Оцените полезность документа:
   

 

ЗАТРАТЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ, ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ: НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

31 октября 2017 г. состоялся интернет-семинар по теме «Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационные доходы и расходы: налоговый учет».

Интернет-семинар был проведен с участием Ольги Тарасевич, начальника управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В ходе семинара были заданы вопросы по учитываемым и не учитываемым при налогообложении затратам на производство и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационным доходам и расходам, по датам их отражения для налогового учета и др.

 

Ольга Тарасевич, начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ольга Тарасевич в налоговых органах работает с 1995 года. В 2003 году окончила Белорусский институт правоведения. В Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь - с 2009 года. В должности начальника управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения с июля 2016 г.

 

1. УП «МП»: Производственное предприятие имеет на балансе общежитие (учитывается в составе основных средств). Жильцы общежития оплачивают отчисления на капитальный ремонт жилищного фонда согласно тарифам, установленным решением Минского городского исполнительного комитета от 09.01.2017 № 51 «О тарифах на жилищно-коммунальные услуги, предоставляемые населению». Отчисления на капитальный ремонт размещаются на депозитном счете в банке и проценты от размещения отчислений на капитальный ремонт также поступают на депозитный счет.

Необходимо ли учитывать в составе внереализационных доходов для налога на прибыль в 2016-2017 годах проценты от размещения отчислений жильцов на капитальный ремонт общежития? Далее...

 

2. ООО «МТ»: На расчетный счет организации поступило страховое возмещение в валюте по договору страхования АВТОКАСКО.

На какую дату в составе внереализационных доходов отражается поступившее страховое возмещение? Далее...

 

3. ООО «ЕЗЧ»: Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю по всей территории Республики Беларусь, имеет разветвленную розничную торговую сеть. В штате имеются сотрудники отдела технического контроля, которые проводят проверку качества товаров. Отдел расположен в г. Минске. Товар возвращается покупателями не только в г. Минске и Минской области, но и в других регионах Республики Беларусь в расположенные там торговые объекты организации. Для оперативного контроля качества возвращаемого товара организация заключает с сервисными центрами, расположенными в разных регионах Республики Беларусь, договоры, согласно которым сервисные центры проводят проверку качества товаров, реализованных продавцом третьим лицам (покупателям - физическим и юридическим лицам Республики Беларусь).

Учитываются ли при налогообложении услуги сторонних организаций (сервисных центров), если по результатам проведения проверки установлено, что возвращаемый товар ненадлежащего качества или надлежащего качества, а недостатки возникли вследствие действия третьих лиц? Далее...

 

4. УКП «ДТ»: Организация, осуществляющая розничную торговлю, в связи с производственной необходимостью выдает бесплатно работникам во временное пользование (на период работы в организации) фирменную одежду на основании разработанных норм, утвержденных коллективным договором.

Можно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли? Далее...

 

5. ОДО «ДФ»: Организацией заключен договор с индивидуальным предпринимателем на оказание ей по мере необходимости юридических услуг (в штате организации юриста нет). Факт оказания услуги подтверждается актом выполненных работ. В акте указывается: устная консультация в часах (1 ч., 0,5 ч. и т. п.).

Учитываются ли данные расходы в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы налога на прибыль? Далее...

 

6. ООО «ПЛЗХ»: Организация «А» приобрела у организации «Б» автомобиль (фургон), на который Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь не установлена норма расхода топлива. По заявке организации «Б» научно-производственное объединение «Транстехника» установила для этого автомобиля рекомендованную норму.

Может ли организация «А» учесть при налогообложении прибыли топливо, израсходованное приобретенным фургоном, если оно рассчитано по рекомендуемой «Транстехникой» норме для организации «Б»? Далее...

 

7. ОАО «КБ»: Организация единовременно оплатила права на использование компьютерной программы «Антивирус» сроком на 1 год вперед и в бухгалтерском учете включила их единовременно в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг.

Как учесть при налогообложении плату за права на использование компьютерной программы? Далее...

 

8. ЧУП «СГ»: Какой процент премии можно относить на себестоимость произведенной продукции, учитываемой при налогообложении прибыли производственному частному унитарному предприятию? Далее...

 

9. СООО «БОТ»: Организация реализует инвестиционный договор. Объект инвестиционной деятельности - проектирование, строительство, оснащение и эксплуатация единой сети LTE в 2015-2020 годах. Строительство объектов (базовых станций) осуществляется на арендованных площадях (арендодатель МТС). Проводятся проектно-изыскательские работы и расходы: получение разрешительной документации на проектирование и строительно-монтажные работы, электромагнитные обследования, подбор и согласование условий использования радиочастот (проведены республиканским унитарным предприятием по надзору за электросвязью «БелГИЭ»), радиочастотное планирование, разработка проектной документации и другие работы. Арендодатель по объективным причинам расторгает договор аренды, и на ранее согласованных площадях строительство базовых станций осуществляться уже не будет.

Учитываются ли вышеперечисленные расходы в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли? Далее...

 

10. ООО «ЭКТ»: Поставщик по биржевому договору поставил покупателю товар, который тот возвратил по причине несоответствия химических свойств товара данным сертификата (покупатель представил протокол проведенного химического анализа). Поставщик отправил товар на экспертизу в государственное научное учреждение «Институт порошковой металлургии», которым было выдано заключение о том, что товар все же соответствует прилагаемому сертификату. В связи с этим товар возвращен и принят покупателем. Согласно договору поставки, при проведении экспертизы следует руководствоваться Положением о порядке проведения экспертизы биржевых товаров, утвержденным протоколом заседания Правления открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа» от 02.08.2007 № 40, условия которого в полной мере соблюдены не были, поэтому покупатель расходы по экспертизе товара не возмещает.

Вправе ли поставщик учесть данные расходы при налогообложении прибыли? Далее...

 

11. ЗАО «ГВЗ»: На балансе общества находится медпункт. В медпункте проводится бесплатное медицинское обслуживание, водители проходят предрейсовые медицинские обследования для допуска их к управлению транспортными средствами, осуществляется вакцинация в период сезонных инфекционных заболеваний, а также на платной основе осуществляется медицинское обслуживание сторонних физических лиц, обслуживание работников общества. Работают врачи: оториноларинголог, гинеколог, терапевт, зубной врач, врач ультразвуковой диагностики. Имеется кабинет физиотерапии, процедурный кабинет, кабинет УЗИ. В медпункте работники общества получают первую медицинскую помощь, в случае заболевания выдается больничный лист.

Учитываются ли при налогообложении прибыли расходы на содержание медпункта (заработная плата работников, амортизация, расходы на отопление, освещение, водоснабжение, земельный налог, телефонная связь, сигнализация, техобслуживание медтехники, профилактическая дезинфекция, медикаменты, исследования биопсийного материала и лабораторные микробиологические исследования, оказываемые сторонними организациями, направление специалистов на повышении квалификации)? Далее...

 

12. ПООО «С»: Организация выиграла тендер на поставку товара покупателю при осуществлении торгов на ОАО «Белорусская универсальная товарная биржа». Подписан договор. По инициативе продавца сделка была расторгнута по причине невозможности поставки товара. Подписано трехстороннее соглашение о расторжении биржевой сделки, в котором указана сумма биржевого сбора и брокерского вознаграждения, которую необходимо возместить покупателю. Сумма расходов к возмещению определена покупателем расчетным путем и зафиксирована в соглашении, но никаких документов, подтверждающих расчет, в том числе счета-фактуры на оплату, покупатель не представил.

Вправе ли поставщик учесть данные возмещаемые расходы в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли? Если вправе, то на основании каких первичных документов? Далее...

 

13. ООО «ТГ»: Страховая компания (плательщик) оплатила ремонт автомобиля по страховому случаю напрямую организации (исполнителю), осуществляющей ремонт. Акт выполненных работ представили организации-заказчику с указанием, что оплата произведена.

Является ли сумма, оплаченная страховой компанией, внереализационным доходом заказчика? Далее...

 

14. ООО «ЭКД»: Организация занимается оптовой торговлей товарами. Она приобрела товар у поставщика и реализовала покупателю. По причине ненадобности конечный покупатель вернул товар организации, а организация вернула товар поставщику (произошла ошибка при составлении заявки на покупку товара у поставщика). Товар возвращается как качественный товар. В договорах не оговорен порядок возмещения данных расходов, данные расходы конечным покупателем организации не возмещаются.

Учитываются ли при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) транспортные расходы по доставке товара:

• от поставщика в организацию;

• от организации к конечному покупателю;

• от конечного покупателя в организацию;

• от организации к поставщику? Далее...

 

15. ТКУП «МТ»: По результатам годовой инвентаризации на складе филиала выявлены материальные ценности, не используемые в производственной деятельности длительное время. В протоколе заседания центральной инвентаризационной комиссии по рассмотрению результатов инвентаризации обозначены мероприятия по их списанию по причине прекращения использования оборудования, для технического обслуживания которого они приобретались.

Включается ли стоимость данных материальных ценностей (неликвидов) в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли? Далее...

 

16. ООО «БЭТ»: Организация в 2013 году заключила договор о создании объекта долевого строительства (торгово-административных помещений) с организацией - застройщиком (заказчиком). Под этот договор был взят (валютный) целевой кредит. Проценты по кредиту и переоценка обязательства учитывались на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы».

В 2017 году по соглашению сторон в связи с нарушением сроков строительства заключено соглашение о расторжении договора о создании объекта долевого строительства.

Можно ли списать на внереализационные расходы, учтенные на счете 08:

• проценты за пользование кредитом;

• курсовые разницы по данному кредиту.

Учитываются ли эти расходы при переносе убытков на будущее? Если нет, то как списать этот убыток? Далее...

 

17. ТКУП «МТ»: На балансе филиала числится объект основных средств - контактная сеть троллейбуса, в состав которой входят опоры контактной сети. В результате ДТП с участием стороннего лица филиал понес расходы по восстановлению контактной сети (замена опоры). Страховая организация возместила только часть причиненного вреда, при расчете которого оценщиком размер вреда был уменьшен на процент износа контактной сети (износ поврежденной опоры контактной сети составил 90 %). В результате в бухгалтерском учете возникла значительная разница между суммой восстановительного ремонта контактной сети и суммой возмещения вреда.

Включается ли данная разница в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли? Далее...

 

18. ООО «МЛ»: Организация является владельцем магазина беспошлинной торговли на территории Национального аэропорта «Минск». Магазин беспошлинной торговли работает круглосуточно. Сотрудники магазина работают по графику с 8:00 до 20:00 и с 20:00 до 8:00. Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем по доставке сотрудников магазина до места работы и обратно два раза в день в 8:00 и 20:00 по маршруту Минск - Аэропорт «Минск» и обратно.

Можно ли признать расходы организации по доставке сотрудников к месту работы на территорию Национального аэропорта «Минск» и обратно расходами, связанными с реализацией товаров, и учесть их при налогообложении прибыли? Далее...

 

19. ОАО «БВП»: Включается ли в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, вознаграждение членам наблюдательного совета, которые являются работниками предприятия (в том числе находящимся в отпуске по уходу за ребенком и выполняющим функции членов наблюдательного совета)? Далее...

 

20. ООО «АС»: В августе 2017 г. издан приказ руководителя о направлении работника в командировку за границу в октябре 2017 г. Для поездки работнику требуется открыть визу, поэтому для этого организация обратилась в туристическую компанию, которая оказывает услуги по получению визы. Услуга оказана в сентябре, акт выполненных работ по оказанной услуге турфирмой датирован также сентябрем, виза работнику открыта.

Будет ли эта услуга туристической организации учтена при налогообложении прибыли и в каком месяце? Далее...

 

21. ТКУП «МТ»: Организация приобрела грамоты для награждения лучших работников в день профессионального праздника.

Включаются ли расходы, произведенные с целью морального поощрения работников за производственные успехи, в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении? Далее...

 

22. КУП «Р»: Основной вид деятельности предприятия - сдача в аренду собственного недвижимого имущества индивидуальным предпринимателям для осуществления розничной торговли и непосредственно связан с производством и реализацией услуг.

В какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль указать выручку, полученную от сдачи в аренду имущества? Далее...

 

23. ЗАО «М»: Учитываются ли при налогообложении прибыли начисленные амортизационные отчисления по общежитиям, имеющимся на балансе предприятия, в которых проживают работники предприятия? Далее...

 

24. ПООО «С»: Учитывается ли при налогообложении прибыли налог на добавленную стоимость, восстановленный путем уменьшения налоговых вычетов по испорченным бланкам строгой отчетности не по вине работника, учтенный в составе внереализационных расходов? Далее...

 

25. КУРЭП ЖРЭУ: Организация оказывает физическим лицам жилищно-коммунальные услуги. Жилищным законодательством предусмотрено, что со дня, следующего за последним днем внесения платежей (то есть с 26-го числа), на сумму задолженности начисляется пеня. Она начисляется в системе АИС «Расчет ЖКУ» и отражается в сводной ведомости начислений расчетов квартиросъемщиков.

Распространяется ли положение части первой п.2 ст.128 Налогового кодекса Республики Беларусь на штрафные санкции за нарушение сроков оплаты жилищно-коммунальных услуг, причитающиеся к получению от физических лиц? Далее...

 

26. ЗАО «ГТС»: К затратам, учитываемым при налогообложении прибыли какого периода, должны быть отнесены расходы по обязательному медицинскому осмотру для продавцов, если в акте выполненных работ указано, что период проведения медосмотра - сентябрь 2017 г., а дата акта выполненных работ - 3 октября 2017 г.? Далее...

 

27. ЗАО «ГТС»: В затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, может быть включена стоимость спецодежды, выданной сверх норм, если на то были объективные производственные причины.

Каким образом должна подтверждаться объективность причин? Далее...

 

28. КПУП «ГВК»: По постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 22.05.2003 № 683 «О порядке консервации основных средств» проведена консервация недвижимого имущества. Законсервированное здание находится на земельном участке, по которому начисляется износ по нематериальным активам (право пользования земельным участком). Амортизация согласно п.35 постановления Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 «Об утверждении Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов» не производится при консервации объектов в соответствии с законодательством.

Будет ли начисленный износ по нематериальным активам (право пользования земельным участком) участвовать при налогообложении прибыли? Далее...

 

29. КПУП «ГВК»: Решением Гомельского городского исполнительного комитета организации предоставлен земельный участок во временное пользование сроком на 2 года для устройства пешеходного подземного перехода.

В июне 2017 г. затраты по подземному переходу были переданы эксплуатирующей организации по Указу Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 72 «О мерах по государственному регулированию отношений при размещении и организации строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры». Эксплуатирующая организация не зарегистрировала в установленном порядке объект недвижимого имущества.

Будет ли начисленный налог на землю у передающей стороны участвовать при налогообложении прибыли до момента регистрации объекта недвижимого имущества эксплуатирующей организацией? Далее...

 

30. ОАО «СТ»: Автомобиль организации, застрахованный по системе обязательного страхования гражданской ответственности, попал в ДТП. В связи с наступлением страхового случая страховая организация оценила ущерб и выплатила страховое возмещение 18 сентября 2017 г. в размере 368 руб.

После получения страхового возмещения организация с привлечением подрядчика произвела ремонт поврежденного автомобиля. Стоимость ремонтных работ согласно акту выполненных работ (оказанных услуг) от 29.09.2017 составила 880 руб. (в том числе НДС 146 руб.). Лицу, виновному в ДТП, не предъявлялась к возмещению сумма превышения расходов на ремонт над суммой, полученной по страховке. В октябре после представления акта выполненных работ страховая организация выплатила еще страховое возмещение в размере 300 руб.

Как отразить получение страхового возмещения по договору обязательного страхования имущества, которое не покрывает затраты на восстановление автомобиля, поврежденного в результате ДТП? Включаются ли данные затраты во внереализационные расходы? И если да, то в какой сумме и в каком периоде? Далее...

 

31. ООО «СЛ»: Для выплаты дивидендов учредителям организация взяла заем у резидента Республики Беларусь.

Учитываются ли при налогообложении прибыли проценты по займу (заем не просрочен)? Далее...

 

32. ООО «С»: На предприятии в комнате приема пищи и в приемной директора установлены кофемашины.

Учитываются ли при налогообложении начисленные амортизационные отчисления по кофемашине и расходы по ее списанию? Далее...

 

33. УП «ВС»: Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом» в республиканский бюджет подлежат перечислению:

1) плата за право заключения договоров аренды капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей, находящихся в республиканской собственности, полученная при проведении аукционов по продаже права заключения договоров аренды;

2) средства, полученные от сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей, находящихся в республиканской собственности.

Уменьшает ли плата за право заключения договоров аренды и часть арендной платы, перечисляемая в бюджет, налогооблагаемую прибыль? Далее...

 

34. ЗАО «ГТС»: Организация в августе 2017 г. оплатила электронную подписку на год на материалы портала (gbzp.by). В сентябре 2017 г. ей представлен акт оказанных услуг, в котором в графе «наименование услуги» указано: «Доступ к комплекту "Эталон. Зарплата" на 360 дней». Дата составления акта - 04.09.2017.

Каким образом данные расходы включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли:

• ежемесячно равными частями в течение срока действия электронной подписки;

• единовременно в месяце предоставления акта оказанных услуг (сентябрь 2017 г.);

• единовременно в месяце окончания срока действия электронной подписки (август 2018 г.)? Далее...

 

35. ЗАО «ГТС»: Организация заключила договор с Белгосстрахом о добровольном страховании медицинских расходов работников. Согласно договору сумма страхования разбивается на две равные части и вносится на счет Белгосстраха: 1-я часть - в 2017 году, 2-я часть - в 2018 году. Данные затраты не превышают норматив отнесения на себестоимость.

Каким образом данные расходы включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли:

• ежемесячно равными частями в течение срока действия страхования работников;

• в месяце оплаты за страхование (1/2 в 2017 году, 1/2 в 2018 году)? Далее...

 

36. ОДО «ДФ»: Сотрудники организации (директор и инспектор по контролю за исполнением поручений наблюдательного совета) отправлены на обучение в высшую школа бизнеса для получения степени магистра бизнес-администрирования (MBA).

Может ли организация отнести понесенные расходы на экономически обоснованные затраты (как подтвердить, что расходы понесены в производственных целях)? Далее...

 

внимание

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»