Оцените полезность документа:
   

 

НАЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Уважаемые пользователи!

29 июня 2018 г. состоялся интернет-семинар «Начисление и уплата налога на недвижимость и земельного налога» с участием Юлии Чепиковой, главного налогового инспектора отдела прямого налогообложения управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску.

В ходе семинара были заданы вопросы по объектам налогообложения налогом на недвижимость и земельным налогом, по определению налоговой базы, ставкам налогов, по порядку представления налоговых деклараций (расчетов), по применению льгот и др.

Юлия Чепикова ответила на самые актуальные и востребованные вопросы.

 

Юлия Чепикова, главный налоговый инспектор отдела прямого налогообложения управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску

Юлия Чепикова в 2000 году окончила Минский финансово-экономический колледж по специальности «Налоги и налогообложение», в 2004 году - Белорусский государственный экономический университет.

В налоговых органах работает с 2000 года: с 2000 по 2001 год - в отделе учета юридических лиц инспекции Министерства по налогам и сборам по Фрунзенскому району г. Минска № 2; с 2001 по 2007 год - в отделе учета юридических лиц инспекции Министерства по налогам и сборам по Центральному району г. Минска; с 2007 по 2010 год - в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь; с августа 2010 г. - в инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску в отделе косвенного налогообложения; с апреля 2011 г. - в должности главного государственного налогового инспектора отдела прямого налогообложения.

 

1. СП ООО «УБ»: У организации изымается земельный участок для государственных нужд, предоставленный ей ранее на праве постоянного пользования, на котором расположены также объекты недвижимого имущества, принадлежащие ей на праве собственности.

С какого момента организация не обязана уплачивать налог на недвижимость и земельный налог, если земельный участок уже передан уполномоченной на снос зданий организации по акту приема-передачи произвольной формы, но в Минском городском агентстве по государственной регистрации и земельному кадастру никаких регистрационных действий по переходу прав на земельный участок и объекты недвижимости на нем пока не осуществлялось? Далее...

 

2. ООО «Д»: В организации имеется в собственности незавершенное законсервированное капитальное строение, приобретенное в 2016 году.

В соответствии с разрешением городского исполнительного комитета на проведение строительно-монтажных работ организация провела расконсервацию данного объекта: выполнены ремонтные работы и работы по реконструкции по вновь разработанной проектной документации собственными силами и с привлечением подрядных организаций. В отдельных помещениях законсервированного капитального строения (оформление документации по вводу в эксплуатацию которого не производилось) в 2017 году осуществлялся выпуск продукции, проведение работ и оказание услуг.

1) Когда возникает объект налогообложения по незавершенному капитальному строению, часть которого эксплуатировалась: после проведения расконсервации или после ввода в эксплуатацию?

2) Возникает ли объект налогообложения по сверхнормативному незавершенному строительству в случае превышения нормативных сроков реконструкции согласно новой проектно-сметной документации? Далее...

 

3. ООО «Д»: На балансе организации в составе основных средств числятся объекты недвижимости - базы отдыха, которые включаются в облагаемую базу для налога на недвижимость. База отдыха «С» была приобретена в феврале 2015 г., а в 2017 году переименована и внесена в перечень санаторно-курортных и оздоровительных организаций Республики Беларусь для реализации права граждан на санаторно-курортное лечение и оздоровление с использованием средств государственного социального страхования и республиканского бюджета, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.05.2007 № 720.

В настоящее время база отдыха не оказывает услуг по оздоровлению населения в связи с реконструкцией в соответствии с проектно-сметной документацией, которой предусмотрено также строительство нового объекта недвижимости «Банный комплекс».

Применяются ли налоговые льготы с учетом письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.01.2016 № 2-2-11/83 «О применении налоговых льгот»? Далее...

 

4. ОАО «БШ»: У организации на балансе числится объект сверхнормативного незавершенного строительства.

Вправе ли организация применить льготу по налогу на недвижимость, если является резидентом СЭЗ и освобождена от налога на недвижимость по подп.4.2 п.4 ст.327 Налогового кодекса Республики Беларусь? Далее...

 

5. ОАО «БШ»: Организация (санаторно-курортная) применяет льготу по налогу на недвижимость согласно подп.1.1 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь.

При возникновении объекта сверхнормативного незавершенного строительства должна ли она платить налог на недвижимость? Далее...

 

6. ООО «КД»: Организация, применяющая УСН без НДС, арендует нежилое помещение площадью 100 м2 для производственной деятельности у индивидуального предпринимателя и не уплачивает налог на недвижимость.

Нужно ли в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения в разделе III «Другие сведения» в строке 8 «Общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, кв. м» указывать площадь арендуемого у индивидуального предпринимателя помещения?

Следует ли в данном случае подавать налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость организаций? Далее...

 

7. ЗАСО «БНС»: По договору аренды земельного участка срок аренды закончился 17.05.2018. Сумма арендной платы составила 56 руб. В апреле 2018 г. местным исполкомом принято решение о продлении договора аренды с увеличением размера арендной платы за земельный участок до 70 руб. По техническим причинам договор аренды по состоянию на 01.06.2018 не подписан и не зарегистрирован в Бюро регистрации и технической инвентаризации (БРТИ).

В каком размере необходимо вносить арендную плату за земельный участок начиная с июня 2018 г.? Далее...

 

8. ООО «ТПМ»: Организация арендует помещение под офис у индивидуального предпринимателя, налог на недвижимость исчислен и уплачен в марте 2018 г. В мае вследствие уточнения данных технического паспорта площадь помещения уменьшена. В связи с этим с арендатором подписано дополнительное соглашение.

Нужно ли арендатору представлять уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость организации? Далее...

 

9. ООО «ВПС»: Организация имеет земельный участок в постоянном пользовании для обслуживания производственной территории. Она планирует на всех зданиях (как на производственных, так и офисных), которые расположены на данной территории, установить оборудование по использованию возобновляемых источников энергии - солнечные батареи и ветряки.

Какая часть земельного участка подлежит льготированию, а какая - налогообложению? Какие документы необходимо представить проверяющим в подтверждение освобождения от уплаты земельного налога? Далее...

 

10. ОАО «ЛМЗ»: Промышленная организация имеет земельный участок (территория завода). По данному участку исчисляется и уплачивается земельный налог, который относится на затраты. Временами организация модернизирует, реконструирует и дооборудует некоторые здания, сооружения, находящиеся на данном земельном участке. Кроме того, на этом же участке ведется строительство нового здания.

Нужно ли по земле, приходящейся на возводимые, модернизируемые, реконструируемые и дооборудуемые объекты, на уже имеющемся земельном участке выделять земельный налог, снимать его с затрат и относить на увеличение стоимости этих объектов? Далее...

 

11. ОАО «АКМ»: Управление коммунального хозяйства сдает в аренду своим сотрудникам квартиры в жилом доме для малосемейных. Организация уплачивает налог на землю, на которой находится газораспределительный пункт, который обслуживает данный жилой дом и находится на балансе организации.

Должна ли организация перевыставлять налог на землю жильцам этого дома? Далее...

 

12. ООО «ПП»: Общество с ограниченной ответственностью арендует по договору аренды офисное помещение у индивидуального предпринимателя, который применяет УСН без уплаты НДС. Общество применяет общую систему налогообложения.

Кто является плательщиком земельного налога в данной ситуации? Включается ли сумма данного налога арендодателем в ставку арендной платы или земельный налог предъявляется к возмещению? Далее...

 

13. ОАО «ГВЗ»: Подпунктом 5.1 п.5 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства» установлено, что до 2020 года не допускается повышение налоговых ставок.

Необходимо ли при исчислении налога на недвижимость и земельного налога в 2018 году применять повышающий коэффициент 2,5, установленный решением Гомельского областного Совета депутатов от 13.12.2010 № 49 «О налоге на недвижимость и земельном налоге»? Далее...

 

14. ООО «ССП»: Земельный участок площадью 2,485 4 га предоставлен решением Мингорисполкома по договору аренды земельного участка от 11.09.2015 для размещения торгового центра.

Как рассчитать сумму арендной платы за землю в 2018 году? Далее...

 

15. ЖРЭУ: У организации оформлено право постоянного пользования на земельный участок, целевое назначение которого «для обслуживания жилого дома и встроенно-пристроенных помещений».

Какую ставку необходимо применять для расчета земельного налога в части, приходящейся на встроенно-пристроенные помещения: для жилой многоквартирной или общественно-деловой зоны? Далее...

 

16. РУП «МЭ»: На балансе организации есть капитальные строения, которые отражены в экологическом паспорте предприятия как капитальные строения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки. Однако некоторые наименования капитальных строений не полностью либо полностью не совпадают с наименованиями, которые указаны в перечне капитальных строений (зданий, сооружений), предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаемых от обложения налогом на недвижимость, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 20.03.2009 № 144.

Каким документом подтвердить целевое назначение капитальных строений (зданий, сооружений), используемых предприятием для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, для применения по ним льготы по налогу на недвижимость? Далее...

 

17. ООО «ФК»: У организации в собственности есть недвижимое имущество (офисные и складские помещения) общей площадью 457 м2, а также линия электросвязи, которая соединяет все помещения. Часть помещений сдается в аренду. В 2018 году организация применяет УСН.

Необходимо ли уплачивать налог на недвижимость от остаточной стоимости линии электросвязи? Далее...

 

18. УО «ГГМК»: Учреждение образования является бюджетной организацией.

Как начислять налог на землю и налог на недвижимость при сдаче помещения в почасовую аренду физическим лицам? Далее...

 

19. ИП «ЩЛИ»: Предприятие, осуществляющее фармацевтическую деятельность (код 47730), арендует у физического лица нежилое помещение, которое используется для размещения офиса и аптеки.

Следует ли представлять в ИМНС налоговую декларацию по налогу на недвижимость в 2016-2018 годах, если налог на недвижимость к уплате отсутствует в связи с льготированием налога в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь? Далее...

 

20. ИП «ЩЛИ»: Организация, осуществляющая фармацевтическую деятельность (код 47730), выкупила нежилое изолированное помещение под аптеку. В мае 2018 г. помещение поставлено на учет с отражением в бухгалтерском учете: Д-т 08 - К-т 60. В июне 2018 г. помещение зарегистрировано в агентстве по государственной регистрации и земельному кадастру, указанная операция отражена записью: Д-т 01 - К-т 08. С учетом проведения капитального ремонта, получения лицензии на право осуществлять фармацевтическую деятельность изолированное помещение будет функционировать как аптека только в августе - сентябре 2018 г.

С какого момента:

• наступает обязанность по уплате налога на недвижимость по данному помещению;

• можно применить льготу по налогу на недвижимость в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь? Далее...

 

21. ООО «К»: Можно ли при определении размера безвозмездной (спонсорской) помощи, подлежащей перечислению организациям физкультуры и спорта, руководствоваться методикой, изложенной в совместном разъяснении финансового управления Минского городского исполнительного комитета и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску от 22.02.2013 № 12/5-15/1274 и 2-3-7/527 «Порядок применения в 2013 г. коэффициента в размере 1,0 к ставке налога на недвижимость»? Далее...

 

22. ГП «МКР»: Организации предоставлен в общее долевое постоянное пользование земельный участок. В государственном акте на земельный участок написано «предоставлен в общее долевое постоянное пользование земельный участок общей площадью 0,038 3 га для эксплуатации и обслуживания зданий и сооружений в квартале улиц Кульман - В.Хоружей (проезд)».

По какой ставке земельного налога приложения 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь облагается данный земельный участок (3; 0,7; 0,55; 0,025; 0,1; 1,1 или 1 %)? Далее...

 

23. ООО «ДБ»: Организация арендует офисные помещения у индивидуального предпринимателя - плательщика налога при упрощенной системе налогообложения. В договоре аренды не указана стоимость арендуемого помещения.

Кто признается плательщиком налога на недвижимость: организация или ИП? Может ли организация заказать оценку помещения для расчета налога на недвижимость за свой счет? Что является налоговой базой для исчисления налога на недвижимость? Далее...

 

24. ОДО «В»: Организация по договору создания объекта долевого строительства выступает дольщиком, которому по акту от 30.03.2018 переданы затраты по строительству помещения продовольственного магазина в жилой многоквартирной застройке (классифицируется как здания). Срок окончания строительства у застройщика превышает установленный, то есть имеет место сверхнормативное незавершенное строительство у застройщика. Акт приемки объекта в эксплуатацию подписан 18.02.2018.

Вправе ли организация как дольщик применить льготу по налогу на недвижимость по данному объекту как впервые введенному в действие капитальному строению? Далее...

 

25. РУП «ЗГБ»: Организация - резидент свободной экономической зоны сдает в аренду изолированные помещения в здании, часть крыши и части стен здания.

Подлежат ли указанные площади налогообложению налогом на недвижимость? Далее...

 

26. УП «РАД»: Организация передала здания другой организации в середине II квартала.

Как правильно пересчитать налоги на землю и недвижимость? Далее...

 

27. ЗАО «СМУ»: У организации на балансе с 2013 года числятся объекты с шифрами 10011 и 10012.

Следует ли на них начислять налог на недвижимость? Если нет, следует ли пересчитывать ранее исчисленный и уплаченный налог и подавать уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость? Далее...

 

28. ООО «КДИ»: Предприятие «А» заключило договор на аренду земельного участка на 50 лет. В данном договоре указана стоимость годовой арендной платы за участок в сумме 37 руб. 44 коп. Впоследствии права и обязанности на этот участок согласно решению исполкома перешли к другой организации - «Б».

Что будет являться базой для расчета арендной платы за год за земельный участок для организации «Б»? Далее...

 

29. ООО «КДИ»: Организация взяла в аренду торговый павильон у индивидуального предпринимателя в октябре 2010 г. Оценка агентством по государственной регистрации и земельному кадастру не проводилась. С 2011 года организация уплачивает налог на недвижимость, для расчета которого используется стоимость здания, указанная в договоре аренды, с применением коэффициентов переоценки основных средств.

Могла ли организация с 01.01.2013 использовать для расчета налога на недвижимость стоимость 1 м2 типового здания или сооружения согласно Положению о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187, или необходимо было использовать стоимость, указанную в договоре, с применением коэффициентов переоценки основных средств?

Можно ли в случае перезаключения договора аренды на данный павильон с 01.01.2017 на новых условиях (увеличена площадь аренды) за базу для расчета налога на недвижимость принять стоимость 1 м2 типового здания или сооружения согласно Положению № 187, если какие-либо данные об остаточной стоимости павильона в договоре аренды отсутствуют? Далее...

 

30. ООО «МЛ»: Организация построила подрядным способом здание магазина. Акт приемки в эксплуатацию объекта подписан в феврале. По окончании строительства выделены следующие объекты строительства: здание магазина, благоустройство территории, инженерные сети (водопровод, сети теплоснабжения и электроснабжения). Государственная регистрация здания произведена в марте, остальных объектов строительства (благоустройство территории, инженерные сети) - в мае.

В каком месяце возникают обязательства по подаче декларации и уплате налога на недвижимость по зданию и остальным объектам строительства (благоустройство территории, инженерные сети)? Далее...

 

31. УКС «ЦР»: С какого момента при строительстве жилых домов применяется льгота по освобождению от земельного налога? Далее...

 

32. ОАО «ЛХ»: Обществу предоставлен земельный участок в постоянное пользование для обслуживания и эксплуатации зданий и сооружений производственной базы. На нем расположены производственные цеха, два офисных здания для администрации общества (некоторые кабинеты и изолированные помещения офисных зданий сданы в аренду).

Целевое назначение по решению местного исполнительного органа: «Земельный участок для обслуживания и эксплуатации зданий и сооружений производственной базы».

При расчете земельного налога функциональное использование земель определено как производственная зона.

1) Необходимо ли выделять площадь земель, используемую под размещение офисных зданий, и рассчитывать налоговую базу земельного налога по этой площади по кадастровой стоимости, определенной для вида функционального использования земель как «общественно-деловая зона»?

2) Следует ли понимать, что в соответствии с целевым назначением участка по решению местного исполнительного органа - земельный участок для обслуживания и эксплуатации зданий и сооружений производственной базы - он также предоставлен под размещение офисных зданий и в данном случае не осуществляется нецелевое использование земельного участка? Далее...

 

33. ОАО «ГРЗ»: У организации «А», занимающейся производством продукции промышленного назначения и товаров народного потребления, имеется земельный участок. Его целевое назначение, указанное в свидетельстве о госрегистрации, - земельный участок для эксплуатации и обслуживания зданий и сооружений. На нем расположены производственные помещения, склады, административные здания, а также здание, используемое для функционирования столовой, магазина.

У организации «А» заключены договоры с организациями «Б» и «В» о земельном сервитуте, который предоставлен бессрочно с условием возмещения стоимости земельного налога.

Помещение организации «Б» - это изолированное помещение, принадлежащее ей на праве хозяйственного ведения, в здании, которое эксплуатируется организацией «А» (столовая и магазин). Целевое назначение участка, на котором установлен сервитут согласно договору с организацией «Б», - для обслуживания изолированного помещения и использования в производственной деятельности предприятия. То есть сервитут установлен на выделенную из участка организации «А» площадь участка с установленными границами. Организация «В» владеет собственным зданием и отведенным под него земельным участком, которые находятся внутри основного земельного участка организации «А». Земельный сервитут установлен на дорогу, расположенную на участке организации «А» в пределах производственной зоны. Организация «В» ведет производственную деятельность.

Может ли организация «А» выставить земельный налог обеим организациям по ставке и кадастровой стоимости, определенным для производственной зоны? Далее...

 

34. ЗАО «М»: У организации «А» имеется в собственности имущество, которое облагается налогом на недвижимость с повышающим коэффициентом 2,5 в соответствии с решением областного Совета депутатов. В том числе в составе имущества есть основные средства, расположенные за пределами Республики Беларусь и относящиеся к базе отдыха, которая была образована во времена СССР и числилась за организацией «А».

Для продолжения использования данного объекта после распада СССР создана организация «Б», уставный фонд которой сформирован с долей организации «А» в размере 50 % путем внесения в него объектов основных средств (средств размещения туристов) и денежных. Однако в качестве вклада в уставный фонд переданы не все объекты основных средств, расположенные на базе. Следовательно, на территории иностранного государства налог на недвижимость по этим объектам не взимается, поскольку за организацией «Б» они не числятся.

Организация «А» не обладает исчерпывающими сведениями, на основании которых можно сделать вывод или о полном использовании, или о неэффективном использовании этих объектов в хозяйственной (предпринимательской) деятельности организации «Б».

Необходимо ли начислять и уплачивать налог на недвижимость по объектам, размещенным за пределами Республики Беларусь, с применением повышающего коэффициента 2,5? Может ли применяться решение областного Совета депутатов по начислению налога на недвижимость в десятикратном размере в случае неэффективного использования данных объектов? Как следует начислять налог на недвижимость по объектам, расположенным за границей Республики Беларусь? Далее...

 

внимание

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»