Оцените полезность документа:
   

СОДЕРЖАНИЕ

 

Основной и дополнительный трудовой отпуск: порядок и условия предоставления, продолжительность

Отражение в бухучете, начисление и перерасчет отпускных, выплата материальной помощи к отпуску, оплата путевок и др.

Налогообложение отдельных выплат, путевок и пр.

Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль

Подоходный налог

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Исчисление среднего заработка

Документальное оформление трудового отпуска

 

ОТПУСК-2018: РАСЧЕТЫ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, БУХУЧЕТ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ

Теплая весна 2018 года приближает нас к отпускному сезону, который активно набирает обороты. По мере повышения температуры воздуха за окном нарастает и напряженность работы бухгалтера. Чтобы правильно рассчитать, оформить и начислить отпускные, ему необходима информация и документы, подготовленные коллегами из отдела кадров, юридического отдела, экономистами, секретарем и др. Напомним, какую важную информацию по трудовым отпускам предоставляют бухгалтерам смежные отделы, и обратимся с этим вопросом к нашим специалистам - выпускающим редакторам аналитических банков данных «Бизнес-Инфо».

 

Талина Лукьяненко, выпускающий редактор банка данных «Кадровик»:

Пожалуй, у кадровиков отпускной сезон не менее напряженный, чем у бухгалтеров, и начинается он уже с первого месяца года, потому что не позднее 5 января необходимо подготовить и утвердить график отпусков на текущий год. В обязанности специалистов отдела кадровой работы также входят: уведомление сотрудников об отпуске, проверка даты окончания отпусков с учетом праздников, контроль количества неиспользованных дней отпуска, документальное оформление отпуска. Об этом мы ежегодно рассказываем в наших горячих пособиях, в том числе о порядке составления графика отпусков и оформлении трудовых отпусков.

Еще важный момент: работодатель обязан письменно уведомить работника о времени начала отпуска не позднее чем за 15 календарных дней и получить от него собственноручную подпись на бумажном носителе (на соответствующем приказе). То есть выслать сотруднику уведомление, например, по электронной почте нельзя. Исключение составляют организации, которые локальными актами ввели электронный документооборот и электронную подпись.

 

Сергей Шкирман, выпускающий редактор банка данных «Экономист»:

Кто отвечает за организацию учета труда и заработной платы на предприятии, зависит от многих факторов: от размера и структуры организации, численности и отраслевой принадлежности, формы оплаты труда и другого. Часть работы может выполнять бухгалтерия (бухгалтер по зарплате), часть - планово-экономический отдел (экономист по труду). А может быть создан самостоятельный отдел организации труда и заработной платы (ОТИЗ), на который возлагаются обязанности по расчету заработной платы, исчислению налогов и страховых взносов, выплатам работникам, а также кадровый документооборот. Таким образом, ОТИЗ может отвечать и за организацию оплаты труда на предприятии, и за учет персонала и расчеты с ним. Тогда все расчеты по начислению отпускных ложатся на специалистов отдела.

 

Татьяна Пупкевич, выпускающий редактор банка данных «Секретарь»:

При наступлении отпускного периода задача секретаря - правильно оформить документы по личному составу, а именно приказы о предоставлении отпуска. Порядковый номер таких приказов дополняется литерой «Л». Хранятся они 3 года.

 

Елена Ильницкая, выпускающий редактор банка данных «Юрист»:

Одна из функций юридического отдела любой организации - проверка соответствия ЛНПА трудовому законодательству. Распорядительные документы в обязательном порядке согласовываются с юридической службой организации путем визирования.

 

Анна Артемьева, выпускающий редактор банка данных «Специалист по охране труда»:

Конечно, специалисты по охране труда непосредственного отношения к начислению отпускных и оформлению отпусков не имеют. Но в летний период служба охраны труда следит за соблюдением оптимальных и допустимых параметров микроклимата на рабочих местах в производственных и офисных помещениях организаций всех форм собственности.

При длительной работе в условиях повышенной температуры у работающих существенно увеличивается утомляемость. Могут появиться головная боль, тошнота, головокружение, слабость. Самым опасным последствием перегрева организма является тепловой удар, который может привести к смерти. Наниматель обязан устанавливать режим работы, исключающий причинение вреда жизни и здоровью работников при сильной жаре.

Поэтому задача сотрудников нашего отдела - обеспечить комфортные условия для тех, кто в летний жаркий период находится на рабочих местах.

 


Основной и дополнительный трудовой отпуск


 

Основной и дополнительный трудовой отпуск: порядок и условия предоставления, продолжительность

справочно

Справочно

Право работников на ежегодный отпуск закреплено в Конвенции относительно ежегодных оплачиваемых отпусков Международной Организации Труда от 24.06.1936.

 

* Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее - ТК).

Продолжительность основного отпуска не может быть менее 24 календарных дней.

Перечни организаций и должностей, а также категорий работников с продолжительностью основного отпуска более 24 календарных дней, условия предоставления и конкретная продолжительность этого отпуска устанавливаются Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Продолжительность основного отпуска обязательна для всех нанимателей (ст.155).

 

справочно

Справочно

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.01.2008 № 100 (далее - постановление № 100) утверждены:

перечень организаций и должностей педагогических работников, продолжительность основного отпуска которых составляет более 24 календарных дней (далее - Перечень-1);

перечень категорий работников, продолжительность основного отпуска которых составляет более 24 календарных дней (далее - Перечень-2).

 

Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на основании аттестации рабочих мест по условиям труда предоставляется дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда.

Работникам, труд которых связан с особенностями выполнения работы, предоставляется дополнительный отпуск за особый характер работы. Порядок, условия предоставления указанных дополнительных отпусков и их продолжительность, а также порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда утверждаются Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь (ст.157).

 

справочно

Справочно

Порядок и условия предоставления дополнительного отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и особый характер работы приведены в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 19.01.2008 № 73 (далее - постановление № 73).

Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда установлен Положением, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.02.2008 № 253.

 

Работникам с ненормированным рабочим днем наниматель устанавливает дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью до 7 календарных дней.

Порядок, условия предоставления и продолжительность этого отпуска определяются коллективным или трудовым договором, нанимателем, а в отношении работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, - Правительством Республики Беларусь (ст.158).

 

справочно

Справочно

Порядок предоставления дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день приведен в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2008 № 408 «О предоставлении дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день» (далее - постановление № 408).

 

Работникам, имеющим продолжительный стаж работы в одной организации, отрасли, наниматель может устанавливать дополнительный отпуск за продолжительный стаж работы до 3 календарных дней. Порядок, условия предоставления и продолжительность этого отпуска определяются коллективным или трудовым договором, нанимателем (ст.159).

Дополнительные поощрительные отпуска могут устанавливаться коллективным договором, соглашением или нанимателем всем работникам, отдельным их категориям (по специальностям и видам производств, работ, структурных подразделений), а персонально - трудовым договором (ст.160).

В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части - при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст.182).

 

справочно

Справочно

Такие случаи, в частности, определяют:

• Инструкция о порядке оплаты труда государственных служащих государственных органов, утвержденная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 17.06.2013 № 56 (подп.9.2 п.9);

• постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 17.06.2013 № 60 «Об оплате труда работников отдельных государственных организаций» (подп.2.4.2 п.2).

 

Дополнительно по теме см.:

А.Кеник, кандидат юридических наук, доцент

Отпуска. Комментарий к статье 326 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Порядок исчисления продолжительности трудового отпуска пропорционально отработанному времени. Комментарий к статье 177 Трудового кодекса Республики Беларусь.

 

А.Греченков, кандидат юридических наук, доцент

Обязанность нанимателя уведомлять работника о времени начала трудового отпуска. Комментарий к статье 169 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Ежегодное предоставление трудового отпуска. Исключительные случаи переноса трудового отпуска на следующий год. Комментарий к статье 170 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Право работника на перенос или продление трудового отпуска в течение текущего рабочего года. Комментарий к статье 171 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Очередность предоставления трудовых отпусков. Комментарий к статье 168 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Оформление отпусков. Комментарий к статье 152 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Право на основной отпуск. Комментарий к статье 154 Трудового кодекса Республики Беларусь.

 

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Случаи продления и переноса трудового отпуска в течение текущего рабочего года.

 

Я.Митор, юрист

Трудовые отпуска работникам моложе 18 лет. Комментарий к статье 277 Трудового кодекса Республики Беларусь.

 

Л.Еськова, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита в отраслях народного хозяйства Белорусского государственного экономического университета

Учитель детской музыкальной школы искусств работает по договору внешнего совместительства. Является ли период каникул, установленный для обучающихся, для учителя рабочим временем и подлежит ли оплате? Необходимо ли отправлять его в отпуск без сохранения заработной платы на каникулярный период?

 

Т.Горбачева, консультант управления оплаты труда в бюджетной сфере Главного управления труда и заработной платы Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Вправе ли организация из выручки, поступившей в кассу, выплатить отпускные работнику при наличии картотеки к расчетному банковскому счету?

 

* Декрет Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» (далее - Декрет № 29).

Контракт, заключенный с работником, должен предусматривать дополнительные меры стимулирования труда: предоставление дополнительного поощрительного отпуска с сохранением заработной платы до 5 календарных дней (абзац 2 подп.2.5 п.2), а также уменьшение работнику трудового отпуска в соответствующем году на число дней прогула или умышленного неисполнения им трудовых обязанностей более 3 ч. в течение рабочего дня без уважительных причин. При этом трудовой отпуск должен быть не менее 24 календарных дней (подп.2.7 п.2).

Наниматель обязан выплатить средний заработок за время трудового отпуска не позднее чем за 2 дня до начала отпуска (ст.176 ТК), а в случае заключения с работником контракта - не позднее чем за 1 день (часть четвертая п.4).

* Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 16.11.2017 № 73 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2018 год».

На 2018 год установлена расчетная норма рабочего времени при полной норме его продолжительности не более:

- для пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье - 2 016 ч.;

- для шестидневной рабочей недели с выходным днем в воскресенье - 2 022 ч.

 

Дополнительно по теме см.:

По материалам сайта Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Комментарий к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 16.11.2017 № 73 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2018 год».

 

Т.Осипова, экономист

Установлена расчетная норма рабочего времени на 2018 год. Комментарий к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 16.11.2017 № 73.

 

Справочная информация:

Производственный календарь.

Производственный календарь на 2018 год.

Производственный календарь для пятидневной рабочей недели на 2018 год.

Расчетная норма рабочего времени при пяти- и шестидневной рабочей неделе на 2018 год.

О рабочем времени в I квартале 2018 года.

О рабочем времени во II квартале 2018 года.

 

* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.12.2007 № 1695 «О категориях работников, которым не устанавливается ненормированный рабочий день».

Ненормированный рабочий день не устанавливается:

1) работникам, указанным в пп.1-4 части второй ст.115 ТК:

- работникам в возрасте от 14 до 18 лет;

- учащимся общеобразовательных учреждений и учреждений, обеспечивающих получение профессионально-технического образования, работающим в течение учебного года в свободное от учебы время, в возрасте от 14 до 18 лет;

- инвалидам I и II группы;

- работающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне эвакуации (отчуждения), в том числе временно направленным или командированным в эти зоны;

2) лицам, работающим по совместительству;

3) работникам, которым установлен режим рабочего времени при сменной работе;

4) работникам, занятым на работе неполное рабочее время, за исключением случаев, когда трудовым договором предусмотрена работа на условиях неполной рабочей недели, но с полным рабочим днем;

5) работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени;

6) работникам со сдельной оплатой труда.

* Постановление № 100.

Основной отпуск продолжительностью более 24 календарных дней предоставляется на условиях, предусмотренных ТК (подп.2.1 п.2).

Основной отпуск продолжительностью более 24 календарных дней работнику, занимающему должность, предусмотренную Перечнем-1 и Перечнем-2, предоставляется полностью независимо от того, работает он в данной должности по совместительству или на основном месте, полный или неполный рабочий день.

Продолжительность основного отпуска более 24 календарных дней определяется пропорционально отработанному времени в следующих случаях:

- при достижении совершеннолетия в течение рабочего года работником моложе 18 лет за время, проработанное до исполнения 18 лет, - из расчета 30 календарных дней, за остальное время рабочего года - из расчета продолжительности основного отпуска, установленного согласно выполняемой работе;

- работнику, имеющему инвалидность, если в течение рабочего года при очередном переосвидетельствовании медико-реабилитационной экспертной комиссией группа инвалидности не устанавливается, за время его нахождения на группе инвалидности в данном рабочем году - из расчета 30 календарных дней, за остальное время рабочего года - из расчета продолжительности основного отпуска, установленного согласно выполняемой работе (подп.2.2 п.2).

* Закон Республики Беларусь от 14.06.2003 № 204-З «О государственной службе в Республике Беларусь» (далее - Закон № 204-З).

Государственному служащему ежегодно предоставляется основной трудовой отпуск продолжительностью 28 календарных дней с выплатой единовременного пособия на оздоровление в соответствии с законодательством.

После 5 лет стажа государственной службы государственному служащему предоставляется дополнительный трудовой отпуск продолжительностью 2 календарных дня, после 10 лет стажа государственной службы - 4 календарных дня.

Дополнительный трудовой отпуск присоединяется к основному трудовому отпуску государственного служащего, который составляет 28 календарных дней.

Государственному служащему предоставляются социальные отпуска в соответствии с законодательством о труде.

Отдельным категориям государственных служащих могут быть предоставлены основной трудовой отпуск иной продолжительности в соответствии с законодательством о труде, а также иные дополнительные трудовые отпуска в соответствии со специальным законодательством.

Порядок и условия предоставления отпусков государственному служащему определяются законодательством о труде с учетом особенностей, установленных Законом № 204-З (ст.50).

* Закон Республики Беларусь от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» (далее - Закон № 9-З).

Граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, инвалиды вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС имеют право на использование трудового отпуска в летнее или другое удобное для них время, а также получение социального отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью 14 календарных дней в году (подп.8.1 п.8 ст.18).

Имеют право на использование трудового отпуска в летнее или другое удобное для них время, а также получение социального отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью 14 календарных дней в году лица, указанные в подп.2.1 п.2 ст.19 Закона № 9-З.

Имеют право на использование трудового отпуска в летнее или другое удобное для них время лица, указанные в подп.2.1 п.2 ст.20 и подп.1.3 п.1 ст.24 Закона № 9-З.

Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь устанавливаются:

- продолжительность основного трудового отпуска гражданам, работающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне эвакуации (отчуждения) (п.5 ст.25);

- продолжительность основного трудового отпуска гражданам, работающим в зоне первоочередного отселения и зоне последующего отселения (п.2 ст.26);

- продолжительность основного трудового отпуска гражданам, работающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне с правом на отселение (п.2 ст.27).

 

справочно

Справочно

Продолжительность перечисленных отпусков установлена постановлением № 100.

 

Указанные отпуска предоставляются без учета дополнительного трудового отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда.

Военнослужащие, проходящие срочную военную службу на территории радиоактивного загрязнения в зоне эвакуации (отчуждения), зоне первоочередного отселения, зоне последующего отселения, имеют право по истечении 12 месяцев службы на дополнительный отпуск продолжительностью 14 суток (без учета времени на проезд к месту проведения отпуска и обратно) (п.2 ст.29).

Граждане, командированные (направленные) для временной работы и в служебные командировки на территорию радиоактивного загрязнения в зону эвакуации (отчуждения), зону первоочередного отселения, зону последующего отселения, зону с правом на отселение, в том числе военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Следственного комитета Республики Беларусь, Государственного комитета судебных экспертиз Республики Беларусь, органов финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, имеют право на трудовой отпуск, установленный законодательством Республики Беларусь для граждан, работающих, проходящих военную службу или службу в соответствующих зонах радиоактивного загрязнения, за фактически отработанное время (п.1 ст.30).

* Перечень категорий работников бюджетных организаций, которым могут предоставляться отпуска за ненормированный рабочий день, установленный постановлением № 408.

Рекомендовано в бюджетных организациях предоставлять дополнительные отпуска за ненормированный рабочий день отдельным категориям работников согласно данному перечню.

Такие отпуска оплачиваются за счет средств, полученных от осуществления приносящей доходы деятельности (если в соответствии с законодательством такие средства остаются в распоряжении организации) (п.2 постановления № 408).

* Постановление № 73.

Дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда предоставляется работникам на основании аттестации рабочих мест по условиям труда в зависимости от класса (степени) вредности или опасности условий труда продолжительностью согласно приложению 1.

В приложениях 2-9 приведена продолжительность дополнительных отпусков, предоставляемых работникам за особый характер работы.

 

справочно

Справочно

Калькулятор количества дней трудового отпуска, компенсируемых при увольнении работника, вы можете использовать для расчета продолжительности трудового отпуска различных категорий работников, а также количества дней трудового отпуска, компенсируемых при увольнении работника, с учетом требований ТК и иных нормативных правовых актов, регулирующих порядок исчисления трудового отпуска.

 

Справочная информация:

Продолжительность дополнительного отпуска за особый характер работы, предоставляемого авиационному персоналу гражданской авиации, в зависимости от профессий, должностей и налета часов за рабочий год.

Продолжительность дополнительного отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда в зависимости от установленного по результатам аттестации класса (степени) вредности или опасности условий труда.

Тарифная ставка первого разряда.

Средняя заработная плата рабочих и служащих Республики Беларусь по месяцам (с 1991 года).

Начисленная средняя заработная плата работников Республики Беларусь по видам экономической деятельности в 2018 году.

Размер минимальной заработной платы (месячной и часовой) в 2018 году.

Размер базовой величины.

Бюджет прожиточного минимума (БПМ) в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам.

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы в 2018 году.

Отражение в бухучете, начисление и перерасчет отпускных, выплата материальной помощи к отпуску, оплата путевок и др.

справочно

Справочно

Дополнительно рекомендуем изучить подборку «Оплата труда: расчет, бухгалтерский учет и налогообложение», которая включает нормативные акты, регулирующие начисление, отражение в учете и налогообложение заработной платы работников, и аналитические материалы, формы документов, справочную информацию, использование которых упростит начисление заработной платы и ее налогообложение.

 

* Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.

Начисленные суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате работникам, отражаются: Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 28 «Брак в производстве» и др. - К-т 70 (части первая и вторая п.55).

Для отражения в бухгалтерском учете информации о расходах, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов» (часть первая п.76).

Если резерв на оплату отпусков не создается, то суммы отпускных, начисленные работникам за дни отпуска, приходящиеся на месяцы, следующие за отчетным, отражаются: Д-т 97 - К-т 70. При наступлении соответствующего отчетного периода указанные суммы списываются со счета 97 в дебет счетов 20, 23, 25, 26 и других в зависимости от того, в каком из производств заняты работники (часть четвертая п.76).

При создании резерва на оплату отпусков суммы предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих платежей».

Суммы создаваемых резервов на оплату отпусков отражаются: Д-т 20, 25, 44 «Расходы на реализацию» и др. - К-т 96.

Произведенные расходы и платежи за счет резерва на оплату отпусков отражаются: Д-т 96 - К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 и др. (части третья - пятая п.75).

Отчисления на социальное страхование и обеспечение, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, и кредиту счета 69 (часть вторая п.54).

Взносы в Белгосстрах, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, и кредиту счета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (часть шестая п.59).

В бухгалтерском учете взносы в ФСЗН и Белгосстрах с сумм трудовых отпусков (основных и дополнительных) отражаются: Д-т 20, 26 и др. - К-т 69, 76.

* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

В себестоимость включаются затраты на оплату труда и другие выплаты работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также суммы обязательных отчислений, установленных законодательством, от указанных выплат (часть четвертая п.9).

 

Дополнительно по теме см.:

В.Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Путевки на оздоровление детей за счет средств государственного социального страхования: бухгалтерский и налоговый учет.

Работник уходит в трудовой отпуск: правильно отражаем в 2018 году производимые выплаты.

Дополнительные отпуска: бухгалтерский учет и налогообложение в 2018 году.

Бухгалтерский и налоговый учет реализации детских путевок в оздоровительный лагерь для детей работников организации, применяющей УСН.

Реализация организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, путевок в оздоровительный лагерь для детей работников.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на оплату трудовых отпусков в коммерческих организациях.

 

В.Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»

Учет дополнительных поощрительных отпусков при налогообложении прибыли.

Оказываем единовременную материальную помощь работнику к отпуску на оздоровление в 2017 году.

Создание резерва предстоящей оплаты отпусков: отдельные вопросы.

 

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Перерасчет отпускных при переносе трудового отпуска в случаях, установленных законодательством.

Перерасчет отпускных при росте тарифной ставки во время трудового отпуска.

Перерасчет отпускных при отзыве из трудового отпуска с переносом его части на другой срок.

Отпускные при продлении трудового отпуска в случаях, установленных законодательством.

Удержание отпускных при увольнении работника.

Перерасчет отпускных при отзыве из трудового отпуска с выплатой компенсации.

 

О.Козарез, главный бухгалтер бюджетной организации

Выплата единовременного пособия (материальной помощи) на оздоровление работникам бюджетной организации за счет средств бюджета.

Бухгалтерский учет переноса или продления трудового отпуска в бюджетной организации.

 

М.Залесская, экономист

Бухгалтерский учет доходов и расходов профсоюзной организации.

 

Т.Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отражение в учете начисления заработной платы.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отражение в учете удержаний из заработной платы.

 

Л.Москалева, специалист по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях

Как отразить расходы на оплату поощрительных отпусков (кроме предоставленных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь) в бухгалтерском учете бюджетной организации?

 

А.Андреева, экономист

Частичная оплата путевок на оздоровление для работников: налоговый и бухгалтерский учет.

 

внимание

Обратите внимание!

Если ваша организация приобретает для детей сотрудников путевки в оздоровительные лагеря, см. материалы:

• «Изменен порядок организации оздоровления детей в оздоровительных, спортивно-оздоровительных лагерях. Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 15.02.2017 № 140»;

• «Как приобрести и выдать сотруднику путевку с государственной дотацией в детский оздоровительный лагерь? Куда следует обращаться за путевкой?».

Налогообложение отдельных выплат, путевок и пр.

Налог на добавленную стоимость

Не подлежат вычету суммы налога, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подп.2.16 п.2 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (подп.19.9 п.19 ст.107 НК).

Таким образом, не облагается НДС стоимость приобретенных для работников работ (услуг), как возмещаемая, так и не возмещаемая работниками. Соответственно, стоимость путевки не подлежит налогообложению. Сумма НДС, предъявленная из стоимости путевки, к вычету не принимается, а относится на ее стоимость.

Электронный счет-фактура не создается плательщиком при реализации:

• товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектом обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст.93 НК (за исключением случаев, предусмотренных пп.14 и 15 ст.1061 НК) и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь и не подлежащих отражению в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость;

• физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст.94 НК (за исключением операций, указанных в подп.1.37 и 1.39 п.1 ст.94 НК) и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь (абзацы 2, 3 п.7 ст.1061 НК).

В 2018 году не требуется создание ЭСЧФ при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с законодательством, но отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость согласно части третьей п.24 ст.107 НК (абзац 3 подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29).

 

Дополнительно по теме см.:

Н.Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Организацией приобретаются (оплачиваются) путевки для работников на оздоровление на территории Республики Беларусь, которые передаются работникам бесплатно (либо за частичную плату). Необходимо ли создать ЭСЧФ?

Налог на прибыль

При налогообложении с 2017 года учитываются расходы на оплату дополнительных отпусков, предусмотренных подп.2.5 п.2 Декрета № 29 (в новой редакции изложен подп.1.72 п.1 ст.131 НК). Кроме того, подп.1.73 п.1 ст.131 НК предусматривает возможность включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении, единовременные выплаты (материальную помощь, пособие) на оздоровление, установленные законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 НК).

При налогообложении не учитывается оплата дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков, за исключением дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена актами Президента Республики Беларусь (подп.1.72 п.1 ст.131 НК). Данное положение распространяется также на выплату в соответствии с законодательством денежной компенсации за неиспользованные дни указанных дополнительных отпусков.

 

справочно

Справочно

Предоставление дополнительного поощрительного отпуска до 5 календарных дней предусмотрено абзацем 2 подп.2.5 п.2 Декрета № 29.

 

В затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг) отражаются обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, на учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) выплаты работникам, а также иным лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (подп.2.10 п.2 ст.130 НК).

В то же время в состав внереализационных расходов включаются взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением перечисленных в подп.2.10 п.2 ст.130 НК или включаемых в первоначальную стоимость амортизируемых активов (подп.3.266 п.3 ст.129 НК).

Таким образом, взносы в ФСЗН и Белгосстрах с сумм поощрительных отпусков по контракту включаются во внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли (кроме случаев, когда рассматриваемые страховые взносы включаются в первоначальную стоимость амортизируемых активов).

Следует отметить, что дата отражения внереализационных расходов определяется плательщиком на дату признания расходов в бухгалтерском учете, а в отношении расходов, по которым в п.3 ст.129 НК указана дата их отражения, - на дату, указанную в п.3 ст.129 НК (часть вторая п.2 ст.129 НК). Поскольку подп.3.266 п.3 ст.129 НК в отношении взносов в ФСЗН и Белгосстрах не установлена специальная дата, они отражаются в составе внереализационных расходов на дату признания их расходами в бухгалтерском учете.

Отдельные виды затрат могут отражаться путем создания в порядке, установленном законодательством, резервов предстоящих расходов (подп.2.5 п.2 ст.130 НК).

При налогообложении прибыли не учитывается единовременная выплата (материальная помощь, пособие) на оздоровление, за исключением установленной законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (подп.1.73 п.1 ст.131 НК). Таким образом, организациям предоставлена возможность включать некоторые выплаты на оздоровление в состав затрат, а именно единовременные выплаты (материальную помощь, пособие) на оздоровление, установленные законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.

 

справочно

Справочно

Единовременная выплата (материальная помощь, пособие) на оздоровление предусмотрена Законом № 204-З и подп.5.4 п.5 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 27.06.2016 № 500 «Об оплате труда работников Департамента по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь, не являющихся государственными служащими».

 

Дополнительно по теме см.:

Н.Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Затраты, учитываемые при налогообложении прибыли: в 2017 году возврат к старому.

 

В.Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Налог на прибыль: изменения в составе затрат в 2017 году.

Учитывается ли при налогообложении прибыли коммерческих организаций материальная помощь на оздоровление в размере двух должностных окладов, выплачиваемая руководителю предприятия в соответствии с заключенным с ним контрактом?

 

С.Михайлова, заместитель начальника управления налогообложения организаций - начальник отдела прямого налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Как учитывать при налогообложении дополнительный поощрительный отпуск по Декрету Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» в переходный с 2016 на 2017 год период?

Учитывается ли при налогообложении прибыли оплата дополнительного отпуска за работу во вредных условиях труда, предоставляемого по результатам аттестации рабочих мест?

Сотрудникам коммунального производственного унитарного предприятия при предоставлении трудового отпуска оказывается единовременная выплата на оздоровление в размере 0,5 месячной тарифной ставки (оклада). Относятся ли расходы на единовременную выплату сотрудникам на оздоровление к отпуску, произведенные с января 2017 г., на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении?

 

Е.Пещенко, консультант управления организации мотивации труда Главного управления труда и заработной платы Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Коллективным договором предусмотрена выплата материальной помощи на оздоровление при предоставлении трудового отпуска. Приказом нанимателя в связи с убыточной деятельностью организации была приостановлена выплата указанной материальной помощи. Обязан ли наниматель выплатить материальную помощь на оздоровление при предоставлении трудового отпуска при изложенных обстоятельствах?

 

Т.Горбачева, консультант управления оплаты труда в бюджетной сфере Главного управления труда и заработной платы Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Из какого источника оплачивается дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день работникам лесохозяйственной деятельности лесхоза?

Каков порядок расчета материальной помощи при уходе в отпуск бюджетным работникам и единовременной выплаты на оздоровление работникам организаций, осуществляющих приносящую доходы деятельность?

При увольнении работника обнаружили, что несколько дней отпуска предоставили ему авансом. Сумму выплаченных отпускных необходимо вернуть. Каковы действия бухгалтера в случае, если работник: готов вернуть сумму; отказывается возвращать?

Может ли наниматель принять на время трудового отпуска основного работника (сторож) по совместительству на ставку другого работника, уже работающего на ставку сторожем?

Производятся ли удержания из заработной платы работника за неотработанные дни авансом предоставленного трудового отпуска, если в приказе на увольнение работника по соглашению сторон ссылаются на п.1 части второй ст.35 Трудового кодекса Республики Беларусь?

Имеются ли основания для удержания из заработной платы работника за неотработанные дни авансом предоставленного трудового отпуска в случае увольнения работника по соглашению сторон?

Подоходный налог

справочно

Справочно

См. материал «Выплаты физическим лицам в 2018 году: налогообложение».

 

Исчисление подоходного налога с физических лиц применительно ко всем доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные п.1 и подп.3.1 и 3.3 п.3 ст.173 НК, производится налоговыми агентами ежемесячно (п.3 ст.175 НК).

 

справочно

Справочно

Воспользуйтесь Калькулятором подоходного налога с физических лиц, разработанным в соответствии с главой 16 НК, а также с учетом иных нормативных правовых актов, имеющих отношение к исчислению и уплате подоходного налога. В калькуляторе размещена форма справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, которая заполняется автоматически при наличии соответствующих данных в калькуляторе. Также приведено несколько листов со справочной информацией.

 

Дополнительно по теме см.:

М.Константинова, экономист

Исчисление подоходного налога с физических лиц в 2018 году. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

Путевки для работников и их детей: как исчислить подоходный налог. 13 ситуаций из практики.

Работнику организации предоставлен трудовой отпуск продолжительностью 24 календарных дня с 8 января по 31 января 2018 г. Он воспитывает 10-летнюю дочь, является инвалидом с детства. Работнику 5 января 2018 г. организация выплатила заработную плату за отработанные в январе 2018 г. дни и отпускные. С учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» следует ли организации произвести перерасчет подоходного налога? Если да, то в каком порядке?

Работнику организации предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 27.12.2017 по 26.01.2018. Сумма отпускных составила 620 руб., в том числе сумма отпускных, начисленная за декабрь 2017 г., - 50 руб., а за январь 2018 г. - 570 руб. Работнику 26.12.2017 выплачены заработная плата за отработанные в декабре 2017 г. дни и отпускные. В каком порядке организации необходимо исчислить подоходный налог с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»?

Как следует сравнивать начисленную заработную плату неполных месяцев при расчете среднего заработка?

Работнику предоставлен ежегодный трудовой отпуск продолжительностью 30 календарных дней с 19 июня по 18 июля 2017 г. Сумма начисленных отпускных - 500 руб. (в том числе за июнь 260 руб. и за июль 240 руб.). Одновременно с отпускными ему выплачивается заработная плата за отработанные в июне 2017 г. дни. В каком порядке организация должна исчислить подоходный налог?

Работнику предоставлен ежегодный трудовой отпуск продолжительностью 30 календарных дней с 1 по 30 июня 2017 г. Сумма начисленных отпускных - 550 руб. Произведен стандартный налоговый вычет в размере 93 руб. В июле 2017 г. заработная плата работника, в том числе отпускные, за июнь 2017 г. проиндексирована в размере 15 руб. Необходимо ли организации перерассчитать подоходный налог?

Работнику по месту основной работы предоставлен ежегодный трудовой отпуск продолжительностью 30 календарных дней - с 26 июня по 25 июля 2017 г. Сумма начисленных отпускных 520 руб. (в том числе за июнь - 120 руб. и за июль - 400 руб.). Начисленные отпускные перечислены на счет работника в банке 22 июня 2017 г. В какие сроки организация должна удержать и перечислить в бюджет исчисленный с заработной платы и отпускных подоходный налог?

Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск облагается подоходным налогом с физических лиц.

Организация в апреле 2017 г. оплатила за своих работников (согласно предварительно сформированному списку) услуги оздоровительного центра (бассейн и сауна). Расходы на одного человека составили 45 руб. При этом работниками возмещены организации указанные расходы в размере 30 %. Является ли невозмещенная стоимость расходов организации по оплате услуг оздоровительного центра доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом, если коллективным договором организации предусмотрено проведение мероприятий по оздоровлению своих работников?

Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь своим сотрудникам - государственным служащим при уходе в ежегодный трудовой отпуск выплачивается пособие на оздоровление в размере двух расчетных должностных окладов. Облагается ли указанное пособие подоходным налогом?

 

Справочная информация:

Размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц в 2017 и 2018 годах.

Ставки подоходного налога с физических лиц в 2018 году.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

справочно

Справочно

Воспользуйтесь Калькулятором страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, который разработан на основании Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее - Положение № 1297).

 

* Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40.

Плательщики при получении средств на оплату труда одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в подлежащей уплате сумме независимо от наличия средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют (часть первая п.12). Таким образом, при получении средств на оплату отпусков необходимо представить платежные инструкции по страховым взносам со всей суммы начисленных отпускных.

* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь являются (часть первая ст.2):

1) для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь;

2) для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - определяемый ими доход, но не менее суммы размеров минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством;

3) для Белгосстраха в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, - начисленные указанные доплата или пособие.

* Положение № 1297.

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (часть первая п.2).

 

Дополнительно по теме см.:

В.Тихонов, экономист

Материальная помощь, на которую не начисляются обязательные страховые взносы.

Начисляются ли обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и Белгосстрах на компенсацию за неиспользованный отпуск?

В июне 2017 г. работнику предприятия выдана путевка для ребенка в оздоровительное учреждение Республики Беларусь. Являются ли расходы предприятия, затраченные на путевку, объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь?

 

Е.Хлус, начальник управления методологии сбора платежей и профессионального пенсионного страхования Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Начисляются ли обязательные страховые взносы на единовременную материальную помощь на оздоровление к отпуску, выплаченную после ухода в трудовой отпуск?

В соответствии с коллективным договором организация приобретает путевки на оздоровление детей работников в Республике Словакия и выдает их безвозмездно. Поскольку дети не достигли 18 лет, обязанность по уплате подоходного налога исполняют родители - работники организации. В связи с этим стоимость выданной путевки ребенку отражается в лицевом счете работника для удержания подоходного налога за нее. Облагается ли страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах оплаченная организацией стоимость такой детской путевки?

В организации предусмотрена выплата материальной помощи на оздоровление при уходе в отпуск. Работникам, которые использовали трудовые отпуска в январе - феврале 2018 г., материальная помощь на оздоровление согласно лицевому счету начислена в марте 2018 г. Следует ли начислять на нее страховые взносы в ФСЗН в связи с начислением и выплатой не в период отпуска? Что будет основанием для начисления материальной помощи на оздоровление к отпуску (заявление работника, приказ)?

В соответствии с условиями контракта, заключенного с руководителем, ему выплачивается материальная помощь на оздоровление при уходе в отпуск в размере двух должностных окладов. В коллективном договоре такая выплата не предусмотрена. Относится ли данная материальная помощь к помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, и облагается ли она взносами по государственному социальному страхованию в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь?

Работникам организации на основании коллективного договора при предоставлении трудового отпуска оказывается единовременная материальная помощь на оздоровление в размере месячной тарифной ставки (оклада). Следует ли на данную выплату начислять взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и включать ее в форму ПУ-3?

 

Н.Грабар, начальник отдела персонифицированного учета Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Работник находится в трудовом отпуске с 26.12.2017 по 19.01.2018. Начисление отпускных и обязательных страховых взносов в ФСЗН отражены в декабре 2017 г. в отчете 4-фонд за 2017 год в полном объеме. Как в данном случае заполнить форму ПУ-3 по этому работнику и отразить переходящие отпускные в пояснительной записке?

Как при заполнении выплат, на которые начисляются страховые взносы в форме ПУ-3, отразить компенсацию за неиспользованный отпуск, если работник 03.11.2017 (отражена как дата увольнения с работы в форме ПУ-2) был уволен за длительный прогул с 03.11.2017 по 19.12.2017, приказ об увольнении издан 19.12.2017 и, соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск начислена и выплачена в день издания приказа об увольнении?

 

В.Кравчук, консультант общества с ограниченной ответственностью «БелАудитАльянс»

Работнику организации предоставлен трудовой отпуск. Согласно трудовому договору наниматель при предоставлении трудового отпуска выплачивает работнику единовременную материальную помощь на оздоровление в размере 90 % должностного оклада. Однако на основании приказа нанимателя работнику произведена выплата в размере 100 %. Какую сумму материальной помощи не надо облагать страховыми взносами в ФСЗН?

Исчисление среднего заработка

справочно

Справочно

Для расчета средней заработной платы, сохраняемой за время отпуска, определения размера денежной компенсации воспользуйтесь Калькулятором среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, и Калькулятором количества дней трудового отпуска, компенсируемых при увольнении работника, которые позволят сократить время при расчете среднего заработка, а также избежать расчетных ошибок.

 

* Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденная постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47.

Инструкция определяет порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с получением образования) отпусков, для выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия, оплаты времени выполнения государственных или общественных обязанностей, вынужденного прогула и в других случаях, предусмотренных законодательством, кроме тех, когда законодательством установлен иной порядок его исчисления (п.1).

Инструкция является обязательной для применения нанимателями всех форм собственности (п.2).

Средний заработок, сохраняемый за время отпуска, для определения размера компенсации исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация).

При исчислении среднего заработка в расчет принимается начисленная заработная плата с учетом перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, согласно приложению к Инструкции (п.5).

 

справочно

Справочно

С 1 октября 2017 г. Инструкцию следует применять в редакции постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20.07.2017 № 30. В связи с этим рекомендуем изучить интернет-семинар  «Исчисление среднего заработка с учетом новой редакции Инструкции о порядке исчисления среднего заработка», посвященный новой редакции Инструкции.

С 17 января 2018 г. в новую редакцию Инструкции внесены изменения и дополнения постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 4.

 

Дополнительно по теме см.:

Е.Пещенко, консультант управления организации мотивации труда Главного управления труда и заработной платы Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Включается ли в расчет среднего заработка для оплаты трудового отпуска сумма, исчисленная в день проведения субботника (республиканского и нереспубликанского)?

В организации сотрудникам по разрешению работодателя предоставляется отпуск без сохранения заработной платы. Организация в коллективном договоре прописала, что в расчет среднего заработка для выплаты отпускных включаются месяцы, в которых предоставляется этот отпуск. Правомерно ли действие организации? Исключаются ли из периода, принимаемого для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, месяцы, в которых сотрудник отсутствовал на рабочем месте без уважительных причин (прогулы)?

Работник уходит в отпуск в декабре 2017 г. Как правильно рассчитать среднедневной заработок, если он: с марта по сентябрь 2017 г. включительно работал водителем на 0,5 ставки (оклад 400 руб.) и по совмещению грузчиком на 0,5 ставки (оклад 300 руб.) (с 1 октября 2017 г. у грузчика в штатном расписании увеличился оклад - 500 руб.); с 1 октября 2017 г. переведен на должность водителя на полную ставку с должностным окладом в размере 1 000 руб. без совмещения с должностью грузчика?

Как в расчете среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и выходного пособия участвуют вознаграждение по итогам работы за год и доплата за сверхурочную работу?

Каков порядок включения премий для перерасчета отпускных, курсов повышения квалификации за 2016 год в октябре 2017 г.? Как и в каких размерах принимаются пересчитанные месячные премии, квартальные премии и вознаграждение по итогам работы за 2016 год, которые прошли по лицевому счету в октябре 2017 г., для расчета среднего заработка за время трудового отпуска, за время выполнения государственных обязанностей с ноября 2017 г.?

Работнику бюджетной организации предоставлен трудовой отпуск с 08.07.2017 по 27.08.2017. Во время отпуска работник заболел и представил листок нетрудоспособности с 03.08.2017 по 05.11.2017 с заявлением продлить отпуск с 06.11.2017. С 01.09.2017 повысилась ставка 1-го разряда на 33,0 руб. Подлежат ли корректировке на рост тарифной ставки (1,06) выплаты за дни продленного отпуска?

В организации сотруднице, имеющей детей до полутора лет, установлены перерывы для кормления, включенные в рабочее время и оплачиваемые по среднему заработку. Включаются ли суммы начисленного среднего заработка в расчет: 1) при исчислении среднего заработка для оплаты перерывов следующих периодов; 2) при расчете среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска?

За добросовестный труд и безупречную работу непрерывно свыше 25 лет, за успешное выполнение производственно-хозяйственных показателей и за активное участие в общественной жизни работнику присвоено звание «Ветеран труда общества» и выплачена единовременная премия в соответствии с Положением о присвоении звания «Ветеран труда общества». Включается ли премия в расчет среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска (компенсации) и в иных случаях, предусмотренных законодательством?

В коллективном договоре предусмотрены единовременные выплаты за досрочное выполнение годовых и квартальных планов (в положении об оплате труда данная выплата не прописана). Выплаты начисляются в зависимости от выполнения плановых показателей и наличия сверхплановой чистой прибыли, поэтому могут не выплачиваться или выплачиваться один или несколько раз в отчетном периоде (год, квартал, полугодие). Какие выплаты и в каком порядке надо включать в расчет среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска (компенсации) и в иных случаях?

Работница находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет с 20.09.2015 по 07.07.2018; написала заявление на трудовой отпуск на 14 дней с 16.10.2017 по 29.10.2017. Какой период взять для расчета отпускных?

Применяются ли поправочные коэффициенты при корректировке заработка работника при расчете отпускных после 01.10.2017, если в расчетном периоде у работника изменился тарифный оклад?

Включается ли в расчет среднего заработка, сохраняемого за время трудового и социального отпусков, сумма ежемесячной доплаты, возмещаемой за счет средств бюджета, молодым специалистам, отработавшим свыше 2 лет (до 5 лет), согласно п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 12.08.2013 № 353 «О некоторых мерах по обеспечению организаций агропромышленного комплекса кадрами»?

Работнику предоставлен трудовой отпуск с 1 по 10 ноября 2017 г. Расчетный период - с 1 ноября 2016 г. по 31 октября 2017 г. В декабре 2016 г. начислена премия за работу по договорам по созданию научной продукции и оказанию научных услуг за январь - ноябрь 2016 г. - 500 руб. Отработан в декабре 21 день. В июне 2017 г. премия за выполнение заданий по государственным программам за январь - июнь 2017 г. - 376 руб. В каком размере включить премии в расчет среднего заработка?

В учреждении образования работает преподаватель на 0,5 ставки, годовая норма - 400 ч. Как правильно исчислить средний заработок для расчета отпуска?

Учитель школы 12 октября 2017 г. принят воспитателем по совместительству на условиях неполного рабочего времени по контракту с оплатой труда пропорционально отработанному времени из оклада согласно штатному расписанию и уволен 29 октября 2017 г. по соглашению сторон. Как правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск в количестве 5 календарных дней за период с 12 по 29 октября 2017 г.?

Оплачиваются ли государственные и праздничные дни, приходящиеся на время отпуска, и включаются ли они в число календарных дней отпуска?

Норма по производственному календарю на ноябрь - 21 день. Работник отработал 15 дней. С момента принятия на работу ему установлен график с 10.11.2017 по 30.11.2017, который полностью отработан работником. Можно ли считать ноябрь полным месяцем для исчисления среднего заработка для расчета отпуска, если работник принят на работу 10.11.2017?

В периоде для расчета среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, есть месяц, в котором работник брал день отпуска без сохранения заработной платы. Однако в этом месяце сверхурочно было отработано 8 ч. Заработная плата в этом месяце оказалась ниже, чем в остальных. Считается ли этот месяц полностью отработанным и включается ли в расчет среднего заработка?

В ноябре 2017 г. работнику предоставлен трудовой отпуск. Для исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику, принимается период с ноября 2016 г. по октябрь 2017 г. В каждом месяце у работника имеются дни без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам. В коллективном договоре организации не предусмотрено исключение месяцев, в которых работнику предоставлялся отпуск по семейно-бытовым причинам, из расчета среднего заработка. Следует ли исключать данные месяцы из расчета среднего заработка для оплаты трудового отпуска?

При переводе с должности на должность и, соответственно, изменении оклада отдельно взятому работнику применяется ли поправочный коэффициент для исчисления среднего заработка для расчета отпуска?

Если сотрудник находился в трудовом отпуске в октябре 2017 г., а в ноябре 2017 г. забирает оставшуюся часть, следует ли включать в расчет среднедневного заработка октябрь 2017 г. и сумму среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, начисленную в октябре 2017 г.?

Изменился ли порядок включения в расчет среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, вознаграждения по итогам работы за год?

Вознаграждение по итогам работы за 2016 год работнику начисляется и выплачивается тремя равными частями в 2017 году. Как правильно включить в расчет среднего заработка, сохраняемого за работником за время трудового отпуска, и среднего заработка для оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей первую, вторую и третью части вознаграждения в июле 2017 г., сентябре 2017 г., январе 2018 г.?

Работник принят на работу 15.07.2017. В августе он 18 дней отработал и 5 дней болел. В сентябре 19 дней отработал и 2 дня - социальный отпуск без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам. 14.10.2017 работника увольняют. Какие месяцы необходимо взять в расчетный период для исчисления денежной компенсации за неиспользованный отпуск и как произвести расчет? Изменится ли расчетный период, если работника будут увольнять после 28.10.2017?

Работник принят на работу 1 августа 2016 г. Тарифный оклад - 500 руб. В феврале сотрудник был в отпуске 14 календарных дней; в мае брал 2 дня за свой счет без сохранения зарплаты; в июле - 5 дней за свой счет без сохранения зарплаты. В августе сотрудник был на больничном по общему заболеванию 3 дня. Как рассчитать средний заработок, если сотрудник уходит в отпуск 16 октября на 11 календарных дней?

Можно ли при расчете среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, считать полным месяц, в котором работник отработал 19 дней/152 ч. (при плановом времени 20 дней/160 ч.), 1 день/8 ч. - по приказу оформлен социальный отпуск без сохранения заработной платы, 1 день/8 ч. - работник отработал по приказу в выходной день?

Работник ушел в отпуск 15 ноября. В расчетном периоде с ноября 2016 г. по октябрь 2017 г. у работника имеется листок нетрудоспособности с 26.09.2017 по 01.10.2017. При расчете среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, следует ли считать октябрь 2017 г. полным месяцем?

В организации ежегодно по итогам соревнований в марте выплачивается премия за достижение высоких показателей по результатам производственной деятельности в предыдущем году в фиксированной сумме (не зависит от отработанного времени). Сотрудникам также выплачивается денежное вознаграждение в размере 3 БВ. Обе премии предусмотрены положением об оплате труда и премировании, раздел о премировании за производственные результаты деятельности. Включаются ли данные премии в состав среднего заработка для расчета отпускных?

 

Л.Еськова, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита в отраслях народного хозяйства Белорусского государственного экономического университета

В каком порядке вознаграждение по итогам года надо включать в расчет среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска (компенсации) и в иных случаях (один дополнительный выходной в неделю, сохранения средней заработной платы в связи с переводом на работу по другой профессии, за дни нахождения работника в командировке, при повышении квалификации, выполнении государственных или общественных обязанностей)?

 

* Инструкция о порядке исчисления коэффициента соотношения средней заработной платы руководителя и средней заработной платы работников бюджетной организации и иной организации, получающей субсидии, работники которой приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, утвержденная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 15.11.2004 № 125.

Инструкция разработана в целях установления единого порядка исчисления коэффициента соотношения средней заработной платы руководителя и средней заработной платы работников бюджетной организации и иной организации, получающей субсидии, работники которой приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций (далее - коэффициент соотношения) (п.1).

Коэффициент соотношения рассчитывается нарастающим итогом с начала года. При этом заработная плата руководителя исключается из фонда заработной платы работников организации.

Если руководитель назначен на должность в течение года или в контракт, заключенный с ним, вносятся изменения в части установления коэффициента соотношения, расчет производится нарастающим итогом с месяца, следующего за месяцем, в котором заключен (изменен) контракт (п.2).

При расчете коэффициента соотношения не учитываются, в частности, следующие виды выплат руководителю организации:

- денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск;

- материальная помощь в размере не более двух окладов в год (абзацы 2, 3 п.3).

Документальное оформление трудового отпуска

* Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.10.2010 № 139 «Об установлении примерной формы записки об отпуске и внесении изменений в постановление Министерства труда Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 155».

Установлена примерная форма записки об отпуске.

* Приказ Департамента по архивам и делопроизводству Министерства юстиции Республики Беларусь от 14.05.2007 № 25 «Об утверждении документов».

В Унифицированную систему организационно-распорядительной документации (УСОРД), утвержденную данным приказом, включены унифицированные формы, предусмотренные законодательством Республики Беларусь для использования в деятельности организаций различных организационно-правовых форм. Классификатор подсистем документов, используемых в УСОРД, включает документацию по предоставлению отпусков и отзыву из отпуска (код 24).

 

Код по общегосударственному классификатору Республики Беларусь «Унифицированные документы» Документ
0224130001
График трудовых отпусков
0224260002
Заявление о предоставлении отпуска
0224260003
Заявление о согласии на отзыв из отпуска
0224620004
Приказ о предоставлении отпуска
0224620005
Приказ об отзыве работника из отпуска
0224680006
Распоряжение о предоставлении отпуска
0224680007
Распоряжение об отзыве работника из отпуска

 

Дополнительно по теме см.:

В.Самосейко, юрист

Алгоритм составления графика трудовых отпусков.

Приказ об утверждении формы опросного листа и проведении опроса работников о времени предоставления трудовых отпусков в следующем календарном году (пример).

Заявление работника о периоде отпуска (пример).

Сопроводительное письмо профсоюзу о согласовании графика трудовых отпусков (пример).

Ведомость планирования трудовых отпусков (пример).

Унифицированная форма графика отпусков.

Положение о графике трудовых отпусков (пример).

Приказ о подготовке проекта графика трудовых отпусков (пример).

Приказ о подготовке проекта графика трудовых отпусков (согласование с профсоюзом) (пример).

Сведения о форме графика отпусков в табеле унифицированных форм документов организации (пример).

 

О.Козарез, главный бухгалтер бюджетной организации

Приказ о переносе трудового отпуска (пример).

 

18.05.2018

 

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»