Оцените полезность документа:
   

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Алгоритм действий нанимателя при направлении работника в служебную командировку

2. Служебные командировки в пределах Республики Беларусь

2.1. Документальное оформление направления работников в служебную командировку

2.2. Выдача аванса и возврат неиспользуемых сумм

2.3. Возмещаемые расходы

2.3.1. Расходы по проезду

2.3.2. Расходы по найму жилого помещения

2.3.3. Расходы за проживание вне места жительства (пребывания) (суточные)

2.3.4. Иные расходы

2.4. Представление авансового отчета

3. Служебные командировки за пределы Республики Беларусь

3.1. Документальное оформление направления работников в служебную командировку

3.2. Выдача аванса

3.3. Возмещаемые расходы

3.3.1. Расходы по проезду

3.3.2. Расходы по найму жилого помещения

3.3.3. Расходы за проживание вне места жительства (пребывания) (суточные)

3.3.4. Возмещение иных расходов

3.4. Представление авансового отчета

4. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете

4.1. Бухгалтерский учет

4.2. Налоговый учет

4.2.1. Налог на прибыль, налог на доходы

4.2.2. Подоходный налог, отчисления в ФСЗН и Белгосстрах

5. Оплата дней командировки

 

СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ

Практически каждая организация в процессе своей деятельности направляет работников в командировки. Поэтому изучение законодательства, регулирующего вопросы, связанные с направлением работников в командировки, всегда актуально.

Тематическая подборка «Служебные командировки» будет регулярно пополняться аналитическими материалами, в которых на все новации в законодательстве редакция обязательно обратит ваше внимание.

Проверьте свои знания - пройдите тесты:

• «Командировки по Республике Беларусь»;

• «Зарубежные командировки».

1. Алгоритм действий нанимателя при направлении работника в служебную командировку

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Служебными командировками не считаются служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель (ст.91 Трудового кодекса Республики Беларусь, далее - ТК).

На работников, находящихся в служебной командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха, установленный по месту служебной командировки (ст.92 ТК).

При направлении работника в командировку следует:

 

Шаг 1
Издать приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
   
Шаг 2
Подготовить работнику задание на служебную командировку, подтверждающее, что командировка обусловлена производственной необходимостью
   
Шаг 3
Выдать работнику командировочное удостоверение по форме, установленной для командировок в пределах Республики Беларусь. Необходимость его выдачи определяется нанимателем
   
Шаг 4
Зарегистрировать командированного в журнале учета работников, выбывающих в служебные командировки
   
Шаг 5
Выдать аванс и возместить работнику расходы

 

Дополнительно по теме:

Положение о служебных командировках работников в пределах Республики Беларусь (пример).

Приказ о командировании.

Приказ о командировании за пределы Республики Беларусь (пример).

Приказ о направлении в служебную командировку за границу для участия в выставке (пример).

 

Форма командировочного удостоверения устанавливается республиканским органом государственного управления, проводящим единую финансовую политику (часть третья ст.93 ТК).

Необходимость выдачи работникам командировочного удостоверения определяется нанимателем, если иное не установлено законодательными актами (часть вторая ст.93 ТК).

 

Дополнительно по теме:

Командировочное удостоверение.

Командировочное удостоверение при направлении в служебную командировку группы (коллектива) работников.

Командировочное удостоверение (пример).

Командировочное удостоверение (участие в выставке, командировка за границу) (пример).

Фрагмент командировочного удостоверения (изучение отельной базы за пределами Республики Беларусь) (пример).

Журнал регистрации командировочных удостоверений (пример).

 

Направление в служебную командировку на срок свыше 30 календарных дней допускается только с согласия работника.

Днем выбытия в служебную командировку считается день отправления (выезда) поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем прибытия - день приезда указанного транспорта к месту постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем выбытия считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки.

Время окончания работы в день выбытия определяется по договоренности с нанимателем. В случае прибытия до окончания рабочего дня вопрос о времени явки на работу в этот день решается в том же порядке (части четвертая - шестая ст.93 ТК).

 

справочно

Справочно

Порядок направления в служебные командировки за границу государственных, правительственных и парламентских делегаций Республики Беларусь, а также работников государственных органов и иных государственных организаций установлен Положением о порядке направления в служебные командировки за границу, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 13.06.2005 № 274.

 

За работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы (должность) и заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы (часть первая ст.95 ТК).

 

справочно

Справочно

Средний заработок за время командировки определяется в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47).

 

Дополнительно по теме:

Включение премии в расчет среднего заработка за время командировки.

Сотрудник направляется в командировку в октябре 2017 г. В период для исчисления среднего заработка за время командировки включаются август и сентябрь 2017 г. В каком размере при расчете среднего заработка, сохраняемого за время командировки, за октябрь учитываются: 1) премия за август, начисленная фиксированной суммой; 2) комиссионная выплата за сентябрь, начисленная в процентах от выручки за сентябрь?

Работник предприятия ежемесячно направляется в командировки. Средний заработок для оплаты за время пребывания в командировке исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 предыдущих календарных месяца. В первом месяце, принимаемом для исчисления среднего заработка, работник находился в командировке 5 дней, во втором - 3 дня. Включаются ли периоды пребывания в командировке (за 5 и 3 дня) в расчет среднего заработка?

Работник работает начальником гаража (основная работа). Принят на время отпуска водителем скорой медицинской помощи и направлен в командировку (перед командировкой не было ни одного рабочего дня). По основному месту работы был выходной день. Как правильно исчислить средний заработок за время командировки?

Правомерно ли все выплаты согласно перечню выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (например, квартальное вознаграждение), учитываемые при исчислении среднего заработка (например, за время командировки), включать в расчет среднего заработка независимо от того, что работник, находясь в командировке, не утрачивает право на квартальное вознаграждение?

Организация в соответствии со ст.95 Трудового кодекса Республики Беларусь выплачивает сотрудникам заработную плату за время служебных командировок в размере среднего заработка. Бывают месяцы, когда заработная плата, рассчитанная по среднему, ниже, чем заработная плата, рассчитанная исходя из оклада. Как в данном случае оплачивать дни командировок: по среднему или по окладу?

Старшего мастера 3 сентября 2017 г. направляют в командировку. Согласно приказу по предприятию он переведен исполнять обязанности диспетчера на время образовавшейся вакансии - с 1 июля по 31 августа 2017 г. с оплатой по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка (за данный период за работником сохранен средний заработок). В праздничный день, 3 июля 2017 г., его привлекли к работе в должности диспетчера. Можно ли рассчитать средний заработок исходя из заработной платы за работу 3 июля?

Врача выездной бригады скорой медицинской помощи 12.08.2017 отправили в командировку из г. Ивацевичи в г. Минск. По графику время работы с 8:00 до 8:00 следующего дня (то есть 24 ч.). Ведется суммированный учет рабочего времени. Врач скорой медицинской помощи вернулся из командировки и приступил к работе в 12:36 12.08.2017. Как правильно отразить в табеле командировку и время, отработанное после возвращения из нее? Как правильно рассчитать средний заработок за время нахождения в командировке работника?

Работник направлен в командировку с 30 августа по 1 сентября 2017 г. Какой период принимается для расчета среднего заработка за все дни командировки?

Каков порядок включения в расчет среднего заработка единовременного пособия на оздоровление при направлении государственного служащего в служебную командировку?

Может ли быть направлен в служебную командировку работник, который, помимо основной работы, исполняет обязанности по другой должности в порядке совмещения должностей? Сохраняется ли за работником за время служебной командировки оплата за совмещение должностей?

В каком порядке вознаграждение по итогам года надо включать в расчет среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска (компенсации) и в иных случаях (один дополнительный выходной в неделю, сохранения средней заработной платы в связи с переводом на работу по другой профессии, за дни нахождения работника в командировке, при повышении квалификации, выполнении государственных или общественных обязанностей)?

В феврале 2017 г. выплачено вознаграждение по итогам работы за 2016 год. С апреля 2017 г. изменилась тарифная ставка 1-го разряда (поправочный коэффициент для февраля - 1,15). В каком порядке применять поправочный коэффициент для вознаграждения за 2016 год, выплаченного в феврале 2017 г., в случае оплаты по среднему за время командировки, если: период командировки с 05.09.2017 по 08.09.2017; месяцы, выбранные для расчетного периода, - июль - август 2017 г., поправочные коэффициенты для заработка этих месяцев 1,0?

За добросовестный труд и безупречную работу непрерывно свыше 25 лет, за успешное выполнение производственно-хозяйственных показателей и за активное участие в общественной жизни работнику присвоено звание «Ветеран труда общества» и выплачена единовременная премия в соответствии с Положением о присвоении звания «Ветеран труда общества». Включается ли премия в расчет среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска (компенсации) и в иных случаях, предусмотренных законодательством?

В коллективном договоре предусмотрены единовременные выплаты за досрочное выполнение годовых и квартальных планов (в положении об оплате труда данная выплата не прописана). Выплаты начисляются в зависимости от выполнения плановых показателей и наличия сверхплановой чистой прибыли, поэтому могут не выплачиваться или выплачиваться один или несколько раз в отчетном периоде (год, квартал, полугодие). Какие выплаты и в каком порядке надо включать в расчет среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска (компенсации) и в иных случаях?

 

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:

1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;

2) по найму жилого помещения;

3) за проживание вне места жительства (суточные);

4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы (часть вторая ст.95 ТК).

Порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках определяются Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом (часть третья ст.95 ТК).

 

справочно

Справочно

Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 (далее - Инструкция № 35).

Размеры возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь установлены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16.06.2016 № 48 (далее - постановление № 48).

Инструкция о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу утверждена постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115 (далее - Инструкция № 115).

Нормы оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу установлены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 (далее - постановление № 7).

 

Предусмотренные в коллективном договоре, соглашении или нанимателем размеры возмещения расходов не могут быть ниже размеров, установленных для бюджетных организаций.

Гарантии и компенсации при служебных командировках за границу устанавливаются Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом (части четвертая, пятая ст.95 ТК).

2. Служебные командировки в пределах Республики Беларусь

2.1. Документальное оформление направления работников в служебную командировку

Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя. Необходимость выдачи работникам командировочного удостоверения по форме согласно приложению 1 к Инструкции № 35 определяется нанимателем, если иное не установлено законодательными актами (часть первая п.2 Инструкции № 35).

 

Дополнительно по теме:

Советы по оформлению служебных командировок по Республике Беларусь.

Оформляем командировочное удостоверение в несколько населенных пунктов.

Алгоритм направления работника в служебную командировку в пределах Республики Беларусь.

Алгоритм документального оформления отзыва работника из служебной командировки.

Алгоритм действий нанимателя при создании обособленного структурного подразделения: организация кадровой службы.

Работник отработал рабочий день. Вечером в 21:00 он выезжает на поезде в командировку. Какой день считается первым днем командировки?

В настоящее время законодательством отменена необходимость выдачи командировочных удостоверений на служебные командировки в пределах Республики Беларусь. Каким образом организация подтверждает производственную необходимость затрат, произведенных в командировке?

Водитель организации направляется в командировку 10 декабря 2016 г. из г. Волковыска в г. Минск на грузовом автомобиле за товаром. Из г. Волковыска он выезжает 10 декабря 2016 г. в 4:00. Возвращается из г. Минска в тот же день в 19:30 (режим работы организации - с 9:00 до 18:00). Выгрузка товара на склад организации осуществляется на следующий день - 11 декабря 2016 г. с 9:00 до 12:00. В этот же день водитель развозит товары по г. Волковыску. Как возмещаются в данном случае суточные?

Работник был направлен в командировку в г. Минск для обучения на семинаре, который проводился 1 день - в четверг. Он выехал в г. Минск в среду и возвратился в воскресенье. Суточные подлежат возмещению за 1 день. Работник представил билеты на поезд на среду и воскресенье. Как в данном случае возмещаются расходы по проезду?

Водитель направлен в командировку в г. Брест на 2 дня - с 4 по 5 ноября 2016 г. Согласно путевому листу прибытие обратно - 5 ноября в 2:30. За сколько дней выплачиваются суточные?

Работник направляется в служебную командировку в организацию на территории Республики Беларусь, в которой режим рабочего времени посменный (ночные смены), не совпадает с режимом в его организации. Как оплатить данную командировку? Имеет ли право работник отказаться от такой командировки?

2.2. Выдача аванса и возврат неиспользуемых сумм

Не позднее чем за день до отъезда в служебную командировку наниматель обязан выдать командированному работнику денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту служебной командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных (п.7 Инструкции № 35).

 

Дополнительно по теме:

Форма расчета суммы командировочных расходов.

Плановая проверка соблюдения законодательства о труде. Вопросы, проверяемые Департаментом государственной инспекции труда Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Алгоритм направления работника в служебную командировку в пределах Республики Беларусь.

Требование бывшего работника о задержке окончательного расчета при увольнении комиссия по трудовым спорам оставила без удовлетворения.

Сотрудники организации используют в служебных командировках по Республике Беларусь свои личные автомобили. Как правильно и на основании каких документов им можно возместить расходы на износ личного транспорта?

На основании какого документа бухгалтер может удержать из заработной платы работника невозвращенную сумму неиспользованных командировочных расходов?

Установлена ли административная ответственность при невыплате аванса работнику до его отправления в командировку?

В течение рабочего дня в связи с производственной необходимостью работника направили в служебную командировку в пределах Республики Беларусь. Будет ли считаться нарушением: выплата командировочных расходов в день отъезда работника в служебную командировку; выплата командировочных расходов не позднее 30 дней с момента представления авансового отчета?

Допускается ли перечисление денежных средств на счет работника, к которому выдана корпоративная (личная) дебетовая карточка, для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, без представления работником полного отчета по ранее перечисленным на его счет суммам денежных средств?

В какой срок работник организации, получивший денежные средства под отчет на расходы, связанные со служебной командировкой, посредством их перечисления на счет, к которому выдана корпоративная дебетовая карточка, обязан представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах?

2.3. Возмещаемые расходы

2.3.1. Расходы по проезду

Командированному работнику возмещаются расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы по фактическим затратам на основании подлинных проездных документов, включая расходы на оплату услуг по оформлению проездных документов (бронирование и предварительная продажа билетов, комиссионные сборы), расходы за пользование постельными принадлежностями при наличии подтверждения их оплаты. Подлежит возмещению стоимость набора питания, включенная в цену проездного документа.

Расходы по проезду транспортом общего пользования регулярного сообщения (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту подлежат возмещению на основании подлинных проездных документов.

При отсутствии подлинных проездных документов указанные расходы по проезду возмещаются на основании документов, подтверждающих факт проезда работника, либо в размере минимальной стоимости проезда независимо от используемого вида транспорта.

Размер минимальной стоимости проезда определяется с учетом рекомендуемых норм расстояний перевозок пассажиров и грузов между населенными пунктами Республики Беларусь и тарифа за 1 км проезда при перевозке пассажиров поездами на региональных линиях экономкласса, установленных в соответствии с законодательством.

Не подлежат возмещению расходы в случаях, когда командированный работник имеет право бесплатного проезда либо когда проезд обеспечивается транспортными средствами организации.

В случае отмены служебной командировки по не зависящим от работника причинам при возврате приобретенного проездного документа работнику возмещается стоимость проездного документа в полном размере, включая стоимость услуг по его оформлению.

Расходы по проезду в пределах места служебной командировки оплачиваются за счет суточных и дополнительному возмещению не подлежат (подп.4.1 п.4 Инструкции № 35).

В случае стационарного лечения в организациях здравоохранения командированному работнику возмещаются суточные и расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (часть первая п.5 Инструкции № 35).

В случае использования командированным работником в личных целях государственных праздников, праздничных и выходных дней, установленных в соответствии с законодательством, в месте служебной командировки до начала или после ее окончания оплата проезда работнику производится на общих основаниях (п.6 Инструкции № 35).

 

Дополнительно по теме:

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Выходные в командировке по желанию работника: порядок возмещения и налогообложение командировочных расходов.

Временная нетрудоспособность работника в период командировки.

Командировка не состоится: возвращаем приобретенные проездные документы.

Командировка работников для участия в конкурсе профессионального мастерства: как учесть расходы?

Водитель направлен в командировку в г. Брест на 2 дня - с 4 по 5 ноября 2016 г. Согласно путевому листу прибытие обратно - 5 ноября в 2:30. За сколько дней выплачиваются суточные?

Сотрудники организации используют в служебных командировках по Республике Беларусь свои личные автомобили. Как правильно и на основании каких документов им можно возместить расходы на износ личного транспорта?

Отправляясь в служебную командировку в 4:00-5:00, до поезда работники часто добираются на такси. Возможно ли возместить работникам суммы, затраченные на проезд?

Работник организации направлен в командировку из г. Витебска в г. Минск. Он воспользовался для проезда туда и обратно услугой маршрутного такси (нерегулярные перевозки). После возвращения из командировки работник представил в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах, к которому приложил два билета на проезд, посадочные талоны произвольной формы. Будет ли достаточно для возмещения работнику расходов по проезду представления кассового чека, посадочного талона, заверенных перевозчиком копий договора фрахтования и заказа-наряда?

Как правильно рассчитать возмещение расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы при отсутствии подлинных проездных документов?

Клинический ординатор проходит подготовку по заочной форме за счет средств республиканского бюджета в другом населенном пункте. Сотрудник согласно приказу в течение 2017 года был командирован на 46 календарных дней (с 14.03.2017 по 28.04.2017, в том числе 25.04.2017 - Радуница) и на 45 календарных дней (с 13.09.2017 по 27.10.2017). Общая продолжительность командировки в течение 2017 года составила 91 день. За счет каких средств можно оплатить 91-й день командировки?

2.3.2. Расходы по найму жилого помещения

Расходы по найму жилого помещения (за исключением времени нахождения в пути) возмещаются по фактическим расходам, но не выше стоимости одноместного номера (одного места в номерах с количеством мест для проживания два и более, а с разрешения нанимателя - в номерах высшей категории), кроме проживания в номерах с количеством мест для проживания два и более или высшей категории по фактическим расходам - лицам, занимающим высшие государственные должности Республики Беларусь и должности руководящих работников государственных органов и иных организаций, включенных в кадровый реестр Главы государства Республики Беларусь.

Возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется на основании подлинных документов, подтверждающих данные расходы, выдаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь при оказании услуг и расчетах за них.

Без представления подлинных документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, командированному работнику с даты прибытия к месту служебной командировки и по дату выбытия из него возмещаются расходы в размере, установленном законодательством, кроме случаев, когда командированному работнику предоставляется жилое помещение за счет принимающей стороны либо когда эти расходы оплачиваются направляющей стороной путем безналичного перечисления. При определении количества суток для оплаты расходов по найму жилого помещения время, составляющее менее половины суток, исключается, а равное половине суток и более - принимается за полные сутки.

Водителям грузовых автомобилей и работникам, командированным вместе с ними, останавливающимся в соответствии с графиком движения в пути следования на отдых и не представившим оплаченных подлинных подтверждающих документов, расходы по найму жилого помещения за время нахождения в пути подлежат возмещению на общих основаниях (подп.4.2, 4.21 п.4 Инструкции № 35).

В случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общих основаниях возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) (часть первая п.5 Инструкции № 35).

В случае использования командированным работником в личных целях государственных праздников, праздничных и выходных дней, установленных в соответствии с законодательством, в месте служебной командировки до начала или после ее окончания суточные и расходы по найму жилого помещения за эти дни не возмещаются (п.6 Инструкции № 35).

 

Дополнительно по теме:

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Временная нетрудоспособность работника в период командировки.

Выходные в командировке по желанию работника: порядок возмещения и налогообложение командировочных расходов.

Командировка работников для участия в конкурсе профессионального мастерства: как учесть расходы?

Наладчик доильного оборудования командирован в сельскую местность сроком на 5 дней. Гостиницы там не было, поэтому он жил в местном профилактории. По окончании командировки работнику выдали справку, где была указана стоимость проживания и отдельно - курортный сбор. Возможно ли отнесение суммы курортного сбора за счет средств, учитываемых при исчислении облагаемой налогом прибыли?

По прибытии из командировки работник в бухгалтерию организации представил авансовый отчет, согласно которому расходы по найму жилого помещения составили 56 руб. Документы, подтверждающие указанные расходы, работник в связи с их утерей не предъявил. Возникает ли в данной ситуации объект обложения подоходным налогом?

Фирма отправила трех человек в командировку. Для проживания командированных работников в квартире одним из них был заключен договор краткосрочного найма с индивидуальным предпринимателем. В договоре есть пункт, где сказано, что вместе с этим работником будут проживать еще два человека, и указан список проживающих. Квитанция на оплату услуг была выписана на каждого работника. Допустима ли такая ситуация или договор необходимо оформлять на каждого работника?

Сотрудники организации проживали в разных гостиницах. Ни в одном из счетов, выставленных гостиницами, не указано, номер какой категории занимал командированный, а отмечен только номер комнаты. Имеет ли право организация принять к возмещению счета, где указаны только номера комнат и фамилии, имена и отчества сотрудников, без сведений о категории номера?

Одному водителю грузового автомобиля транспортного цеха определен период командировки - 3 дня. График движения в пути следования отсутствует. Другому водителю грузового автомобиля транспортного цеха определен период командировки - 2 дня. Выехал он в командировку 25 ноября, а возвратился 26 ноября 2016 г. в 11:00. В соответствии с графиком движения водитель отдыхал ночью. Как следует оплатить водителю грузового автомобиля расходы по найму жилого помещения без представления подлинных документов в указанных случаях?

Организация, находящаяся в г. Могилеве, командировала своего работника в г. Минск на курсы повышения квалификации. Вернувшись из командировки, работник представил в бухгалтерию только квитанцию об оплате проживания в гостинице, а счет на проживание утерял. Может ли организация возместить работнику понесенные расходы на проживание и будет ли такое возмещение облагаться подоходным налогом?

Клинический ординатор проходит подготовку по заочной форме за счет средств республиканского бюджета в другом населенном пункте. Сотрудник согласно приказу в течение 2017 года был командирован на 46 календарных дней (с 14.03.2017 по 28.04.2017, в том числе 25.04.2017 - Радуница) и на 45 календарных дней (с 13.09.2017 по 27.10.2017). Общая продолжительность командировки в течение 2017 года составила 91 день. За счет каких средств можно оплатить 91-й день командировки?

2.3.3. Расходы за проживание вне места жительства (пребывания) (суточные)

За проживание вне места жительства (пребывания) для покрытия дополнительных расходов суточные возмещаются в размерах, установленных постановлением № 48. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются в тех же размерах, что за время пребывания в месте служебной командировки. Если командированному работнику принимающая либо направляющая сторона оплачивает питание, суточные выплачиваются в размере 50 % от установленной нормы (подп.4.3 п.4 Инструкции № 35).

 

справочно

Справочно

Повышенные размеры суточных, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, для граждан, временно направленных или командированных на работу на территорию радиоактивного загрязнения в зону эвакуации (отчуждения), определены в подп.1.2 п.1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.07.2009 № 918.

 

В случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общих основаниях выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного задания или вернуться к месту жительства (месту пребывания) (но не свыше 40 календарных дней). В случае стационарного лечения в организациях здравоохранения командированному работнику также возмещаются суточные (часть первая п.5 Инструкции № 35).

В случае использования командированным работником в личных целях государственных праздников, праздничных и выходных дней, установленных в соответствии с законодательством, в месте служебной командировки до начала или после ее окончания суточные и расходы по найму жилого помещения за эти дни не возмещаются (п.6 Инструкции № 35).

 

Дополнительно по теме:

Суточные при командировке в пределах Республики Беларусь.

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Временная нетрудоспособность работника в период командировки.

Выходные в командировке по желанию работника: порядок возмещения и налогообложение командировочных расходов.

Как определить количество суток при служебных командировках в пределах Республики Беларусь для оплаты расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов.

Оплата питания командированным работникам произведена в безналичном порядке: бухгалтерский и налоговый учет суточных.

Командировка работников для участия в конкурсе профессионального мастерства: как учесть расходы?

Клинический ординатор проходит подготовку по заочной форме за счет средств республиканского бюджета в другом населенном пункте. Сотрудник согласно приказу в течение 2017 года был командирован на 46 календарных дней (с 14.03.2017 по 28.04.2017, в том числе 25.04.2017 - Радуница) и на 45 календарных дней (с 13.09.2017 по 27.10.2017). Общая продолжительность командировки в течение 2017 года составила 91 день. За счет каких средств можно оплатить 91-й день командировки?

2.3.4. Иные расходы

Иные расходы возмещаются, если они произведены с разрешения или ведома нанимателя (по оплате провоза багажа сверх нормы бесплатного провоза, проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам, платных стоянок, услуг связи, стоимости завтрака, предоставляемого гостиницей) (подп.4.6 п.4 Инструкции № 35).

 

Дополнительно по теме:

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Компенсация при служебных командировках освобождается от обложения подоходным налогом с физических лиц.

Командировка работников для участия в конкурсе профессионального мастерства: как учесть расходы?

Наладчик доильного оборудования командирован в сельскую местность сроком на 5 дней. Гостиницы там не было, поэтому он жил в местном профилактории. По окончании командировки работнику выдали справку, где была указана стоимость проживания и отдельно - курортный сбор. Возможно ли отнесение суммы курортного сбора за счет средств, учитываемых при исчислении облагаемой налогом прибыли?

2.4. Представление авансового отчета

Командированные работники, получившие денежные средства под отчет, в том числе с использованием корпоративной (личной) банковской платежной карточки, на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны представить в бухгалтерскую службу организации авансовый отчет об израсходованных суммах (далее - авансовый отчет) и возвратить в кассу неиспользованные денежные средства в сроки, установленные законодательством.

 

справочно

Справочно

Сроки для представления отчета об израсходованных суммах и возврата в кассу неиспользованных денежных средств установлены п.35 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107.

 

В авансовом отчете указываются произведенные расходы по найму жилого помещения, проезду, сумма суточных за фактические дни нахождения в служебной командировке и другие подлежащие возмещению расходы. К авансовому отчету должны быть приложены следующие документы:

• командировочное удостоверение с заверенными отметками о дне прибытия и дне выбытия из места служебной командировки (при его наличии). Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте. Отметки о прибытии и выбытии заверяются подписью уполномоченного лица и ее расшифровкой, печатью (штампом) с наименованием организации, в которую был командирован работник. При командировании работника к индивидуальному предпринимателю, физическому лицу командировочное удостоверение заверяется подписью данного лица с ее расшифровкой, указанием данных документа, удостоверяющего личность;

• подлинные проездные документы, подтверждающие фактические расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно (при наличии);

• подлинные документы, подтверждающие фактические расходы по найму жилого помещения и иные расходы;

• отчет о проделанной работе (по требованию нанимателя) (части первая, вторая п.8 Инструкции № 35).

 

внимание

Обратите внимание!

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета работника по ранее полученным на командировочные расходы суммам (часть третья п.8 Инструкции № 35).

 

Дополнительно по теме:

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Оформляем командировочное удостоверение в несколько населенных пунктов.

Алгоритм документального оформления отзыва работника из служебной командировки.

В какой срок работник организации, получивший денежные средства под отчет на расходы, связанные со служебной командировкой, посредством их перечисления на счет, к которому выдана корпоративная дебетовая карточка, обязан представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах?

3. Служебные командировки за пределы Республики Беларусь

3.1. Документальное оформление направления работников в служебную командировку

Основанием для расчета и выплаты денежных средств командированным работникам является приказ (распоряжение) нанимателя о направлении работника в командировку.

В случае если командирование за границу осуществляется на основании приглашения государственных органов иностранных государств, международных или иностранных организаций, в приказе (распоряжении) нанимателя указываются условия командирования за границу согласно соответствующему приглашению (расходы на проживание, обеспечение жилым помещением, проезд и т. д.).

Наниматель осуществляет регистрацию указанных приглашений в соответствии с законодательством об организации и ведении делопроизводства и обеспечивает их перевод с иностранного языка на белорусский или русский язык.

Наниматель при командировании работников за границу устанавливает задание на командировку, которое должно носить конкретный характер и не содержать общих и нечетких формулировок. В задании на командировку указываются государство и цель командировки, время нахождения за границей, план встреч и переговоров, перечень вопросов, подлежащих решению или изучению, а в случае заключения договора (контракта, соглашения) - предмет договора (контракта, соглашения), иные сведения, необходимые для реализации целей и задач командировки. Задание подписывается командированным работником и утверждается нанимателем.

Нанимателем определяются форма письменного отчета по выполнению задания на командировку и порядок его представления (пп.2-5 Инструкции № 115).

 

Дополнительно по теме:

Направление работника в служебную командировку за границу: формы документов.

Расчеты по зарубежным командировкам.

Документальное оформление командировки за границу и командировочных расходов.

Алгоритм направления работника в служебную командировку за границу.

Для решения производственных вопросов директору унитарного предприятия необходимо отбыть в служебную командировку в Польшу. Какими документами оформляется направление директора в служебную командировку в Польшу? При подготовке документов для осуществления выезда за пределы Республики Беларусь оплачивались услуги сервисного и визового центра, консульский сбор. Какой порядок отражения названных расходов в бухгалтерском учете и учитываются ли они в составе затрат при определении налогооблагаемой прибыли?

С 1 по 12 июня работник направлен в служебную командировку за границу, с 13 по 22 июня ему предоставлен трудовой отпуск. В связи с неблагоприятными погодными условиями произошла задержка рейса и работник вынужден был задержаться в месте командирования еще на сутки. Как в этой ситуации поступить с отпуском? Продлевается ли командировка? Как правильно документально оформить данную ситуацию?

Сотрудник направлен в командировку в Гонконг и Китай. 9 марта 2017 г. он в 18:00 выехал из Гонконга и в 21:00 прибыл в Китай. По каким нормам оплачиваются суточные за 9 марта 2017 г.?

Руководители организаций по телефону согласовали приезд специалиста в Россию, г. Сургут. Работником было получено задание на командировку, оформлен приказ и по возвращении составлен отчет о командировке. Достаточно ли такого пакета документов для коммерческой организации?

Водитель грузового автомобиля для доставки товаров покупателям из г. Мозыря 13 сентября 2016 г. направлен в командировку в города Одинцово, Москва, Тверь. Когда необходимо выдать водителю аванс? Как правильно исчислить суточные и расходы по найму жилого помещения, если подтверждающие документы представлены не были?

Работник направлен на стажировку в г. Санкт-Петербург из г. Гомеля. Согласно приказу он командирован с понедельника по пятницу, так как срок стажировки - с понедельника по пятницу. По возвращении он представил билеты (Гомель - Санкт-Петербург - Гомель): один - с выездом на вечернем поезде из г. Гомеля в воскресенье, так как в понедельник он должен приступить к программе стажировки, второй - с возвращением утром в субботу. С какими датами должны совпадать даты выезда и прибытия поезда?

Работник на основании приказа направлен в командировку с 11 по 22 ноября 2016 г. из г. Гомеля в г. Минск и Российскую Федерацию. Как правильно рассчитать суточные за время командировки?

Водитель организации направлен в командировку в Польшу с 21 по 24 октября. Выезжает 21 октября и возвращается 24 октября в 10:00, пересечение границы 24 октября - отметка в паспорте. В этот же день (с 24 октября по 26 октября) направлен в командировку в Литву (выезд в 21:00), пересечение границы 24 октября - отметка в паспорте. По какой командировке и по нормам какой страны оплачивать суточные 24 октября?

Работник находится в отпуске до 19-го числа и находится на территории России, с 20-го он направлен в командировку в Москву. Из отпуска он не возвращается в Минск, а в Москву он вылетает из Симферополя. Можно ли ему оплатить проезд к месту командировки, то есть Симферополь - Москва?

Какие документы должен представить работник, вернувшийся из зарубежной командировки?

 

За работниками, направленными в командировку, сохраняются место работы (службы) и должность, а также заработная плата (денежное довольствие) в течение всего срока командировки, но не ниже среднего заработка, за все рабочие дни по графику постоянного места работы. Исключение составляют командировки за границу, в том числе в связи с обучением и стажировкой, продолжительностью более 60 дней лицам, которым принимающая сторона предоставляет жилое помещение, обеспечивает питание и производит выплату денежного пособия на личные расходы. В этом случае средний заработок по основному месту работы начиная с 61-го дня не сохраняется (пп.6, 35 Инструкции № 115).

 

справочно

Справочно

Порядок исчисления среднего заработка определяется в соответствии с Инструкцией № 47.

 

Дополнительно по теме:

Расчеты по зарубежным командировкам.

Направление работника в служебную командировку за границу.

Директор предприятия по приказу находился в командировке за границей (г. Москва) 2 дня: в пятницу и субботу. Начисляется ли за пятницу средний заработок или сохранятся заработная плата? Начисляется ли за субботу компенсация в двойном размере? Выплачиваются ли суточные за 2 дня в валюте по нормам, установленным для Российской Федерации, независимо от того, что второй день является днем возвращения из командировки?

3.2. Выдача аванса

Наниматель обязан выдать командированному работнику аванс в иностранной валюте и (или) белорусских рублях до выезда в командировку и возместить следующие расходы:

• по проезду к месту служебной командировки и обратно;

• по найму жилого помещения;

• по проживанию вне места жительства (суточные);

• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя (п.8 Инструкции № 115).

Сумма аванса, подлежащая выдаче командированному работнику на возмещение вышеперечисленных расходов, рассчитывается исходя из норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу, установленных постановлением № 7, и с учетом расходов, предусмотренных Инструкцией № 115 (п.9 Инструкции № 115).

Наниматель обязан ознакомить командированного работника с расчетом на выданный аванс, а также с порядком и сроками составления отчета о расходовании полученного аванса, ответственности за нецелевое использование и (или) невозвращение в установленный срок неиспользованных денежных средств, выданных под отчет (п.10 Инструкции № 115).

 

Дополнительно по теме:

Форма расчета суммы командировочных расходов.

Доплата за обмен авиабилета: бухгалтерский и налоговый учет.

Алгоритм направления работника в служебную командировку за границу.

Организация отправила группу сотрудников в командировку с 2 до 19 июня. Командировочные выплачены по курсу Национального банка Республики Беларусь на 1 июня. 19 июня пришел приказ о продлении командировки некоторым сотрудникам еще на 10 дней. Командировочные перечислены 19 июня по курсу Национального банка Республики Беларусь на этот день. Верно ли применены курсы?

Можно ли выдать аванс на зарубежную командировку работнику, который не представил авансовый отчет по предыдущей служебной командировке за границу?

Можно ли в рамках одной служебной командировки за границу необходимые суммы денежных средств на возмещение командировочных расходов перечислять на личные дебетовые карточки работников предприятия частями? То есть если срок поездки за границу, к примеру, составляет 30 дней, то можно ли необходимую работнику на весь срок командирования сумму аванса поделить на части и перечислять их во время его нахождения в командировке?

Водитель-международник направлен в Литву сроком на 5 суток - с 5 по 9 декабря 2016 г. Государственную границу он пересек 5 декабря 2016 г. и вернулся 9 декабря 2016 г. Соответственно, ему оплачивается 5 дней суточных в размере не менее 40 % от нормы расходов на проживание вне места постоянного жительства и 4 ночи в размере 5 % от предельной нормы возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки. Нужно ли ему оплачивать пятую ночь по нормам Республики Беларусь?

Можно ли при командировании работника за границу выдать ему аванс на расходы на проживание не в размере предельной нормы (5 %), установленной Инструкцией о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115, а в размере утвержденной в организации нормы по оплате проживания без представления подтверждающих документов (не более 20 %)?

3.3. Возмещаемые расходы

3.3.1. Расходы по проезду

Командированному работнику возмещаются расходы по проезду воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом до места командирования и обратно:

• воздушным, железнодорожным и водным транспортом:

- по тарифу 2-го класса (на самолетах - по тарифу экономического класса, на железнодорожном транспорте - «купе», на пассажирских судах - туристического класса);

- по тарифу 1-го класса с предварительного разрешения нанимателя.

 

внимание

Обратите внимание!

В случае изменения условий командирования, в том числе сроков и места командирования, когда командированный работник вынужден приобретать за границей билет на проезд по тарифу 1-го класса (для следования по измененному маршруту либо возвращения к месту постоянной работы ранее либо позднее первоначально установленного срока), предварительного разрешения нанимателя не требуется.

 

Если классификация кают на пассажирских судах установлена в категориях, каюты первой, второй и третьей категорий считаются каютами 1-го класса, каюты других категорий - 2-го (туристического) класса.

При отсутствии на железнодорожном транспорте вагонов (на судах - кают) 2-го класса расходы возмещаются по тарифу 1-го класса.

Стоимость проезда по железной дороге в странах Азии, Африки и Южной Америки возмещается всем работникам по тарифу 1-го класса.

При проезде железнодорожным или водным транспортом возмещается стоимость пользования комплектом спальных принадлежностей, а также стоимость бронирования железнодорожных билетов и стоимость набора питания, выдаваемого в поездах международного сообщения, включенная в цену железнодорожного билета;

• автомобильным пассажирским транспортом общего пользования регулярного международного сообщения (кроме такси);

• по проезду на вокзал, в аэропорт, на пристань, а также с вокзала, аэропорта или пристани на внутренних линиях водного, воздушного, автомобильного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) либо в пассажирских поездах или вагонах во внутригосударственном сообщении к месту отправления, назначения и пересадок, если они находятся за пределами населенного пункта (кроме случаев, если работнику предоставляются бесплатные средства перемещения);

• по провозу багажа (в случае выполнения служебного поручения по его провозу) свыше норм провоза багажа, разрешенного провозить бесплатно по билету того вида транспорта, которым следует работник.

 

внимание

Обратите внимание!

Транспортные расходы в пределах пункта командирования оплачиваются за счет суточных и возмещению не подлежат.

 

справочно

Справочно

Расходы по проезду возмещаются при обязательном представлении работником подтверждающих документов в оригинале (проездные билеты, счета, квитанции и посадочные талоны при приобретении электронных билетов на проезд и т. д.) (глава 2 Инструкции № 115).

 

Дополнительно по теме:

Возмещение расходов по проезду при загранкомандировках работникам бюджетных организаций. Случай из практики.

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Командировка не состоится: возвращаем приобретенные проездные документы.

Доплата за обмен авиабилета: бухгалтерский и налоговый учет.

Организация отправляет сотрудника в командировку в Вильнюс (Литовская Республика) на 3 дня на автобусе. После возвращения из командировки сотрудник представил отчет по командировке с приложением электронного билета на автобус и выписку со счета (при оплате банковской картой). Имеет ли право организация возместить сотруднику расходы по проезду на основании представленных сотрудником документов?

Работник направлен в служебную командировку из Гродно, и по интернету он заказывает в российской фирме авиабилет. По его просьбе представитель российской фирмы, с которой сотрудничает его предприятие, выкупает авиабилет и оплачивает своей карточкой. Рассматриваются ли документы, представленные командированным работником (посадочный талон, маршрутная квитанция (электронный билет), акт выполненных работ от фирмы, реализовавшей билет), в качестве подтверждающих фактические расходы по проезду к месту командирования?

С 25.04.2018 по 30.04.2018 сотрудник организации находился в заграничной командировке в Париже. С 01.05.2018 по 06.06.2018 ему предоставлен трудовой отпуск. К авансовому отчету служебной командировки приложены посадочные талоны: на самолет Минск - Париж на 25.04.2018 и самолет Париж - Минск, но на 06.06.2018 и на другой рейс. Как учесть расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно в данной ситуации?

Командированный работник приобрел за наличный расчет авиабилеты. Белорусская компания «Белавиа» предоставляет электронный билет, в котором содержится в том числе информация об оплате. Других документов о том, что приняты наличные денежные средства от физического лица, нет. Считается ли электронный билет основанием для возмещения стоимости билета командированному сотруднику?

Работник организации командирован в Российскую Федерацию в г. Суздаль Владимирской области с 1 по 4 июля 2018 г. для участия в научной конференции 2-4 июля. Работник представил билеты: Минск - Москва, отправление 30 июня в 23:52; Москва - Владимир - отправление 1 июля в 18:23; Владимир - Суздаль - отправление 1 июля в 21:40. Имеет ли право организация оплатить проезд работнику с отнесением расходов на затраты, участвующие в налогообложении, так как дата начала командировки по приказу и дата отъезда в командировку не совпадают?

Необходимо ли при возмещении расходов по проезду к месту командирования для применения Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу определять виды перевозок, осуществляемых иностранным перевозчиком в соответствии с законодательством страны командирования, либо необходимо возмещать расходы по фактически представляемым проездным документам на проезд транспортом общего пользования, не рассматривая их на предмет регулярности?

После возвращения из зарубежной командировки работник представил авансовый отчет и приложил к нему: чек за такси от гостиницы до аэропорта (самолет вылетал ночью и пассажирский транспорт общего пользования не работал); инвойс в евро без кассового чека, без подписи и печати из гостиницы Мадрида (со слов работника, проживание оплачивал наличными в евро и кассовый чек не выдавался). Можно ли возместить работнику расходы за проживание и проезд? Признаются ли данные расходы затратами организации, учитываемыми при налогообложении прибыли?

Организация в целях производственной необходимости направила своего работника в командировку за границу. Так как по условиям работы авиаперевозчика при покупке билета менее чем за 3 дня оплата в безналичном порядке невозможна, организация воспользовалась услугами турагентства. В акте помимо стоимости авиабилета турагентство выставило комиссию за услуги по бронированию авиабилетов. Возможно ли расходы по уплате услуг турагентству за бронирование авиабилетов в указанной ситуации учесть в составе затрат при исчислении налога на прибыль?

Возмещается ли работнику, командированному за границу, стоимость пользования комплектом спальных принадлежностей при проезде железнодорожным транспортом?

Подлежит ли возмещению стоимость комплекта спальных принадлежностей при проезде железнодорожным транспортом при однодневной командировке?

Возможно ли возмещение расходов по проезду железнодорожным транспортом общего пользования (аэроэкспрессами) в аэропорты г. Москвы с включением их в затраты, не участвующие в налогообложении?

Работник производственного объединения с 1 по 3 августа 2017 г. был командирован в г. Вильнюс (Литовская Республика). По возвращении из командировки им в качестве документов, подтверждающих расходы на проезд к месту командирования и обратно, представлена справка автотранспортного предприятия, продавшего билет и осуществившего перевозку (оригиналы билетов работником были утеряны). Облагаются ли подоходным налогом расходы на проезд, возмещенные работнику в этом случае?

Организация отправляла сотрудника в служебную командировку в Казахстан. По возвращении работник не представил в бухгалтерию посадочный талон в связи с его утерей. Справка-подтверждение о перелете от организации, продавшей билет, имеется. Вправе ли организация удержать подоходный налог с сотрудника в таком случае? И если да, то с какой суммы?

3.3.2. Расходы по найму жилого помещения

Порядок возмещения расходов по найму жилого помещения определен в главе 3 Инструкции № 115.

Возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется в размерах предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки, установленных постановлением № 7, при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале.

Командированному работнику расходы по бронированию мест в гостиницах, а также стоимость завтрака, включенная в счет за наем жилого помещения, возмещаются в пределах норм расходов по найму жилого помещения. При этом порядок возмещения суточных не зависит от включенной в счет за наем жилого помещения стоимости завтрака.

При командировании работников за границу оплата расходов по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) при отсутствии подтверждающих документов осуществляется в размере 5 % от нормы расходов по найму жилого помещения.

Работникам коммерческих организаций и индивидуальным предпринимателям оплата расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов может осуществляться в размере, не превышающем 20 % от нормы расходов по найму жилого помещения. Конкретный размер оплаты расходов по найму жилого помещения устанавливается нанимателем.

Водителям, осуществляющим международные автомобильные перевозки грузов и пассажиров, и лицам, командированным вместе с ними, учитывается время нахождения в пути следования.

При командировании работников в государства - участники Содружества Независимых Государств возмещение расходов по бронированию мест в гостинице и оплате местных сборов на право проживания в отдельных городах производится сверх установленных норм расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов.

Возмещение расходов по найму жилого помещения в случае проживания работника в нескольких гостиницах производится в пределах установленных норм расходов по найму жилого помещения по командировке в целом.

При предоставлении принимающей стороной за свой счет жилого помещения возмещение расходов по найму жилого помещения не производится.

Если условиями проведения международных мероприятий предусматривается предоставление участникам страной-организатором гостиницы, оплачиваемой путем безналичного перечисления или наличными, стоимость номера которой превышает установленную норму расходов по найму жилого помещения, к отчету принимаются фактические расходы по найму жилого помещения на основе подтверждающих документов.

 

Дополнительно по теме:

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Компенсация при служебных командировках освобождается от обложения подоходным налогом с физических лиц.

Форма расчета суммы командировочных расходов.

Расчеты по зарубежным командировкам.

Командировочные расходы по загранкомандировке: практическая ситуация.

Сотрудник направлен в командировку в Россию. Для проживания он снимает квартиру у физического лица. По возвращении работник представил следующие документы: договор аренды жилого помещения, акт приема-передачи квартиры, свидетельство о государственной регистрации права на имущество (копия), паспорт гражданина России арендодателя (копия), расписку о получении денежных средств за аренду квартиры. Можно ли на основании этих документов возместить расходы на проживание с отнесением их на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли?

После возвращения из зарубежной командировки работник представил авансовый отчет и приложил к нему: чек за такси от гостиницы до аэропорта (самолет вылетал ночью и пассажирский транспорт общего пользования не работал); инвойс в евро без кассового чека, без подписи и печати из гостиницы Мадрида (со слов работника, проживание оплачивал наличными в евро и кассовый чек не выдавался). Можно ли возместить работнику расходы за проживание и проезд? Признаются ли данные расходы затратами организации, учитываемыми при налогообложении прибыли?

Возможно ли возмещение расходов по проживанию в санатории в пределах установленных норм расходов и при условии выдачи санаторием первичного учетного документа, в котором отражена только стоимость услуги по проживанию?

Относятся ли водители легковых автомобилей, осуществляющие автомобильные перевозки работников и грузов для собственных нужд за пределы территории Республики Беларусь, из-за ее пределов, к водителям, осуществляющим международные перевозки? Какой категории работников, командированных с указанными водителями, при возмещении расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов учитывается время нахождения в пути следования?

Работники компании направлены в командировку в г. Вильнюс. Счет за проживание выписан только на одного работника, хотя все проживали в разных номерах (3 одноместных номера). Как следует возместить работникам расходы на проживание?

Водитель-международник, работающий в организации в г. Могилеве, направлен в однодневную командировку в г. Смоленск (Российская Федерация). Как правильно рассчитать суточные и расходы по найму жилого помещения, если подтверждающие документы не представлены?

Организация направляет в командировку за границу троих сотрудников. Чтобы удешевить расходы на проживание, с согласия нанимателя один из сотрудников оплачивает корпоративной карточкой проживание за всех троих в частной квартире. Какие документы должен представить сотрудник для подтверждения расходов по проживанию?

Работник отправлен в командировку в Иорданию с 04.06.2018 по 08.06.2018 на 5 дней. По возвращении он представил счет за проживание в гостинице за период с 04.06.2018 по 07.06.2018 на сумму 320 долл. США (80 долл. США 215 4 дня), хотя по маршрут-квитанции время прибытия самолета в Иорданию - 05.06.2018 в 22:30. Как сравнивать оплату проживания работником с предельными нормами возмещения расходов по найму жилого помещения, если по билетам прилет в страну 05.06.2018, а счет выписан с 04.06.2018?

На предприятии работает гражданин России. У него есть временное разрешение на проживание в Беларуси. Наниматель направил этого работника в командировку в Россию в город, в котором гражданин имеет постоянную регистрацию и собственную квартиру. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет, к которому документы на проживание не приложил, так как останавливался в своей квартире. Возмещать ли расходы на проживание без предоставления документов?

Работник командирован в Чехию с авиаперелетом «Минск - Варшава - Катовице - Варшава - Минск». Ему выдан аванс наличными в евро. В Катовице его должны были встретить представители чешской компании, но рейс Варшава - Катовице отменили, и работник пробыл в Варшаве с 15:00 до 22:50. В Катовице работник прибыл в 23:40 и снял гостиницу. По возвращении к авансовому отчету он приложил два счета на проживание в гостиницах и чек из обменного пункта Варшавы. Можно ли организации применить курс обменного пункта ко всей сумме счета гостиницы в Катовице?

Работник организации командирован в Азербайджан. Аванс ему выдан наличными в долларах США. По возвращении работник представил: счет гостиницы на сумму 5 000 азербайджанских манат; чек из обменного пункта по обмену 100 долл. США на 166 азербайджанских манат по курсу 1,66; чек из обменного пункта по обмену 300 долл. США на 510 азербайджанских манат по курсу 1,70; чек из обменного пункта по обмену 100 долл. США на 168 азербайджанских манат по курсу 1,68. Как и по какому курсу следует отразить понесенные расходы на проживание?

Работник находился в командировке с 1-го по 4-е число, имеется счет гостиницы на проживание с 12:00 2-го числа по 12:00 3-го числа. Как в данной ситуации возмещаются расходы по найму жилого помещения?

Работник организации направлен в служебную командировку за пределы Беларуси на международное совещание, связанное с деятельностью организации. Программа мероприятия предусматривает предоставление организатором участникам гостиницы, но стоимость номера превышает норму расходов по найму жилого помещения по постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу». Учитываются ли расходы по найму помещения при налогообложении прибыли?

Сотрудник направлен в командировку в г.п. Сосница Черниговской области, Украина. В связи с отсутствием свободных мест в гостинице он проживал в г. Чернигове. Подлежат ли возмещению сотруднику расходы по найму жилья как командировочные расходы?

Вернувшись из командировки в Узбекистан, работник в подтверждение расходов на проживание представил оригинал счета гостиницы с печатью, кассовый чек отсутствовал. Работник пояснил, что в гостинице кассовый чек не выдают. Признаются ли данные расходы затратами организации, учитываемыми при налогообложении налогом на прибыль?

Предприятие отправляет работника в командировку сроком на 3 дня в Россию на автомобиле. В первый день работник после работы выезжает в командировку, время пересечения границы никаким документом не подтверждается, но, со слов работника, он пересек ее до окончания дня. Во второй день поздно вечером работник выезжает в Беларусь. Часть третьего дня командировки также приходится на территорию России. Как правильно начислить суточные? За сколько суток возмещаются расходы по проживанию?

Работник организации направлен в служебную командировку в Польшу. По возвращении из командировки он представил авансовый отчет, приложив счет за проживание в гостинице. Счет не содержит подписи сотрудника гостиницы, печати гостиницы, другого подобного реквизита. Кассовый чек отсутствует. Имеет ли право организация приложенный к авансовому отчету счет гостиницы считать подтверждающим документом для возмещения работнику расходов по найму жилого помещения?

Организация отправила работника в командировку в Россию, выдала ему аванс. По возвращении из командировки работник представил чеки на проживание в гостинице. В стоимость номера включен завтрак. Будет ли это причиной для уменьшения суммы суточных, которые выплачиваются работнику, либо работнику выплачиваются суточные в полном размере и возмещается стоимость проживания с учетом завтрака?

Согласно положению об оплате командировочных расходов для водителей, осуществляющих доставку товаров, и лиц, командированных вместе с ними, расходы по найму жилого помещения возмещаются с учетом времени нахождения в пути следования и оплачиваются в размере 20 % от установленной законодательством нормы по найму жилого помещения. Необходимо ли на данные выплаты начислять обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь?

По возвращении из зарубежной командировки работник не представил документы, подтверждающие расходы на оплату проживания. Возмещаются ли работнику расходы на проживание?

Водитель-международник направлен в Литву сроком на 5 суток - с 5 по 9 декабря 2016 г. Государственную границу он пересек 5 декабря 2016 г. и вернулся 9 декабря 2016 г. Соответственно, ему оплачивается 5 дней суточных в размере не менее 40 % от нормы расходов на проживание вне места постоянного жительства и 4 ночи в размере 5 % от предельной нормы возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки. Нужно ли ему оплачивать пятую ночь по нормам Республики Беларусь?

Водитель-международник направлен в служебную командировку. Маршрут - г. Солигорск (Республика Беларусь) - г. Одинцово (Российская Федерация). Как правильно определить размер суточных и расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов?

Работник организации на основании приказа нанимателя направляется в служебную командировку в города Ижевск, Йошкар-Ола, Казань (Российская Федерация) на 5 дней, с 24 по 28 октября 2016 г., для выполнения служебного задания с 25 по 27 октября. Документы, подтверждающие проживание в гостинице в указанные дни, работник не представил. За какие дни организация обязана возместить работнику расходы по найму жилого помещения без подтверждающих документов?

Директор организации (один, без водителя) на служебном автомобиле отправлен в командировку в г. Санкт-Петербург для доставки продукции покупателю с 12 по 14 октября 2016 г. Границу с Россией пересек 12 октября в 22:30, а назад - 14 октября в 10:30. По возвращении из командировки он не представил никаких документов, подтверждающих его расходы: проживание в гостинице, заправку автомобиля и др. (по его словам, документы утеряны). В каком размере следует выплатить суточные и возместить расходы по найму помещения?

Можно ли при командировании работника за границу выдать ему аванс на расходы на проживание не в размере предельной нормы (5 %), установленной Инструкцией о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115, а в размере утвержденной в организации нормы по оплате проживания без представления подтверждающих документов (не более 20 %)?

Работник отбыл из Могилева в Москву 7 ноября 2016 г. в 9:38. Обратный билет из Москвы - 8 ноября 2016 г. в 20:02. В Могилев прибыл 9 ноября. Документов, подтверждающих проживание в Москве, не представил. Нужно ли компенсировать в этом случае затраты на проживание? Если да, то в каком размере?

Организация занимается перевозкой грузов в страны Европейского Союза с пересечением белорусско-литовской границы. 27 октября 2015 г. водитель был направлен в г. Барановичи для загрузки. Водитель загрузился вечером 27 октября, 28 октября день простоял в очереди на прохождение границы на белорусской территории, а 29 октября в 4:00 он пересек границу. Обратно из Литвы машина с грузом пересекла границу 1 ноября, в г. Минск водитель прибыл на разгрузку 2 ноября, разгрузился 3 ноября. Как оплачиваются суточные и расходы по найму?

Водитель направлен в командировку по маршруту Минск (Республика Беларусь) - Клайпеда (Литва). 26 октября 2016 г. машина загружена в Минске; 28 октября она пересекла границу с Литвой; 28 октября разгружена в Клайпеде. 31 октября получена заявка на перевозку груза по маршруту Каунас - Вильнюс - Смолевичи. Время, когда водитель выехал из места командирования и вернулся, нигде не указано. Как рассчитать размер суточных и оплаты проживания?

3.3.3. Расходы за проживание вне места жительства (пребывания) (суточные)

Порядок возмещения расходов по найму жилого помещения определен в главе 4 Инструкции № 115.

Возмещение суточных при проезде по территории иностранного государства и за время пребывания командированного работника за границей 60 и менее дней осуществляется в размерах норм суточных, установленных постановлением № 7.

Работникам, направленным в служебную командировку продолжительностью свыше 60 дней в иностранные государства, в которых отсутствуют дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Беларусь, оплата расходов за проживание вне места постоянного жительства (суточные) начиная с 61-го дня осуществляется в размере 70 % от установленной нормы (абзац 2 п.2 постановления № 7).

Возмещение суточных за время пребывания командированного работника за границей производится в иностранной валюте с включением дня отъезда из Республики Беларусь и дня прибытия в Республику Беларусь по нормам, установленным для государства, в которое направлен работник в командировку.

Днем отъезда (выбытия) из Республики Беларусь считается день отправления (выезда) пассажирского транспорта, которым работник направлен в командировку из Республики Беларусь, а днем прибытия в Республику Беларусь - день приезда указанного транспорта в Республику Беларусь согласно проездным документам. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем отъезда (выбытия) считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки.

За время следования по территории Республики Беларусь до дня отъезда из Республики Беларусь либо после дня прибытия в Республику Беларусь суточные за это время выплачиваются в белорусских рублях по нормам, установленным законодательством Республики Беларусь по оплате служебных командировок в пределах Республики Беларусь.

При направлении за границу в командировку в случае, если принимающая сторона согласно приглашению берет на себя расходы, связанные с обеспечением командированного работника питанием, транспортом и иностранной валютой на личные расходы, направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит, за исключением времени нахождения в пути. За время нахождения в пути суточные выплачиваются в порядке, предусмотренном Инструкцией № 115.

Если принимающая сторона предоставляет командируемым работникам за свой счет питание, но не обеспечивает транспортом или не оплачивает расходы, связанные с проездом в городском транспорте страны пребывания от места проживания до места работы (службы, обучения и стажировки), и не выплачивает указанным лицам иностранную валюту на личные расходы, направляющая сторона выплачивает суточные в размере 30 %, а при выплате иностранной валюты на личные расходы - 15 % от нормы, установленной для государства, в которое направлен работник в командировку.

Если принимающая сторона берет на себя расходы, связанные с обеспечением командированных работников питанием и транспортом, но не выплачивает указанным лицам иностранную валюту на личные расходы, направляющая сторона выплачивает суточные в размере 15 % от нормы, установленной для государства, в которое направлен работник в командировку. Данный порядок выплаты суточных может применяться по решению нанимателя также и для работников, направленных в командировку для участия в международных мероприятиях.

В случае если работники, направленные в командировки, не обеспечиваются питанием, суточные выплачиваются в полном объеме, если принимающая сторона берет на себя расходы только по обеспечению одноразовым питанием - в размере 70 %, двухразовым - в размере 30 % от нормы, установленной для государства, в которое направлен работник в командировку.

 

Дополнительно по теме:

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Коллектив театра (10 человек) приглашен на Международный фестиваль театрального искусства в Киев на 3 дня. По положению организаторов фестиваля принимающая сторона возмещает расходы по проживанию и питанию коллектива (трехразовое), за исключением расходов на транспорт. Как рассчитать суточные в данной ситуации?

Организация отправляет своего сотрудника в служебную командировку в РФ. Сотрудник выезжает на поезде из г. Минска 04.07.2018 в 20:00, а прибывает в г. Москву 05.07.2018 в 7:00. Выезжает обратно из г. Москвы 06.07.2018 в 21:00, а прибывает в г. Минск 07.07.2018 в 9:00. Включаются ли день отправления и день прибытия сотрудника в расчет количества дней командировки? По каким нормам необходимо считать суточные сотруднику в день отправления 04.07.2018 и день прибытия 07.07.2018? Считается ли день прибытия из командировки рабочим днем?

Работник направлен в командировку в Российскую Федерацию в г. Смоленск на личном автомобиле. Срок командировки - с 20.06.2018 по 23.06.2018. Работник отработал рабочий день 20.06.2018 по графику с 8:00 до 17:00 и выехал в командировку в этот день в 18:00, возвратился из командировки в 2:00 23.06.2018. Как определить время пересечения границы при въезде на территорию Российской Федерации и при возвращении на территорию Республики Беларусь? По каким нормам оплачиваются суточные 20.06.2018 и 23.06.2018? Как оплачивается работнику день 20.06.2018?

Водитель-международник, работающий в организации в г. Могилеве, направлен в однодневную командировку в г. Смоленск (Российская Федерация). Как правильно рассчитать суточные и расходы по найму жилого помещения, если подтверждающие документы не представлены?

Наниматель с работником коммерческой организации выезжают в служебную командировку в Российскую Федерацию на поезде в праздничный выходной день 03.07.2018, поскольку 04.07.2018 должны принять участие в переговорах о сотрудничестве с руководством российского предприятия. Вправе ли наниматель оплатить этот день (03.07.2018) как рабочий и взамен доплаты предоставить другой неоплачиваемый день отдыха с согласия работника?

Как правильно рассчитать суточные водителю, осуществляющему международные перевозки грузов?

Работник направлен в командировку в Стамбул на авиатранспорте с пересадками: при следовании в Стамбул - в Москве, на обратном пути - в Киеве. По нормам какой страны следует рассчитывать суточные?

Работник на основании приказа направлен в командировку с 11 по 22 ноября 2016 г. из г. Гомеля в г. Минск и Российскую Федерацию. Как правильно рассчитать суточные за время командировки?

Работник в соответствии с приказом направлен в командировку в Польшу с 18 по 20 октября 2016 г.; едет поездом (отправление 18 октября в 23:57) и возвращается из Польши поездом (отправление 19 октября в 18:50) 20 октября в 6:33. Работник в соответствии с приказом был направлен в командировку с 19 по 20 октября 2016 г., отправление поезда в Польшу - 18 октября. Как следует начислить суточные в данных ситуациях?

Директор предприятия по приказу находился в командировке за границей (г. Москва) 2 дня: в пятницу и субботу. Начисляется ли за пятницу средний заработок или сохранятся заработная плата? Начисляется ли за субботу компенсация в двойном размере? Выплачиваются ли суточные за 2 дня в валюте по нормам, установленным для Российской Федерации, независимо от того, что второй день является днем возвращения из командировки?

 

Для работников, направленных в командировку на легковом автомобиле, а также для водителей, осуществляющих международные автомобильные перевозки грузов и пассажиров, и лиц, командированных вместе с ними, днем отъезда (выбытия) из Республики Беларусь и днем прибытия в Республику Беларусь считаются дни пересечения Государственной границы Республики Беларусь.

При командировании водителей, осуществляющих международные автомобильные перевозки грузов, и лиц, командированных вместе с ними, в несколько иностранных государств с транзитом через Республику Беларусь возмещение суточных производится:

• за время следования по территории государств - участников Содружества Независимых Государств - в иностранной валюте с включением дня отъезда из Республики Беларусь и дня прибытия в Республику Беларусь по нормам, установленным для государства - участника Содружества Независимых Государств, в которое направлен работник в командировку;

• за время следования по территории других иностранных государств - в иностранной валюте с включением дня отъезда из Республики Беларусь и дня прибытия в Республику Беларусь по нормам, установленным для того государства, в которое работник направлен в командировку;

• в случае, если день прибытия в Республику Беларусь совпадает с днем отъезда из Республики Беларусь, возмещение суточных производится в иностранной валюте по нормам, установленным для того государства, из которого прибыл работник (глава 4 Инструкции № 115).

 

Дополнительно по теме:

Аванс на командировочные расходы в иностранной валюте: рекомендации по отражению в учете.

Работник командирован в зарубежную командировку для участия в конференции на 2 дня в Австрию (без проезда). Проезд на автобусе транзитом по Польше. Таким образом, командировка длится 4 дня. По каким нормам необходимо рассчитать суточные за день, когда командированное лицо находится и в Австрии, и в Польше?

Чем можно подтвердить время пересечения границы с Россией работником, отправленным в командировку на служебном транспорте?

Предприятие отправляет работника в командировку сроком на 3 дня в Россию на автомобиле. В первый день работник после работы выезжает в командировку, время пересечения границы никаким документом не подтверждается, но, со слов работника, он пересек ее до окончания дня. Во второй день поздно вечером работник выезжает в Беларусь. Часть третьего дня командировки также приходится на территорию России. Как правильно начислить суточные? За сколько суток возмещаются расходы по проживанию?

Водитель-международник направлен в служебную командировку. Маршрут - г. Солигорск (Республика Беларусь) - г. Одинцово (Российская Федерация). Как правильно определить размер суточных и расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов?

Директор организации (один, без водителя) на служебном автомобиле отправлен в командировку в г. Санкт-Петербург для доставки продукции покупателю с 12 по 14 октября 2016 г. Границу с Россией пересек 12 октября в 22:30, а назад - 14 октября в 10:30. По возвращении из командировки он не представил никаких документов, подтверждающих его расходы: проживание в гостинице, заправку автомобиля и др. (по его словам, документы утеряны). В каком размере следует выплатить суточные и возместить расходы по найму помещения?

Водитель направлен в командировку по маршруту Минск (Республика Беларусь) - Клайпеда (Литва). 26 октября 2016 г. машина загружена в Минске; 28 октября она пересекла границу с Литвой; 28 октября разгружена в Клайпеде. 31 октября получена заявка на перевозку груза по маршруту Каунас - Вильнюс - Смолевичи. Время, когда водитель выехал из места командирования и вернулся, нигде не указано. Как рассчитать размер суточных и оплаты проживания?

Водитель организации направлен в командировку в Польшу с 21 по 24 октября. Выезжает 21 октября и возвращается 24 октября в 10:00, пересечение границы 24 октября - отметка в паспорте. В этот же день (с 24 октября по 26 октября) направлен в командировку в Литву (выезд в 21:00), пересечение границы 24 октября - отметка в паспорте. По какой командировке и по нормам какой страны оплачивать суточные 24 октября?

3.3.4. Возмещение иных расходов

Командированному работнику возмещаются комиссионные по обмену в банке чека или одного вида иностранной валюты на другой, за совершение операций с использованием банковских пластиковых карточек, расходы по получению служебного паспорта гражданина Республики Беларусь, виз, страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, по оплате обязательного сбора (пошлины), взимаемого с граждан в аэропортах, а также расходы, предусмотренные в пп.31 и 32 Инструкции № 115, при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале (счета, квитанции и т. п.), за исключением расходов, связанных с получением служебного паспорта и виз. В случае отмены служебной командировки по независящим от командируемого работника причинам возмещение расходов по оформлению виз, бронированию мест в гостиницах, стоимости установленного перевозчиком тарифа при возврате приобретенных проездных билетов осуществляется на основании документов, подтверждающих расходы в соответствии с законодательством (п.30 Инструкции № 115).

 

Дополнительно по теме:

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Временная нетрудоспособность работника в период командировки.

Расчеты по зарубежным командировкам.

Командировка не состоится: возвращаем приобретенные проездные документы.

Доплата за обмен авиабилета: бухгалтерский и налоговый учет.

Приобретение горюче-смазочных материалов за границей.

Оплата торгового места при выездной торговле в Российскую Федерацию: бухгалтерский и налоговый учет.

Как учесть услуги визового центра.

Учет расходов на телефонные разговоры при заграничных командировках.

Бухгалтерский учет ГСМ, приобретенных за границей.

Зарубежная командировка: не все расходы возмещаются в иностранной валюте.

Работник направлен в командировку в Россию на 3 дня. Ему перечислен аванс на зарплатную карточку. Вылетел из Минска и прилетел в Москву. Но он опоздал на посадку на рейс из-за плохого самочувствия, в медпункте аэропорта справку, подтверждающую данный факт, не выдали, в поликлинику он не обращался. Работник вынужден был вернуться домой. Работник предоставил отчет по командировке, где пояснил причину невыполнения задания на командировку. Следует ли возмещать работнику командировочные расходы, если командировка не состоялась?

Организация направляет в командировку за границу троих сотрудников. Чтобы удешевить расходы на проживание, с согласия нанимателя один из сотрудников оплачивает корпоративной карточкой проживание за всех троих в частной квартире. Какие документы должен представить сотрудник для подтверждения расходов по проживанию?

Сотрудник на служебном автомобиле направлен в командировку за границу. В соответствии с требованиями законодательства страны командирования работник заключил договор страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств на территории государств - членов системы «Зеленая карта» и уплатил денежные средства за получение страхового полиса. В бухгалтерию он представил страховой полис и карту международного моторного страхования. Страховой взнос в полисе указан в размере 20 евро. Как возместить расход на страхование автомобиля?

Наниматель командирует сотрудника за границу (Польша). Для данной командировки сотруднику необходимо открыть шенгенскую визу. Имеет ли право наниматель возместить расходы по получению визы, если виза открыта в одну страну (Литва), а командировка - в другую? Обе страны входят в шенгенскую зону.

Работник направлен в командировку в Германию. Он купил авиабилет в Берлин. Служебное задание включает в себя посещение 4 городов Германии и переговоры с несколькими потенциальными партнерами в каждом городе, поэтому руководитель разрешил работнику арендовать в аэропорту Берлина автомобиль для передвижения по территории Германии. Включаются ли в состав командировочных расходов и подлежат ли возмещению все расходы работника, связанные с арендой автомобиля в Германии (стоимость аренды, расходы на топливо, парковку)?

Будет ли считаться несчастным случаем на производстве травма командированного работника, получившего ее при передвижении вне места его работы и в свободное от работы время?

Работник, направленный в командировку за границу, для оформления визы воспользовался услугами визового центра. К авансовому отчету он приложил документы, подтверждающие уплату сервисного сбора за услуги визового центра. Наниматель возместил работнику понесенные им расходы. Является ли сумма компенсации работнику расходов на уплату сервисного сбора объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах?

Работник заболел в стране командирования и находился в стационаре медицинского учреждения. Какие расходы за время болезни ему возмещаются?

Водитель организации, осуществляющей международные грузовые перевозки, по возвращении из служебной командировки в Российскую Федерацию для подтверждения произведенных расходов по оплате стоянки автомобиля представил в бухгалтерию квитанции и товарные чеки без приложения кассовых чеков. Можно ли на основании квитанций и товарных чеков без приложения кассовых чеков возмещать данные командировочные расходы работнику?

Работники организации при выполнении международных перевозок груза автомобильным транспортом оплачивают наличными или корпоративной картой услуги фирм-нерезидентов в области таможенного оформления перевозимого груза. По возвращении из рейса работник в авансовом отчете отражает понесенные по таможенному оформлению перевозки груза расходы с приложением счета (инвойса) и кассового чека. Признаются ли данные расходы объектом налогообложения налогом на доходы, относятся ли к командировочным?

3.4. Представление авансового отчета

Порядок осуществления выплат работнику, командированному за пределы Республики Беларусь, регулирует Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 (далее - Инструкция № 185).

Работник обязан не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, и возвратить неизрасходованную иностранную валюту либо белорусские рубли, за исключением случаев, установленных в п.1 части второй ст.107 ТК.

К отчету об израсходованных суммах иностранной валюты прилагаются следующие подтверждающие документы:

• проездной документ (билет), в том числе билет на бумажном носителе, выданный при оформлении электронного билета при автомобильной перевозке пассажира в регулярном сообщении, а в случае приобретения электронного билета - маршрут-квитанция на бумажном носителе и посадочный талон (пассажирский купон посадочного талона) при воздушной перевозке пассажира, в том числе посадочный талон, оформленный в электронном виде и распечатанный на бумажном носителе;

• платежный документ (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем), подтверждающий оплату в наличной иностранной валюте;

• документы, подтверждающие факты совершения валютно-обменных операций и свидетельствующие о покупке соответствующей суммы иностранной валюты;

• платежный документ (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем) и карт-чек (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем) в случае оплаты расходов, произведенных в служебной командировке за границу, с использованием банковских платежных карточек посредством кассового оборудования. При отсутствии карт-чека прилагается выписка по счету клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка (в случае использования личной дебетовой карточки выписка, подтвержденная банком);

• карт-чек (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем) в случае оплаты расходов, произведенных в служебной командировке за границу, с использованием устройств программно-технической инфраструктуры и систем дистанционного банковского обслуживания (банкомат, инфокиоск, интернет-банкинг, мобильный банкинг, SMS-банкинг, ТВ-банкинг) либо выписка по счету клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка (в случае использования личной дебетовой карточки выписка, подтвержденная банком);

• договор страхования, в том числе страховой полис (свидетельство, сертификат) либо иной документ, подтверждающий заключение договора страхования;

• другие документы, подтверждающие расходы в соответствии с законодательством (п.28 Инструкции № 185).

Отчет об израсходованных суммах иностранной валюты составляется в валюте произведенных операций. Суммы расходов, произведенных в служебной командировке за границу, пересчитываются в валюту выданного аванса либо в валюту счета клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, за исключением сумм расходов по проживанию вне места жительства (суточные) (часть вторая п.30 Инструкции № 185).

В отчете об израсходованных суммах иностранной валюты суточные указываются в иностранной валюте, в которой были выданы наличными либо перечислены на счет клиента, к которому выдана личная дебетовая карточка, или в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату выдачи (перечисления) аванса, и не пересчитываются на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (часть четвертая п.30 Инструкции № 185).

В случае направления работника в долгосрочную командировку и принятия нанимателем решения о перечислении средств на оплату расходов, связанных со служебными командировками за границу, частями на протяжении времени нахождения командированного работника за границей в отчете об израсходованных суммах иностранной валюты суточные указываются в суммах на каждую дату зачисления аванса и не пересчитываются на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (часть шестая п.30 Инструкции № 185).

 

Дополнительно по теме:

Расчеты по зарубежным командировкам.

Документальное оформление командировки за границу и командировочных расходов.

Командировочные расходы по загранкомандировке: практическая ситуация.

Аванс на командировочные расходы в иностранной валюте: рекомендации по отражению в учете.

Возврат командировочных расходов в иностранной валюте.

Алгоритм направления работника в служебную командировку за границу.

Работник организации командирован во Вьетнам на 18 дней. Ему выдан аванс наличными в долларах США. По возвращении к авансовому отчету работник приложил счет за проживание в гостинице за 15 суток, в котором также прописано «Обменный курс - 22 500 донг за 1 доллар». Работник оплачивал проживание в гостинице долларами США, но администратор гостиницы выдал счет на общую сумму в донгах, указав отдельной строкой обменный курс. Можно ли применить данный обменный курс для отражения понесенных работником расходов в авансовом отчете?

Работник организации командирован в Азербайджан на 15 дней. Ему выдан аванс в сумме 2 550 долл. США. По возвращении работник к авансовому отчету приложил: счет за проживание в гостинице на сумму 3 000 азербайджанских манат за 15 суток; чек из обменного пункта по обмену 200 долл. США на 332 азербайджанских маната по курсу 1,66. Можно ли организации применить данный обменный курс ко всей сумме понесенных расходов за проживание для отражения в авансовом отчете или же необходимо применять курс на дату составления авансового отчета?

Организация направила в служебную командировку в Польшу (г. Люблин) работника с 11.07.2018 по 12.07.2018. В день выезда ему был выплачен аванс в размере 150 долл. США. 13.07.2018 работник вышел на работу и представил отчет по командировке. Как оформить авансовый отчет по данной командировке, если аванс был выдан в долларах США, а счет за проживание в гостинице оплачен в злотых? В случае если работник остался должен по авансовому расчету организации 23,04 долл. США, то какую сумму и в какой валюте он должен вернуть?

Работнику, командированному в Российскую Федерацию, аванс выдан в долларах США. В какой валюте работник должен составить авансовый отчет?

Можно ли в рамках одной служебной командировки за границу необходимые суммы денежных средств на возмещение командировочных расходов перечислять на личные дебетовые карточки работников предприятия частями? То есть если срок поездки за границу, к примеру, составляет 30 дней, то можно ли необходимую работнику на весь срок командирования сумму аванса поделить на части и перечислять их во время его нахождения в командировке?

Работник организации был направлен в командировку в Германию на 4 дня; аванс на расходы в виде суточных был выдан в белорусских рублях исходя из ее срока (4 дня). Из-за производственной необходимости командировка была продлена на 1 день. Верно ли суточные на продленный день командировки включать в отчет об израсходованных суммах иностранной валюты по курсу на дату выдачи аванса (чтобы все суммы суточных по одной командировке были пересчитаны по единому курсу)?

Работник вернулся из командировки 09.06.2017. Согласно авансовому отчету от 12.06.2017 он должен вернуть 170 долл. США. Однако с 19.06.2017 у него начинается новая командировка, и ему полагается аванс (в евро) в сумме большей, чем задолженность по предыдущей командировке. Можно ли зачесть сумму задолженности в счет будущего аванса по командировке и как это оформить документально?

Можно ли выдать аванс на зарубежную командировку работнику, который не представил авансовый отчет по предыдущей служебной командировке за границу?

Авансовый отчет при командировании работника в служебную командировку за пределы Республики Беларусь (пример).

4. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете

4.1. Бухгалтерский учет

Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с командировками, регламентируют:

Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»;

Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50);

Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102;

• Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (п.50 Инструкции № 50).

 

Дополнительно по теме:

Временная нетрудоспособность работника в период командировки.

Расчеты по зарубежным командировкам.

Командировка не состоится: возвращаем приобретенные проездные документы.

Зарубежная командировка: не все расходы возмещаются в иностранной валюте.

Как учесть услуги визового центра.

Оплата питания командированным работникам произведена в безналичном порядке: бухгалтерский и налоговый учет суточных.

Бухгалтерский учет ГСМ, приобретенных за границей.

Аванс на командировочные расходы в иностранной валюте: рекомендации по отражению в учете.

Командировка в переходный период: следует учесть деноминацию и изменение норм командировочных расходов.

Расходы по покупке иностранной валюты и курсовые разницы при выплате командировочных сверх установленных норм: бухгалтерский и налоговый учет.

Командировка работников для участия в конкурсе профессионального мастерства: как учесть расходы?

Командировочные расходы по загранкомандировке: практическая ситуация.

Доплата за обмен авиабилета: бухгалтерский и налоговый учет.

Какая бухгалтерская запись составляется при поступлении финансирования на текущий бюджетный счет получателя бюджетных средств при казначейской системе финансирования для выплаты заработной платы и командировочных расходов?

Организация занимается оптовой торговлей товарами. Согласно ее учетной политике транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, распределяются на остаток нереализованных товаров. Директор организации на служебном автомобиле посещает поставщиков из других городов для заключения договоров на поставку конкретного товара. Относятся ли данные расходы (возмещение суточных, топливо и т. п.) к расходам, подлежащим распределению на остаток нереализованных товаров?

4.2. Налоговый учет

4.2.1. Налог на прибыль, налог на доходы

Командировочные расходы, произведенные работником в пределах норм, установленных законодательством, включаются в затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль (ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Суммы превышения командировочных расходов над установленными законодательством нормами, которые возмещаются работнику по решению нанимателя, не включаются в затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль (подп.1.6 п.1 ст.131 НК).

 

Дополнительно по теме:

Выходные в командировке по желанию работника: порядок возмещения и налогообложение командировочных расходов.

О включении расходов на оплату услуг организаций, оказывающих услуги по приему документов на получение виз, в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении.

Расходы по покупке иностранной валюты и курсовые разницы при выплате командировочных сверх установленных норм: бухгалтерский и налоговый учет.

Командировка работников для участия в конкурсе профессионального мастерства: как учесть расходы?

Командировка не состоится: возвращаем приобретенные проездные документы.

Оплата питания командированным работникам произведена в безналичном порядке: бухгалтерский и налоговый учет суточных.

Организация направляет сотрудника в заграничную командировку. Можно ли включать в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, расходы по данной командировке? new

Работник организации был направлен в зарубежную командировку. Оплачивались расходы в месте командирования банковской карточкой. При подтверждении произведенных в командировке расходов работник представил чеки, а карт-чеки нет. Есть ли возможность в такой ситуации учесть расходы при налогообложении прибыли? new

Работник направлен в командировку в село, по возвращении представил счет за проживание в гостинице в ближайшем к селу городе. Вправе ли организация учесть при налогообложении прибыли расходы за проживание в размере, указанном в счете? new

Для решения производственных вопросов директору унитарного предприятия необходимо отбыть в служебную командировку в Польшу. Какими документами оформляется направление директора в служебную командировку в Польшу? При подготовке документов для осуществления выезда за пределы Республики Беларусь оплачивались услуги сервисного и визового центра, консульский сбор. Какой порядок отражения названных расходов в бухгалтерском учете и учитываются ли они в составе затрат при определении налогооблагаемой прибыли?

Сотрудник направлен в командировку в Россию. Для проживания он снимает квартиру у физического лица. По возвращении работник представил следующие документы: договор аренды жилого помещения, акт приема-передачи квартиры, свидетельство о государственной регистрации права на имущество (копия), паспорт гражданина России арендодателя (копия), расписку о получении денежных средств за аренду квартиры. Можно ли на основании этих документов возместить расходы на проживание с отнесением их на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли?

После возвращения из зарубежной командировки работник представил авансовый отчет и приложил к нему: чек за такси от гостиницы до аэропорта (самолет вылетал ночью и пассажирский транспорт общего пользования не работал); инвойс в евро без кассового чека, без подписи и печати из гостиницы Мадрида (со слов работника, проживание оплачивал наличными в евро и кассовый чек не выдавался). Можно ли возместить работнику расходы за проживание и проезд? Признаются ли данные расходы затратами организации, учитываемыми при налогообложении прибыли?

Работник организации командирован в Российскую Федерацию в г. Суздаль Владимирской области с 1 по 4 июля 2018 г. для участия в научной конференции 2-4 июля. Работник представил билеты: Минск - Москва, отправление 30 июня в 23:52; Москва - Владимир - отправление 1 июля в 18:23; Владимир - Суздаль - отправление 1 июля в 21:40. Имеет ли право организация оплатить проезд работнику с отнесением расходов на затраты, участвующие в налогообложении, так как дата начала командировки по приказу и дата отъезда в командировку не совпадают?

Работник направлен в командировку в Москву «Москва - Минск» Российской железной дороги с прохождением электронной регистрации в обе стороны. По возвращении работник смог предоставить только билет Минск - Москва (БЧ), а билет Москва - Минск распечатать на бланке не представляется возможным. Подлежат ли возмещению работнику расходы по проезду на основании электронного билета РЖД? Можно ли их отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли?

Работник организации был направлен в командировку за пределы Республики Беларусь с 26 по 30 декабря 2016 г. Авансовый отчет и отчет по командировке работник представил 5 января 2017 г. В затратах за какой год - 2016 или 2017 - следует отразить командировочные расходы?

Работник организации направлен в служебную командировку за пределы Беларуси на международное совещание, связанное с деятельностью организации. Программа мероприятия предусматривает предоставление организатором участникам гостиницы, но стоимость номера превышает норму расходов по найму жилого помещения по постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу». Учитываются ли расходы по найму помещения при налогообложении прибыли?

Организация занимается оптовой торговлей товарами. Согласно ее учетной политике транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, распределяются на остаток нереализованных товаров. Директор организации на служебном автомобиле посещает поставщиков из других городов для заключения договоров на поставку конкретного товара. Относятся ли данные расходы (возмещение суточных, топливо и т. п.) к расходам, подлежащим распределению на остаток нереализованных товаров?

Организация возмещает работнику расходы по уплате визовому центру сервисного сбора, понесенные им при подаче документов на получение годовой шенгенской визы, необходимой для поездки в служебную командировку. Учитываются ли возмещаемые за сервисный сбор суммы при исчислении налога на прибыль?

Включаются ли в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, расходы по возмещению стоимости проезда до Национального аэропорта Минск-2 сотруднику организации, направленному в командировку за границу из г. Минска?

Сотрудник организации, являясь депутатом местного Совета, направляется в командировку для осуществления депутатских полномочий по заданию исполкома. Ему компенсируются командировочные расходы по месту работы. Можно ли учитывать указанные расходы в составе расходов, участвующих в налогообложении?

Работники организации при выполнении международных перевозок груза автомобильным транспортом оплачивают наличными или корпоративной картой услуги фирм-нерезидентов в области таможенного оформления перевозимого груза. По возвращении из рейса работник в авансовом отчете отражает понесенные по таможенному оформлению перевозки груза расходы с приложением счета (инвойса) и кассового чека. Признаются ли данные расходы объектом налогообложения налогом на доходы, относятся ли к командировочным?

Организация в целях производственной необходимости направила своего работника в командировку за границу. Так как по условиям работы авиаперевозчика при покупке билета менее чем за 3 дня оплата в безналичном порядке невозможна, организация воспользовалась услугами турагентства. В акте помимо стоимости авиабилета турагентство выставило комиссию за услуги по бронированию авиабилетов. Возможно ли расходы по уплате услуг турагентству за бронирование авиабилетов в указанной ситуации учесть в составе затрат при исчислении налога на прибыль?

Работника организации по решению районного исполнительного комитета направили на обучающие курсы «Защита от чрезвычайных ситуаций» в январе 2017 г. в г. Гомель. Признаются ли затраты по данной командировке расходами, учитываемыми при налогообложении прибыли?

Наладчик доильного оборудования командирован в сельскую местность сроком на 5 дней. Гостиницы там не было, поэтому он жил в местном профилактории. По окончании командировки работнику выдали справку, где была указана стоимость проживания и отдельно - курортный сбор. Возможно ли отнесение суммы курортного сбора за счет средств, учитываемых при исчислении облагаемой налогом прибыли?

Для участия в выставке в марте 2017 г. работники направляются в командировку в Германию. В связи с этим для получения шенгенской визы в январе 2017 г. заключен договор возмездного оказания услуг по оформлению документов для получения визы с организацией. В феврале 2017 г. подписан акт об оказании названных услуг. Включаются ли данные расходы в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли?

Вернувшись из командировки в Узбекистан, работник в подтверждение расходов на проживание представил оригинал счета гостиницы с печатью, кассовый чек отсутствовал. Работник пояснил, что в гостинице кассовый чек не выдают. Признаются ли данные расходы затратами организации, учитываемыми при налогообложении налогом на прибыль?

Организация направляет работников в командировку за пределы Республики Беларусь. Для получения виз работники воспользовались услугами визового центра, уплатив сервисный сбор. Можно ли возместить расходы по получению виз и включаются ли эти расходы в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении?

Организация по безналичному расчету в декабре 2017 г. приобрела авиабилеты для командировки своих работников в производственных целях в Китай, которая состоялась в январе 2018 г. Приобретение авиабилетов подтверждено актом выполненных работ, составленным исполнителем в декабре 2017 г. Отчеты о командировке составлены работниками организации в январе 2018 г. В каком месяце (в декабре 2017 г. или в январе 2018 г.) плательщик может включить в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, стоимость расходов по оплате вышеуказанных авиабилетов?

Организация направляет работника в командировку в Испанию. С согласия нанимателя для получения шенгенской визы работник воспользовался услугой визового центра (посольства Испании в Республике Беларусь нет), уплатив консульский сбор и сервисный сбор за услуги центра. К авансовому отчету приложены документы, подтверждающие уплату указанных сборов. Можно ли связанные с получением визы расходы, произведенные с согласия нанимателя, учесть при налогообложении прибыли?

В августе 2017 г. издан приказ руководителя о направлении работника в командировку за границу в октябре 2017 г. Для поездки работнику требуется открыть визу, поэтому для этого организация обратилась в туристическую компанию, которая оказывает услуги по получению визы. Услуга оказана в сентябре, акт выполненных работ по оказанной услуге турфирмой датирован также сентябрем, виза работнику открыта. Будет ли эта услуга туристической организации учтена при налогообложении прибыли и в каком месяце?

Работник организации направлен в служебную командировку в Польшу. По возвращении из командировки он представил авансовый отчет, приложив счет за проживание в гостинице. Счет не содержит подписи сотрудника гостиницы, печати гостиницы, другого подобного реквизита. Кассовый чек отсутствует. Имеет ли право организация приложенный к авансовому отчету счет гостиницы считать подтверждающим документом для возмещения работнику расходов по найму жилого помещения?

В марте 2017 г. белорусская организация с целью рекламы будет участвовать в выставке, проводимой на территории иностранного государства. Начиная с ноября 2016 г. она несет расходы по доставке экспонатов на выставочный объект, по их таможенному оформлению и сертификации при вывозе за пределы Республики Беларусь и др. В каком периоде (в 2017 или 2016 году) следует включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, расходы, произведенные организацией в 2016 году?

Возможно ли возмещение расходов по проезду железнодорожным транспортом общего пользования (аэроэкспрессами) в аэропорты г. Москвы с включением их в затраты, не участвующие в налогообложении?

4.2.2. Подоходный налог, отчисления в ФСЗН и Белгосстрах

От подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику) (часть первая подп.1.3 п.1 ст.163 НК).

При оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц:

• суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;

• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;

• иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством (часть третья подп.1.3 п.1 ст.163 НК).

Отчисления на социальное страхование и обеспечение (в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь) и страховые взносы по обязательному страхованию (в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах») не начисляются на подтвержденные документально командировочные расходы, в том числе в размере, превышающем установленные законодательством нормы (п.3 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).

 

Дополнительно по теме:

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Расчеты по зарубежным командировкам.

Компенсация при служебных командировках освобождается от обложения подоходным налогом с физических лиц.

Командировка по Республике Беларусь: документальное оформление, налогообложение и отражение в бухгалтерском учете.

Выходные в командировке по желанию работника: порядок возмещения и налогообложение командировочных расходов.

Доплата за обмен авиабилета: бухгалтерский и налоговый учет.

Оплата питания командированным работникам произведена в безналичном порядке: бухгалтерский и налоговый учет суточных.

Работник организации вернулся из загранкомандировки, авансовый отчет в бухгалтерию представил в установленный законодательством срок, но не вернул неиспользованную сумму аванса, а написал заявление на удержание данной суммы из заработной платы. В организации был издан приказ на удержание из доходов работника задолженности по командировке с учетом ограничения общего размера всех удержаний. Является ли невозвращенная сумма аванса доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом?

Работникам организации, выполняющим реставрационно-строительные работы на объектах, расположенных вне места постоянной работы, выплачивается компенсация за разъездной характер работы в размере 50 % суточных при однодневных командировках. Является ли вышеуказанная выплата доходом работников, подлежащим налогообложению подоходным налогом с физических лиц?

Необходимо ли облагать подоходным налогом оплаченные работникам сверх норм расходы по проживанию, суточные, а также по проезду на такси в месте командирования?

В торговую организацию (заказчик) по договору подряда принят гражданин (подрядчик) для выполнения работ по накладке торгового оборудования. Заказчик согласно представленным подрядчиком документам компенсирует его расходы на проезд и проживание в период выполнения работ. Является ли в данной ситуации такое возмещение объектом обложения подоходным налогом?

Организация отправляла сотрудника в служебную командировку в Казахстан. По возвращении работник не представил в бухгалтерию посадочный талон в связи с его утерей. Справка-подтверждение о перелете от организации, продавшей билет, имеется. Вправе ли организация удержать подоходный налог с сотрудника в таком случае? И если да, то с какой суммы?

По прибытии из командировки работник в бухгалтерию организации представил авансовый отчет, согласно которому расходы по найму жилого помещения составили 56 руб. Документы, подтверждающие указанные расходы, работник в связи с их утерей не предъявил. Возникает ли в данной ситуации объект обложения подоходным налогом?

Организация направила работника в служебную командировку на территории Республики Беларусь. В связи с отсутствием мест в гостинице работник проживал в агроэкоусадьбе и к авансовому отчету в качестве подтверждения расходов по найму жилья приложил документы, подтверждающие это. Следует ли удерживать подоходный налог при возмещении расходов по найму жилья?

Сотрудник организации в мае 2015 г. был направлен в служебную командировку на 2 дня в г. Вену (Австрийская Республика). По возвращении из командировки данному сотруднику сверх норм суточных, установленных законодательством, согласно представленным подтверждающим документам наниматель возместил расходы по аренде автомобиля для передвижения в пределах пункта командирования для решения производственных вопросов. Следует ли удержать с работника подоходный налог с суммы выплаченного возмещения?

Работник 14 марта 2016 г. был направлен в однодневную служебную командировку в г. Молодечно. В связи с необходимостью срочного прибытия к месту командировки работнику с разрешения нанимателя был оплачен проезд на автомобиле-такси. По возвращении в качестве подтверждения расходов по проезду к месту служебной командировки работник представил кассовый чек, оформленный с применением таксометра. Признаются ли возмещенные организацией работнику расходы по оплате автомобиля-такси его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Работник производственного объединения с 1 по 3 августа 2017 г. был командирован в г. Вильнюс (Литовская Республика). По возвращении из командировки им в качестве документов, подтверждающих расходы на проезд к месту командирования и обратно, представлена справка автотранспортного предприятия, продавшего билет и осуществившего перевозку (оригиналы билетов работником были утеряны). Облагаются ли подоходным налогом расходы на проезд, возмещенные работнику в этом случае?

Организация, находящаяся в г. Могилеве, командировала своего работника в г. Минск на курсы повышения квалификации. Вернувшись из командировки, работник представил в бухгалтерию только квитанцию об оплате проживания в гостинице, а счет на проживание утерял. Может ли организация возместить работнику понесенные расходы на проживание и будет ли такое возмещение облагаться подоходным налогом?

Работник организации был направлен в служебную командировку. При выплате 23.02.2018 аванса ему были выплачены суточные в большем размере, чем установлено законодательством. Вернулся работник из командировки 02.03.2018. Авансовый отчет представил 07.03.2018. Как правильно определить дату получения работником дохода в виде превышения пределов норм суточных, установленных законодательством? В каком месяце следует включить в доходы сумму превышения? Как правильно удержать в данном случае подоходный налог с физических лиц?

Организация в соответствии с приказом возмещает работникам командировочные расходы сверх установленных законодательством норм. Аванс на командировочные расходы также выдается в увеличенном размере. Нужно ли исчислить подоходный налог из суммы суточных, выданных авансом, в пределах норм по законодательству? Когда следует исчислить подоходный налог: в момент выдачи либо на дату авансового отчета? Когда перечислить в бюджет подоходный налог: на следующий день после удержания, на дату авансового отчета или одновременно с выплатой заработной платы?

Российская организация оказывает белорусскому заказчику услуги по проектированию по договору между сторонами. В рамках выполнения работ по договору она направляет своих работников в краткосрочные командировки в Республику Беларусь. Российская организация состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь, поскольку период нахождения ее сотрудников на территории Республики Беларусь превысил 90 дней. Должна ли российская организация удерживать и перечислять подоходный налог в бюджет Республики Беларусь?

Наниматель возместил командированному в Германию работнику расходы по проезду на рейсовом автобусе в аэропорт Минск-2 и обратно, а также на общественном транспорте в международный аэропорт Мюнхена имени Франца-Йозефа Штрауса (Германия) и обратно. Являются ли суммы такого возмещения доходом работника? Необходимо ли удержать с данных сумм подоходный налог с физических лиц?

5. Оплата дней командировки

новое

За работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы (должность) и заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы (часть первая ст.95 ТК).

 

Дополнительно по теме:

Какие компенсации должен произвести наниматель при командировании за границу (в связи со стажировкой в качестве младшего научного сотрудника в рамках гранта) в Российскую Федерацию сроком на 2 года работнику, которому принимающая сторона предоставляет жилое помещение, компенсирует проезд и выплачивает заработную плату как младшему научному сотруднику? За какой период сохраняется за сотрудником средний заработок по основному месту работы?

14.04.2018 работник был на работе, 15.04.2018 уехал в командировку в Россию, где находился с 16.04.20018 по 20.04.2018. День прибытия из командировки - 21.04.2018. Получилось, что у работника в апреле 22 рабочих дня, при норме 20 (так как 16.04.2018 и 17.04.2018 в России - рабочие, а в Беларуси - нет). Правомерно ли оплатить эти 2 дня как сверхурочные, если работнику к основному трудовому отпуску положены дополнительные дни за ненормированный рабочий день? Что проставляется в табеле учета рабочего времени в данной ситуации?

 

01.10.2018

 

Материал подготовлен аналитической редакцией АПС «Бизнес-Инфо»

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»