС, проводит мероприятие в г. Минске. В качестве ведущего приглашен артист из России. Организация работает с артистом как с физическим лицом и как с индивидуальным предпринимателем Российской Федерации, оказывающим услуги по ведению мероприятия.

Нужно ли в данном случае уплачивать НДС за услуги иностранных организаций? Далее...

 

14. РУП «БН»: При поставке широкого перечня товаров с большой номенклатурой товарных строк в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» графа 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» выставленного ЭСЧФ заполняется укрупненными позициями. При таком заполнении за счет округлений возникают незначительные расхождения с первичным учетным документом.

Каким образом в данном случае отразить округления, возникающие при выставлении ЭСЧФ укрупненными позициями? Далее...

 

15. РУП «БН»: Организация-поставщик оказала услуги на основании письма заказчика без заключения договора.

1) Каким образом организация-поставщик должна заполнить строку 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» ЭСЧФ: не заполнять или указать номер и дату письма заказчика?

2) Может ли заказчик принять к вычету НДС, если в полученном ЭСЧФ в строке 30 номер и дата договора отсутствуют? Далее...

 

16. ООО «СТ»: Предприятие имеет в налоговом периоде освобождаемые обороты.

Участвуют ли суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств, в распределении налоговых вычетов по удельному весу? Далее...

 

17. ООО «СТ»: Какие документы необходимо распечатывать с Портала электронных счетов-фактур и хранить для подтверждения зачета НДС? Далее...

 

18. ОАО «КМСЗ»: В процессе производства продукции белорусской организацией некоторые виды вспомогательных материалов не используются по причине снятия с производства каких-то видов продукции, замены некоторых видов вспомогательных материалов более качественными. Неиспользуемые вспомогательные материалы хранятся на складах на тот случай, если возникнет необходимость в их использовании. В момент окончания сроков хранения такие вспомогательные материалы списываются, а их стоимость относится на финансовый результат.

Необходимо ли восстанавливать вычеты согласно подп.19.15 п.19 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь, так как в момент списания вспомогательные материалы считаются испорченными (непригодными к использованию)?

Какие документы нужно оформить, чтобы была возможность не восстанавливать вычеты по НДС? Далее...

 

19. ООО «ФК»: Экспедитор оказывает организации услуги по перевозке груза из стран Европы. Стоимость услуги выражена в валюте со ставкой НДС 0 %. Оплата производится по факту в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты. В связи с этим образуется разница.

Необходимо ли начислять НДС 20 % из суммы разницы? Далее...

 

20. РУП «ВЭ»: Профсоюзная организация обеспечена финансированием из двух источников: членские взносы и отчисления от нанимателя. При покупке товаров (билетов, организации экскурсий) из членских взносов организация освобождается от НДС. При оплате культурно-массовых мероприятий (аренда спортзала, покупка билетов) из отчислений от нанимателя организация является плательщиком НДС.

Надо ли выставлять электронный счет-фактуру по НДС при покупке билетов от организаций, освобожденных от уплаты НДС, или аренде спортивного зала для занятий членов профсоюза, если организация уплатила НДС продавцу (увеличение стоимости товара)? Кому выставлять ЭСЧФ по НДС при передаче товаров (билетов, подарков) членам профсоюза? Как учитывается это в декларации по НДС? Далее...

 

21. ООО «С»: Организация, применяющая общую систему налогообложения, приобретает товары для дальнейшей реализации на территории Республики Беларусь, которые освобождаются от НДС на основании подп.1.16 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь, о чем поставщик делает соответствующую запись в накладной.

Можно ли на основании записи поставщика в первичных документах воспользоваться правом освобождения оборотов по реализации от НДС, внеся аналогичную запись в документы на отгрузку товаров покупателю? Далее...

 

22. ООО «С»: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН без уплаты НДС, имеет в собственности недвижимое имущество, которое сдает в аренду. Заключены договоры с энергоснабжающими организациями (РУП «Гродноэнерго» и др.).

Следует ли при перевыставлении арендаторам стоимости коммунальных услуг (тепло, вода) выделять НДС в первичных документах и соответственно выставлять ЭСЧФ или же необходимо включать «входной» НДС в стоимость потребляемых арендаторами (субабонентами) теплоэнергии и воды? Далее...

 

23. УТП «Г»: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, сдает имущество в аренду. Поставщики коммунальных услуг выставляют счета с НДС. Организация-арендодатель передает данные коммунальные услуги своим арендаторам отдельными счетами без НДС.

1) Вправе ли организация-арендодатель выделять в счетах на коммунальные услуги суммы НДС и станет ли она плательщиком НДС?

2) Если нужно выделять в счетах на коммунальные услуги суммы НДС, то каков механизм выставления ЭСЧФ на Портал электронных счетов-фактур?

3) Каков срок перевыставления ЭСЧФ арендаторам, если ЭСЧФ от поставщика пришла 10-го числа месяца, следующего за отчетным?

4) Предусмотрена ли ответственность арендатора за невыделение в счетах на коммунальные услуги сумм НДС и неперевыставление ЭСЧФ? Далее...

 

24. ОАО «МБ»: Организация сдает часть помещения (на праве собственности) в аренду. Часть коммунальных услуг выставляется арендаторам и возмещается ими в соответствии с условиями договора. На основании актов выполненных работ создаются счета-фактуры на возмещаемые расходы за пользование водой, электроэнергией и тепловой энергией. В автоматизированной программе «1С:Бухгалтерия 8» имеется возможность создавать один электронный счет-фактуру на перевыставляемые услуги: пользование водой, электроэнергией, тепловой энергией - и выставлять их покупателям со ссылкой на входящий счет-фактуру одного из производителей услуг. Можно ли использовать такой порядок выставления или следует выставлять один счет-фактуру на один вид услуги? Далее...

 

25. ОАО «ЗСКА»: Организация «А» в феврале предоставила организации «В» товарный заем (материалы). Организация «В» вернула товарный заем (материалы) в марте (наименование материалов, количество, стоимость возвращенных материальных ценностей и переданных соответствуют).

Необходимо ли организации «А» выставлять ЭСЧФ, а организации «В» подтверждать выставленный ЭСЧФ за февраль и можно ли организации «В» принять к вычету сумму НДС по ЭСЧФ? Должна ли организация «В» выставлять, а организация «А» подтверждать ЭСЧФ при возврате товарного займа?

В случае выставления ЭСЧФ должна ли организация «А» отразить сумму товарного займа в обороте по реализации в налоговой декларации по НДС по ставке 20 % (строка 1 налоговой декларации по НДС)? И как будет отражаться возврат товарного займа в налоговой декларации при возврате товарного займа организации «А» от организации «В»? Далее...

 

26. ИООО «БМФ»: Предприятие работает по договору хранения сырья (шрот подсолнечный) с комбикормовыми заводами. При загрузке сырья в автотранспорт механическим способом возникают механические потери. При хранении зерна образуются аспирационные отходы.

Подлежит ли восстановлению сумма НДС у предприятия при списании товара (недостаче, механической потере)? Далее...

 

27. РУП «БН»: В организации выявлена недостача инвентаря. В бухгалтерском учете инвентарь отражен с начисленным износом в размере 50 %. Инвентарь приобретен несколько лет назад, НДС принят к вычету.

Из какой стоимости инвентаря следует восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС: из полной при приобретении или из остаточной с учетом 50 % суммы начисленного износа? Далее...

 

28. РУП «БН»: В организации материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по учетным ценам с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материалов», на котором отражаются транспортно-заготовительные затраты, связанные с приобретением материалов. В качестве учетных цен на материалы используются цены приобретения. При недостаче материалов часть суммы транспортно-заготовительных затрат списывается с кредита счета 16 «Отклонение в стоимости материалов» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от стоимости имущества».

Из какой стоимости материалов следует восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС: цены приобретения или фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов? Далее...

 

29. ИП «Щ»: Организация осуществляет розничную торговлю фармацевтическими и косметическими товарами, 90 % которых (лекарственные средства) освобождено от НДС в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Учет товаров ведется в розничных ценах, реализованный НДС рассчитывается по расчетной ставке, как и расчет сторнируемых сумм НДС при недостачах.

Как в таком случае рассчитать сумму налоговых вычетов, подлежащих восстановлению, при недостачах:

• или по расчетной ставке, когда расчетный процент НДС составляет от 1,5 до 1,9 % в среднем за месяц;

• или от всей суммы недостач (после сторнирования сумм НДС по расчетной ставке) применять ставку НДС 20 %? Далее...

 

30. ИП «Щ»: За полгода до окончания срока действия нереализованные лекарственные и косметические средства подлежат уценке. При этом в некоторых случаях уценка производится за счет уменьшения покупной цены. Сумма уценки товаров в розничной торговле учитывается в составе расходов при обложении налогом на прибыль.

Подлежат ли восстановлению налоговые вычеты в случае уценки товаров ниже стоимости их приобретения в данном случае? Далее...

 

31. ИП «Р»: Организация в январе 2017 г. оказала услуги по разработке программного обеспечения юридическому лицу - резиденту США.

Отражается ли данный оборот по реализации услуг в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость по строке 9 «По операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь»? Далее...

 

32. ИП «Р»: Организация, оказывающая услуги по грузоперевозке, предъявляет заказчику к возмещению стоимость оплаты проезда по платным дорогам. Данная оплата возмещается отдельно, в стоимость услуг по грузоперевозке не включается. В феврале 2017 г. перевозчик ошибочно в акте выполненных работ предъявил заказчику сумму оплаты проезда по платным дорогам плюс НДС 20 % с указанной суммы. На эту же сумму выставлен ЭСЧФ.

Вправе ли заказчик принять к вычету ошибочно предъявленную сумму НДС по возмещению оплаты проезда по платным дорогам при отсутствии исправления заказчиком? Далее...

 

33. УП «ГДП»: Организация-арендодатель выставляет арендатору счет на возмещение коммунальных услуг и услуг по содержанию административного здания за январь 2017 г., который содержит суммы НДС по коммунальным услугам (вода, вывоз мусора, теплоэнергия, электроэнергия) и суммы НДС на услуги (возмещение заработной платы обслуживающего персонала, материальных затрат). При этом арендодатель выставляет ЭСЧФ 15 февраля 2017 г. с датой совершения операции - 15 февраля 2017 г. со ссылкой на тот первичный документ, который арендатор и арендодатель отражают в январе.

1) Нарушены ли сроки выставления ЭСЧФ?

2) Правильно ли указана дата совершения операции?

3) Являются ли объектом для начисления НДС у арендодателя выставляемые к возмещению арендатору услуги по содержанию административного здания (заработная плата обслуживающего персонала, материальные затраты)?

4) Когда в данной ситуации может принять к вычету входной НДС арендатор? Далее...

 

34. ООО «АП»: Резидент Республики Беларусь - индивидуальный предприниматель, плательщик по УСН с НДС обязуется в соответствии с техническими заданиями нерезидента Республики Беларусь оказать ему услуги по разработке программного обеспечения (части программного обеспечения). Резидент обязуется уступить нерезиденту исключительное право на использование разработанного программного обеспечения путем подписания акта оказанных услуг и уступки права на его использование. После уступки исключительного права нерезидент будет собственником экземпляров программного обеспечения и правообладателем данного объекта интеллектуальной собственности. Результат передается нерезиденту по сети Интернет или пересылается посредством почтовой связи.

1) Является ли территория Республики Беларусь местом реализации данной услуги?

2) Обязан ли резидент уплатить НДС? Далее...

 

35. ООО «ММП»: Компания заключила внешнеторговый договор купли-продажи на поставку товара (экспорт) с контрагентом Российской Федерации (покупатель). Предоплата произведена этим же контрагентом, грузополучатель товара по данному договору - компания, находящаяся на территории Украины (г. Донецк) (на нее оформлены все сопроводительные документы).

Электронный счет-фактура (экспорт товара) должен быть выставлен в адрес компании Российской Федерации? Далее...

 

36. ОАО «КМСЗ»: Белорусская организация с поставщиками сырья заключила договоры на предоставление авансовых платежей. За каждый месяц начисляются проценты по коммерческому займу. Например, за январь 2017 г. эта сумма составила 435 руб.

Следует ли в данном случае исчислить НДС? Далее...

 

37. ГЛХУ «ИЛХ»: При заполнении приложения 2 (реестр номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта (выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой)) к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в графе 5 «сумма оборота» указывается таможенная стоимость согласно данным таможенной декларации либо согласно данным бухгалтерского учета, так как отгрузка осуществлялась по курсу валюты на дату получения аванса? Далее...

 

38. ООО «ЭК»: Согласно соглашению, заключенному между резидентом Российской Федерации (правообладатель) и резидентом Республики Беларусь (пользователь), правообладатель предоставляет пользователю право пользования программным продуктом, которое заключается в приобретении пользователем определенного количества набора учетных данных (имя и пароль) для осуществления удаленного доступа к базе данных, которая находится на сервере правообладателя на территории Российской Федерации. Правообладателю (Резидент Российской Федерации) принадлежат неисключительные права на базу данных, исключительные права принадлежат резиденту Германии. Соглашением не предусмотрена передача базы данных правообладателем пользователю и вообще каких-либо прав на доступ к содержанию файлов, составляющих базу данных. В соглашении строго оговорен способ использования базы данных: осуществлять доступ к базе данных с помощью учетных данных. Учетные данные (имя и пароль) высылаются пользователю по электронной почте. Ежемесячно правообладателем выставляется акт выполненных работ на то количество сеансов доступа к базе данных, которое пользователь использовал.

Следует ли покупателю (резидент Республики Беларусь) вышеуказанной услуги исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость? Далее...

 

39. ОАО «ГП»: Четыре организации имеют в собственности одно административное здание. Филиалу одного из собственников было доверено управлять зданием, вести эксплуатационные работы и перераспределять коммунальные платежи на всех собственников (это его основной вид деятельности). На запрос ИМНС ответила, что филиал выступает поставщиком электро- и теплоэнергии и воды субабонентам. С 1 января 2017 г. при передаче филиалом субабонентам полученной электро- и теплоэнергии и воды необходимо исчилять НДС.

В электронном счете-фактуре в статусе «Поставщик» нужно указывать филиал? Далее...

 

40. ЗАО «ПМ»: Организация производит швейные изделия (мешки полипропиленовые и т. п.). Некоторые готовые изделия (1-2 шт.) в качестве образцов передаются определенным юридическим лицам без оплаты (потенциальным клиентам либо тем, с кем уже заключены договоры на аналогичную продукцию, но, например, другого размера, вида и т. д.). На передачу оформляется накладная ТН-2 или накладная ТТН-1 (в которой указывается конкретный получатель образцов). Договор на образцы не заключается. Облагается ли данная передача НДС:

• в случае передачи резиденту Республики Беларусь;

• в случае передачи нерезиденту Республики Беларусь?

Для исчисления НДС данная хозяйственная операция будет определена как безвозмездная передача или как реклама? Далее...

 

41. ООО «К»: По договору транспортной экспедиции организация-экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента выполнить или организовать выполнение транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой груза: оформление транзитных деклараций и сертификатов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в качестве документов, подтверждающих предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов таможенному органу за перевозчика по таможенной процедуре таможенного транзита.

Имеет ли право организация-экспедитор применить нулевую ставку налога на добавленную стоимость? Далее...

 

42. ООО «АП»: Исполнитель - резидент Республики Беларусь, индивидуальный предприниматель, плательщик НДС при упрощенной системе налогообложения, обязуется в соответствии с техническими заданиями заказчика - нерезидента Республики Беларусь оказывать дизайнерские услуги по проектированию внешнего вида веб-сайтов, интерфейсов программного обеспечения, логотипов, иконок, макетов, эскизов в строгом соответствии с концепцией и техническими заданиями заказчика.

Признается ли территория Республики Беларусь местом реализации данной услуги? Существует ли у исполнителя налоговое обязательство по уплате НДС? Далее...

 

43. ЗАО «ЭСС»: Предприятие арендует площади здания, принадлежащего индивидуальному предпринимателю на праве собственности. В то же время индивидуальный предприниматель сдает свободные площади этого же здания другим арендаторам. Однако договоры на потребление электроэнергии, воды и природного газа заключены между предприятием и энергоснабжающими организациями, и счета за потребленную электроэнергию, воду и газ приходят предприятию на все здание. Но официально другие арендаторы не выделены как субабоненты.

Правильно ли с января 2017 г. предприятию принимать к вычету весь НДС, выставляемый в счетах-актах на потребление электроэнергии, воды и природного газа, а потребление электроэнергии, воды, газа другими арендаторами считать у себя как выручку и платить с этой выручки НДС? Как правильно выставить электронный счет-фактуру? Далее...

 

44. КЖРЭУП «Ц»: Коммунальное жилищное ремонтно-эксплуатационное унитарное предприятие сдает в аренду государственное имущество.

По договору аренды арендатор обязан вносить арендную плату и другие платежи в сроки, определенные договором, а также заключить договор на возмещение затрат по тепловой и электрической энергии, в соответствии с чем УП с арендаторами заключены договоры:

• на возмещение затрат на энергоснабжение (УП - абонент, арендатор - субабонент);

• на пользование тепловой энергией в сетевой воде от источников РУП «Гомельэнерго» (УП - арендодатель и арендатор).

Признаются ли объектом налогообложения НДС в 2017 году обороты по возмещению арендатором стоимости коммунальных услуг, связанных с арендой, не включенных в сумму арендной платы? Далее...

 

45. ООО «ППМ»: По договору поставки транспортные расходы несет поставщик. Доставка продукции производится наемным транспортом за счет средств покупателя, в дальнейшем покупатель перевыставляет транспортные расходы поставщику.

Признается ли эта операция реализацией и следует ли организации исчислять налог на добавленную стоимость по данной операции? Далее...

 

46. ОАО «КМСЗ»: Белорусская организация заключила с резидентом Российской Федерации договор на участие в выставке для показа образцов собственной продукции. В рамках договора резидентом Российской Федерации на территории Российской Федерации предусмотрены:

• предоставление во временное пользование (аренду) закрытых необорудованных площадей;

• регистрационный сбор;

• страховая премия (в расчете за 1 м2).

Необходимо ли эти обороты отражать в строке 8 раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в 2014-2017 годах и соответственно распределять налоговые вычеты с отнесением в удельном весе сумм НДС на затраты? Далее...

 

47. ИТУП «ВБ»: Организация ввезла из Польши на территорию Республики Беларусь товар, но в свободное обращение с таможенного склада он не был выпущен, а был направлен в Украину по процедуре реэкспорта. В товарно-транспортной накладной указана ставка «Без НДС». Выписка с сайта gtk.gov.by содержит только информацию о дате разрешения на вывоз из Республики Беларусь.

Нужна ли информация о том, что товар покинул зону Евразийского экономического союза, и какие документы должны храниться в организации для подтверждения реэкспорта? Далее...

 

48. ООО «БДМ»: Организация получила претензию по качеству продукции собственного производства, которую отгрузила в Россию, - произошла поломка приобретенных комплектующих. Организация заказала перевозку в Российскую Федерацию для доставки на замену комплектующих (акт выполненных работ прилагается).

1) По какой ставке НДС организация может выставить возмещение расходов по перевозке бракованных комплектующих их производителю?

2) В какой графе налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость указать сумму возмещения услуг автотранспорта? Далее...

 

49. ООО «И»: В январе организации была оказана услуга, и организация-исполнитель не выставила электронный счет-фактуру в установленный срок. «Входной» НДС по приобретенной услуге числится в остатках по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». Организации стало известно, что от продавца ЭСЧФ не поступит.

Каковы действия организации? Далее...

 

внимание

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»