Оцените полезность документа:
   
Query error

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

27 апреля 2017 г. состоялся интернет-семинар по теме «Бухгалтерский учет в строительстве». В нем принял участие аудитор Виктор Статкевич.

В ходе проведения интернет-семинара были заданы вопросы, которые касаются порядка отражения в бухгалтерском учете отдельных операций у заказчика и подрядчика, бухгалтерского учета незавершенного строительства, законченных вложений в долгосрочные активы, формирования стоимости законченного строительством объекта, учета затрат на управление строительством, а также налогообложения.

Виктор Статкевич ответил на самые актуальные и востребованные вопросы.

 

Виктор Статкевич, аудитор

Виктор Статкевич, образование - высшее юридическое. С 1999 по 2000 год работал в Следственном комитете по Минской области при Министерстве внутренних дел Республики Беларусь, с 2000 по 2004 год - юрисконсульт, с 2004 года - заместитель директора по юридическим вопросам в аудиторской компании, в 2006 году получил квалификационный аттестат аудитора, с 2008 года до настоящего времени - аудитор - индивидуальный предприниматель. Имеет практический опыт работы с крупнейшими предприятиями Республики Беларусь, основные направления деятельности: проведение аудита бухгалтерской и финансовой отчетности, консалтинг, в том числе в сфере строительства.

 

1. ООО «ИС»: Какая мера ответственности будет применяться, если предприятие проводит модернизацию или реконструкцию объекта без проектной документации и определения сроков строительства? Далее...

 

2. ЗАО «ССТС»: Организация согласно договору строительного подряда выполнила физическому лицу (резидент Республики Беларусь) работы на сумму 1 000 руб., в том числе НДС - 166,67 руб. Данные работы оформлены справкой формы С-3а и актом сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ. Справка и акт подписаны 10 апреля 2017 г.

На Портал электронных счетов-фактур выставлен итоговый ЭСЧФ, в который сумма выполненных работ по строительному подряду не вошла, так как соответствующий физическим лицам ЭСЧФ организация обязана была выставить на портал до 5 апреля 2017 г.

По налоговому учету выручка по строительным работам, подписанным до 10 апреля 2017 г., включается в налогообложение за март 2017 г., по ЭСЧФ - в налогообложение за апрель 2017 г.

Отчетный период по НДС для организации - квартал.

1. Имеет ли право организация выставить дополнительный ЭСЧФ к уже имеющемуся на Портале (от 05.04.2017) на сумму выполненных строительных работ физическому лицу?

Отчетный период по НДС для организации - квартал.

2. Будет ли данная сумма выполненных строительных работ учтена на Портале в налогообложении за I квартал 2017 г.? Далее...

 

3. УП «ВГС»: Подрядчик выполнил строительно-монтажные работы.

Какая дата должна быть проставлена в графе «Дата совершения операции» при формировании ЭСЧФ по НДС: дата подписания подрядчиком, или дата подписания заказчиком, или дата последнего дня месяца? Далее...

 

4. ООО «ТО»: Какие меры ответственности предусмотрены при использовании накладных на внутреннее перемещение для транспортировки строительных материалов на объект собственным автомобильным транспортом, если объекты располагаются по разным адресам в Республике Беларусь? Можно ли использовать накладную ТН-2 для транспортировки материалов весом до 15 кг собственным автомобильным транспортом? Далее...

 

5. УП «ТДБФ»: Унитарное предприятие в ноябре 2015 г. начало хозяйственным способом модернизировать здание.

Разрешение на проведение работ по модернизации и проектно-сметная документация имеются, срок окончания работ не указан.

В апреле 2016 г. работы по проведению модернизации закончились.

Акт ввода объекта в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2017 г. не подписан.

1. Сколько времени сумма затрат по проведению работ по модернизации здания может числиться на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы»?

2. Нужно ли в 2017 году уплачивать налог на недвижимость по объекту как сверхнормативному незавершенному строительству? Далее...

 

6. ООО «ИС»: Можно ли самостоятельно установить сроки строительства по объектам строительства пятого класса сложности (без разрешения на строительство) при строительстве хозяйственным способом и с привлечением подрядчика (для налога на недвижимость)? Далее...

 

7. УП «ТДБФ»: Унитарное предприятие проводит хозяйственным способом работы по текущему ремонту зданий.

1. На каком счете: 07-3 «Строительные материалы» или 10 «Материалы» - должны учитываться строительные материалы?

2. Если учитывать строительные материалы для текущего ремонта на счете 10 «Материалы», то нужно ли составлять отчеты по формам С-19, С-29? Далее...

 

8. ООО «ТО»: Организация приобрела на аукционе здание для реконструкции. Затраты по приобретению отражены на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы».

Применяются ли в данном случае нормы части первой п.67 и п.10 Инструкции о порядке формирования стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14.05.2007 № 10? Далее...

 

9. ООО «ТО»: Организация приобрела на аукционе здание для реконструкции и приняла на работу вахтеров для дежурства на указанном объекте.

Имеет ли право организация относить заработную плату и отчисления от нее на счет 97 «Расходы будущих периодов» для последующего отражения на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» в составе затрат по реконструкции? Далее...

 

10. УКТП «ВТТУ: Организация на принадлежащем ей объекте хозяйственным способом выполнила строительно-монтажные работы по восстановлению нанесенного ущерба (юридическим или физическим лицом).

Входной НДС принимается к вычету в общеустановленном порядке. Страховая компания возмещает ущерб организации.

Как следует в акте сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ хозяйственным способом включать в материальные затраты материалы: с НДС или без НДС? Далее...

 

11. ООО «СК»: Организация - победитель аукциона на право строительства объекта. На земельном участке расположены объекты недвижимости, подлежащие сносу. В настоящий момент организация собирает данные о собственниках этих объектов, в связи с чем несет затраты, в частности на оформление выписок Бюро регистрации и технической инвентаризации и т. д.

Относятся ли данные затраты к расходам по сносу объектов недвижимости?

Какие виды затрат относятся к затратам по сносу зданий и сооружений? Далее...

 

12. ГП «ВРСУ»: Организация - плательщик НДС. Имеется выручка, облагаемая по ставке 20, 10 % и освобождаемая от НДС (объекты жилищного фонда). Налоговые вычеты распределяются по удельному весу.

Как правильно распределить суммы НДС, не принятые к вычету, которые приходятся на освобождаемую выручку:

1) пропорционально освобождаемой выручке по этим объектам (по генподряду или собственными силами) нарастающим итогом с начала года;

2) пропорционально освобождаемой выручке по этим объектам (по генподряду или собственными силами) за месяц;

3) пропорционально списанию материалов по этим объектам?

При списании пропорционально выручке нарастающим итогом в конце года есть много объектов, законченных строительством, на которые приходятся суммы НДС к списанию. Если распределять пропорционально выручки за месяц, то бывают ситуации, когда в текущем месяце нет освобождаемой выручки, а согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость следует включать в затраты не принятый к вычету НДС. Как быть в таких случаях? Далее...

 

13. МРИК: Можно ли бюджетной организации (источник финансирования - районный бюджет) для выполнения работ по текущему ремонту проводить переговоры независимо от суммы строительства? Далее...

 

14. ООО «МТС»: Резидент Республики Беларусь оказал строительные услуги на территории Российской Федерации (на объекте недвижимости) и получил аванс в российских рублях. После подписания акта выполненных работ образовалась дебиторская задолженность в валюте. Заказчик (резидент Российской Федерации) перечислил оставшуюся сумму (за вычетом российского НДС).

Нужно ли переоценивать дебиторскую задолженность (в части неперечисленной (удержанной заказчиком) суммы НДС) до получения подтверждения уплаты НДС в Российской Федерации? Далее...

 

15. КУП «УКС»: Организация осуществляет функции заказчика, в том числе при строительстве в порядке долевого участия. Вышестоящий распорядительный орган своим решением обязал заказчика перечислить часть прибыли от долевого строительства на финансирование объекта социальной сферы в порядке обременения.

1) Заказчик относит сумму обременения (перечисленных денежных средств) на внереализационные расходы только после ввода объекта социальной сферы в эксплуатацию?

2) Объект социальной сферы завершается строительством в следующем году. Затраты заказчика по обременению учитываются в бухучете в каком году: ввода объекта или их фактического перечисления?

3) Если строительство объекта социальной сферы не может быть завершено в связи с недостаточностью средств и заказчик оформляет форму С-17а на передачу незавершенного производства по объекту собственнику, сумма обременения относится на внереализационные расходы? Далее...

 

16. КПУП «ГВК»: Организация осуществляет реконструкцию сетей канализации. Проектом предусмотрена установка новых задвижек на трубопроводе (взамен существующих). Работы по демонтажу существующих задвижек и их стоимость в проектно-сметную документацию не включены. Задвижки как объект основного средства отдельно не числятся.

Каким образом следует отразить затраты по демонтажу существующих задвижек и возврат стоимости материалов (задвижек) от разборки? Далее...

 

17. ОАО «БЗПИ»: В инвестиционном проекте предусмотрена переустановка и доработка бункера с трубной системой, который числится как основное средство с отдельным инвентарным номером.

В процессе переустановки будут установлены бункер и трубы отдельно, проведена их доработка (обвязка) под проект. Оборудование имеет небольшую остаточную стоимость. Если его списывать, то оприходованные материалы будут намного дороже, чем остаточная стоимость бункера с трубной системой (не будет ли завышена стоимость строительства).

Оборудование находится в хорошем состоянии, по параметрам включать в проект можно.

Как правильно включить указанный бункер и трубы в акты выполненных работ и по какой стоимости? Далее...

 

18. ООО «ИС»: Организация заключила договор совместной деятельности с индивидуальным предпринимателем. В рамках этого договора стороны договорились совместными усилиями построить здание.

Вкладом ИП по договору являются расходы:

• в связи с оплатой права заключения договора аренды земли;

• по участию в аукционе на право заключения договора аренды земли;

• по получению технических условий для проектирования и др.

1) Правильно ли поступил управляющий участник, отразив плату за право заключения договора аренды земли в бухгалтерском учете совместной деятельности в качестве нематериального актива? Увеличивает ли стоимость строительства амортизация, начисленная по такому активу?

Права землепользования оформлены на ИП.

В рамках указанного договора ведущим участником является организация, заказчиком по строительству - ИП.

2) В адрес кого следует выставлять ЭСЧФ?

3) Кого следует указывать в актах выполненных работ формы С-2а в графе «Заказчик»? Далее...

 

19. КУП «Р»: В здании продовольственного рынка вышедшие из строя люминесцентные светильники заменены на светодиодные.

К какому виду работ относится данная замена? Далее...

 

20. КУП «Р»: В связи с реализацией программы по энергосбережению предприятие должно заменить часть люминесцентных светильников в здании продовольственного рынка на светодиодные.

1) К какому виду работ относится данная замена?

2) Как необходимо поступить с люминесцентными светильниками?

3) Как списать светодиодные светильники в случае выхода их из строя? Далее...

 

21. ООО «ИС»: Общество с ограниченной ответственностью заключило инвестиционный договор с Республикой Беларусь по реализации инвестиционного проекта «Строительство гостинично-делового комплекса» - это комплекс из десяти зданий и сооружений с соответствующими наружными инженерными сетями, сооружениями и благоустройством.

В рамках договора в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для осуществления инвестиций в Республике Беларусь» инвестор имеет право на вычет в полном объеме сумм налога на добавленную стоимость, в связи с чем ежемесячно осуществлялся полный вычет «входного» НДС по работам, услугам.

В дальнейшем планируется безвозмездная передача инженерных сетей и сооружений на баланс эксплуатирующих организаций как сумма затрат по их строительству согласно Указу Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 72 «О мерах по государственному регулированию отношений при размещении и организации строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры».

Как принять к вычету сумму «входного» НДС, приходящегося на прямые затраты по строительству безвозмездно передаваемых объектов инженерных сетей и сооружений? Далее...

 

22. ООО «ИС»: Общество с ограниченной ответственностью заключило инвестиционный договор с Республикой Беларусь по реализации инвестиционного проекта «Строительство гостинично-делового комплекса» - это комплекс из десяти зданий и сооружений с соответствующими наружными инженерными сетями, сооружениями и благоустройством.

В рамках договора в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для осуществления инвестиций в Республике Беларусь» инвестор имеет право на вычет в полном объеме сумм налога на добавленную стоимость, в связи с чем ежемесячно осуществлялся полный вычет «входного» НДС по работам, услугам.

Как принять к вычету сумму «входного» НДС, приходящегося на косвенные затраты по строительству безвозмездно передаваемых объектов инженерных сетей и сооружений в период строительства? Далее...

 

23. ООО «ИС»: Общество с ограниченной ответственностью заключило инвестиционный договор с Республикой Беларусь по реализации инвестиционного проекта «Строительство гостинично-делового комплекса» - это комплекс из десяти зданий и сооружений с соответствующими наружными инженерными сетями, сооружениями и благоустройством.

В рамках договора в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для осуществления инвестиций в Республике Беларусь» инвестор имеет право на вычет в полном объеме сумм налога на добавленную стоимость, в связи с чем ежемесячно осуществлялся полный вычет «входного» НДС по работам, услугам.

В дальнейшем планируется безвозмездная передача инженерных сетей и сооружений на баланс эксплуатирующих организаций как сумма затрат по их строительству согласно Указу Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 72 «О мерах по государственному регулированию отношений при размещении и организации строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры».

Можно ли суммы «входного» НДС, приходящегося на затраты по строительству безвозмездно передаваемых объектов инженерных сетей и сооружений, отражать в строке 15 раздела II части I «Налоговые вычеты» налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость? Далее...

 

24. ЗАО «Г»: С гражданином Республики Беларусь заключен договор подряда на оказание услуг переводчика и сопряженных услуг на территории Беларуси и Китая. В обязанности заказчика включена оплата перелета подрядчика (переводчика) по маршруту Минск - Китай - Минск.

1) Включается ли стоимость билета в доход подрядчика (переводчика)?

2) Учитываются ли расходы заказчика по оплате билета и услуг по договору подряда при исчислении налога на прибыль? Далее...

 

25. КПУП «ГВК»: Заказчиком по объекту незавершенного строительства выступает УКС. На объекте предусматривается строительство водопроводных сетей. Источник финансирования - средства местного бюджета. В связи с отсутствием бюджетного финансирования, необходимого для завершения строительства, эксплуатирующая организация готова выступить заказчиком по данному объекту с финансированием за счет собственных средств. Эксплуатирующая организация находится в коммунальной собственности города.

Имеет ли право эксплуатирующая организация принять указанные затраты при ее согласии?

Какой порядок передачи затрат?

Требуется ли решение областного, городского или районного исполнительного комитета?

Какую форму акта следует применять для передачи затрат по незавершенному строительством объекту: С-17а либо С-22? Далее...

 

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»