Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

10 ТИПИЧНЫХ ОШИБОК ПРИ НАЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В БЕЛГОССТРАХ

Ошибка 1. Неправильное начисление пособия по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем

Выплаченные страхователем суммы пособий засчитываются в уплату страховых взносов или возмещаются страховщиком в установленном им порядке (п.296 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530, далее - Положение о страховой деятельности).

Таким образом, если размер пособия был завышен страхователем, то в результате его зачета страхователем образуется недоплата страховых взносов страховщику, на которую будет начислена пеня.

Кроме того, согласно части третьей п.344 Положения о страховой деятельности суммы пособий, излишне исчисленные и выплаченные по вине страхователя, возмещаются страхователем страховщику за счет собственных средств, то есть получатель пособия не обязан их возвращать страхователю.

С другой стороны, при недоплате пособия претензии страхователю может предъявить получатель пособия, потребовав при этом начисления на недоплаченную сумму:

• процентов по ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь согласно ст.366 Гражданского кодекса Республики Беларусь;

• индексации согласно Закону Республики Беларусь от 21.12.1990 № 476-XII «Об индексации доходов населения с учетом инфляции».

Порядок назначения, исчисления и выплаты пособия регламентирован Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.04.2014 № 393 (далее - Положение № 393). Этот порядок действует с 1 июля 2014 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 11 июля 2013 г. При этом страхователи, выплатившие в период с 11 июля 2013 г. до 1 июля 2014 г. пособия, до 1 августа 2014 г. должны были осуществить их перерасчет в соответствии с новым порядком и произвести доплату с учетом индексации.

Типичные ошибки при исчислении пособия:

• пособие назначено не за рабочие, а за календарные дни периода временной нетрудоспособности (нарушена часть первая п.12 Положения № 393);

• пособие назначено за рабочие дни временной нетрудоспособности потерпевшего, за которые ему МРЭК установила стойкую утрату профессиональной трудоспособности (нарушена часть первая п.11 Положения № 393);

• неправильно определен расчетный период.

Так, до 1 марта 2016 г. расчетный период составлял 6 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступила временная нетрудоспособность, а с 1 марта 2016 г. этот период сократился до 2 месяцев (часть первая п.14 Положения № 393);

• в расчетном периоде взяты в расчет среднедневного (среднечасового) заработка не рабочие, а календарные дни (нарушен п.13 Положения № 393);

• пособие назначено и засчитано в уплату страховых взносов до 1 марта 2016 г. без наличия акта о несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании (нарушен п.7 Положения № 393).

Обратите внимание! С 1 марта 2016 г., если временная нетрудоспособность длится более 2 месяцев, а акт о несчастном случае на производстве или акт о профессиональном заболевании не составлен, поскольку не завершено расследование несчастного случая или профессионального заболевания, пособие может быть назначено страхователем на основании листка нетрудоспособности, оформленного в соответствии с законодательством, с последующим составлением (получением) в установленном законодательством порядке акта о несчастном случае на производстве или акта о профессиональном заболевании (часть вторая п.7 и часть третья п.21 Положения № 393). Однако зачет в уплату страховых взносов такого пособия может быть осуществлен только при наличии соответствующего акта;

• размер заработной платы, учитываемой страхователем в месяцах расчетного периода, необоснованно ограничен страхователем пятикратной величиной средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий расчетному месяцу.

Фактически страхователем применен порядок, действующий для расчета пособий за счет средств бюджета государственного социального страхования. Однако данное ограничение размера заработка потерпевшего при расчете пособия за счет средств обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Положением № 393 не предусмотрено;

• размер пособия за месяц ограничен страхователем трехкратной величиной средней заработной платы работников в республике в месяце, предшествующем месяцу, в котором возникло право на пособия.

Данное ограничение размера пособия не предусмотрено Положением № 393 (применяется только для пособий за счет средств бюджета государственного социального страхования);

• размер пособия по временной нетрудоспособности, начавшейся до 1 марта 2016 г., уменьшен на 50 % в связи с алкогольным опьянением потерпевшего при первичном обращении за медицинской помощью.

С 1 марта 2016 г. пособие назначается в размере 50 % от исчисленного размера в случае установления у потерпевшего при первичном обращении за медицинской помощью по поводу травмы факта алкогольного опьянения, состояния, вызванного потреблением наркотических средств, психотропных веществ, их аналогов, токсических или других одурманивающих веществ, кроме случаев, установленных в п.291 Положения о страховой деятельности (часть третья п.10 Положения № 393).

Указанный факт должен быть подтвержден соответствующей записью в листке нетрудоспособности, по которому рассчитывается пособие;

• пособие назначено на основании листка нетрудоспособности, оформленного с нарушением законодательства (нарушена часть первая п.7 Положения № 393). В частности, в нарушение п.14 Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденной постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 09.07.2002 № 52/97 (далее - Инструкция № 52/97), в графе «Вид нетрудоспособности» листка нетрудоспособности не содержится одна из следующих записей:

- «заболевание профессиональное» - при установлении временной нетрудоспособности в связи с заболеванием профессиональным (абзац 3 подп.73.4 п.73 Инструкции № 52/97);

- «производственная травма» - при установлении временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве (абзац 4 подп.73.4 п.73 Инструкции № 52/97);

- «последствия травмы (число, месяц, год получения травмы)» - при установлении временной нетрудоспособности в связи с последствиями производственной травмы (число, месяц, год получения травмы должны совпадать с датой несчастного случая на производстве) (абзац 6 подп.73.4 п.73 Инструкции № 52/97);

- «протезирование в связи с травмой (число, месяц, год получения травмы)» - при установлении временной нетрудоспособности в связи с протезированием, осуществляемым при оказании медицинской помощи в стационарных условиях протезно-ортопедической организации, связанным с производственной травмой (абзац 13 подп.73.4 п.73 Инструкции № 52/97);

• пособие назначено на основании акта о несчастном случае на производстве или акта о профессиональном заболевании, составленного с нарушением законодательства (нарушена часть первая п.7 Положения № 393).

Как правило, нарушения обусловлены составлением актов не по формам, установленным законодательством (постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 14.08.2015 № 51/94), либо самостоятельным проведением страхователем расследования несчастного случая на производстве, тогда как оно должно было быть проведено государственным инспектором труда (нарушены Правила расследования и учета несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.01.2004 № 30).

Ошибка 2. Неправильное определение облагаемой страховыми взносами базы

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - застрахованные, застрахованные лица), по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115) (п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297, далее - Положение № 1297).

Типичные ошибки в определении облагаемой базы:

1) в облагаемой базе учтены доходы лиц, не являющихся застрахованными:

- доход индивидуального предпринимателя, в то время как он не является застрахованным лицом (в том числе когда он по договору выполняет работу по управлению организацией);

- заработная плата иностранного гражданина, принятого на работу, имеющего статус временно пребывающего на территории Республики Беларусь.

Застрахованными лицами являются граждане, временно или постоянно проживающие на территории республики (абзац 3 п.271 Положения о страховой деятельности);

- вознаграждение гражданину, работающему по договору подряда, по которому страхователь не определил место для выполнения работ;

- дивиденды, начисленные организацией работнику, одновременно являющемуся ее учредителем (доходы начислены не как застрахованному лицу, а как собственнику организации);

- арендная плата, выплачиваемая организацией работнику за сдачу им своего имущества в аренду этой организации.

Исчерпывающий перечень категорий граждан, являющихся застрахованными лицами, определен в п.272 Положения о страховой деятельности;

2) в облагаемой базе не учтены доходы, начисленные некоторым застрахованным лицам:

- обучающемуся, который привлекался к оплачиваемым работам в период прохождения практики, производственного обучения или стажировки;

- работнику организации за выполнение обязанностей члена наблюдательного совета этой организации;

- работнику непосредственно его нанимателем, а не профсоюзной организацией за выполнение обязанностей неосвобожденного председателя профкома;

- главе крестьянского фермерского хозяйства (не учтен его доход);

- руководителю организации, являющемуся единственным собственником ее имущества;

3) в облагаемую базу включены доходы застрахованных лиц, на которые не начисляются страховые взносы, например расходы организации, носящие производственный характер (расходы на проведение культурно-массовых мероприятий, семинаров, совещаний), а также расходы, включенные в Перечень № 115 (поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях, сумма командировочных расходов, выплаченная работнику сверх установленных законодательством норм);

4) в облагаемую базу не включены выплаты в пользу застрахованных лиц, носящие социальный характер:

- компенсация расходов на приобретение учебной и методической литературы педагогическим работникам учреждений образования;

- компенсация расходов работника на аренду жилья (если организация непосредственно арендует жилье, то ее расходы не включаются в облагаемую базу, так как носят производственный характер);

- удешевление стоимости питания работников;

- стоимость услуг по вакцинации работников;

- стоимость подарков к праздникам 23 февраля и 8 Марта;

- стоимость приобретенных за счет средств работодателя путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь работникам (стоимость путевок детям работников не включается в облагаемую базу);

- стоимость приобретенных работодателем для работников кондитерских наборов.

Ошибка 3. Неприменение минимального размера объекта для начисления страховых взносов (с 1 июля 2014 г. до 1 августа 2015 г.)

С 1 июля 2014 г. до 1 августа 2015 г. действовала норма в Положении № 1297, согласно которой сумма страховых взносов, подлежащая уплате страхователем в отношении каждого застрахованного лица, должна была быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера 60 % средней заработной платы рабочих и служащих в Республике Беларусь за месяц, предшествующий месяцу их начисления, пропорционально отработанному времени.

Ошибка 4. Нарушение срока уплаты страховых взносов

В п.5 Положения № 1297 предусмотрено, что страхователи уплачивают страховые взносы в белорусских рублях не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы.

Таким образом, уплата страховых взносов должна осуществляться не реже одного раза в квартал, если страхователем начислялись страховые взносы.

При совпадении сроков уплаты страховых взносов с выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, установленными и объявленными Президентом Республики Беларусь нерабочими, уплата страховых взносов производится в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням (п.7 Положения № 1297).

Пример ошибки: страхователь уплатил страховые взносы за I квартал 2016 г. 26 апреля 2016 г.

Ошибка 5. Применение неправильного страхового тарифа

Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования» установлены страховые тарифы (базовые) по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для:

• страхователей - бюджетных организаций - 0,1 % (до 1 января 2016 г. указанный страховой тариф применялся бюджетными организациями только к выплатам в пользу застрахованных, осуществляемым за счет средств республиканского и местных бюджетов, к выплатам за счет иных средств применялся страховой тариф 0,6 %);

• иных страхователей - 0,6 %.

Названным Указом также утверждены Правила установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов (далее - Правила).

Типичные ошибки в применении страхового тарифа:

• применение небюджетными организациями страхового тарифа, установленного для бюджетных организаций;

• применение до 1 января 2016 г. бюджетными организациями страхового тарифа 0,1 % к выплатам, осуществляемым за счет внебюджетных средств;

• неприменение надбавки к страховому тарифу или скидки с него. Применение установленных страховщиком надбавок и скидок со страхового тарифа обязательно;

• применение надбавки или скидки со страхового тарифа за пределами года, на который она установлена. Согласно п.18 Правил надбавки и скидки действуют с 1 января по 31 декабря года, на который они установлены. Например, скидка со страхового тарифа, установленная на 2015 год, на выплаты, начисляемые с 1 января 2016 г., не применяется. Нужно применять скидку (или надбавку), установленную страховщиком на 2016 год (если она установлена), либо начислять страховые взносы исходя из базового страхового тарифа (если скидка или надбавка не установлена);

• применение страхового тарифа на текущий год к выплатам, начисленным за периоды предыдущих годов. К доначисленным страхователем выплатам в пользу застрахованного должен применяться страховой тариф, действовавший в том году, в котором должны были быть начислены ранее выплаты.

Ошибка 6. Неправильное распределение среднего заработка по месяцам

Выплаты в пользу застрахованных лиц в виде среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, за периоды, приходящиеся на разные месяцы, признаются объектом для начисления страховых взносов в соответствующей части в том месяце, на который приходятся данные периоды (часть третья п.2 Положения № 1297).

Пример На 2016 год страхователю установлен страховой тариф 0,48 %, на 2017 год - 0,6 %. Работник уходит в трудовой отпуск с 19 декабря 2016 г. по 15 января 2017 г. В декабре ему начисляется средний заработок, сохраняемый на время трудового отпуска, в размере 500 руб. Этот заработок страхователем учтен в полном размере в декабре 2016 г., на него начислены страховые взносы в размере 2,4 руб. (500 х 0,48 /100), в то время как часть заработка за 13 дней декабря 2016 г. (с 19 по 31 декабря) в размере 232,14 руб. следовало отнести на декабрь, а часть заработка в размере 267,86 руб. за оставшиеся 15 дней (с 1 по 15 января 2017 г.) - на январь. Соответственно, страховые взносы за декабрь составят 1,11 руб. (232,14 х 0,48 / 100), за январь - 1,61 руб. (267,86 х 0,6 / 100), а всего 2,72 руб. Таким образом, в результате неправильного распределения среднего заработка страхователь недоначислил 0,32 руб. На эту сумму также будет начислена пеня.

Ошибка 7. Неуплата страховых взносов, штрафов, пеней правопреемником реорганизованного страхователя

В случае реорганизации страхователя его обязательства по уплате страховых взносов, штрафов, пеней сохраняются данным страхователем и (или) переходят к его правопреемнику в соответствии с передаточным актом или разделительным балансом (п.351 Положения о страховой деятельности).

В ходе проверок выявляются ситуации, когда реорганизованный страхователь не начислил и не уплатил страховые взносы за определенный период своей деятельности (как правило, после принятия решения о реорганизации), а правопреемник также «забыл» это сделать. В итоге правопреемнику доначисляются страховые взносы и начисляется пеня.

Ошибка 8. Правопреемник реорганизованного лица при доначислении за него страховых взносов применяет страховой тариф, установленный для правопреемника, а не для реорганизованного лица

Обязательства реорганизованного лица, в том числе по начислению и уплате страховых взносов, должны быть исполнены правопреемником в соответствии с условиями, которые действовали для реорганизованного лица. Если правопреемником был занижен страховой тариф, то ему доначисляются страховые взносы и начисляется пеня.

Ошибка 9. Неуказание в платежных инструкциях наименования платежа

Страховые взносы, а также иные платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются путем представления в банк отдельных платежных инструкций в соответствии с назначением платежей: страховые взносы - код платежа 10001, штрафы - код платежа 10002, пени - код платежа 10003, средства, возмещаемые страховщику вследствие реализации им права требования к лицу, ответственному за вред, причиненный жизни или здоровью застрахованного лица (кроме случая, если ответственным за вред является страхователь данного застрахованного лица), - код платежа 10005 (п.16 Положения № 1297).

Некоторые страхователи не указывают наименование (код платежа). Ответственность за данное нарушение законодательством не установлена.

Ошибка 10. Непредставление в банк платежных инструкций на перечисление страховых взносов в причитающемся к уплате размере в связи с арестом средств на счете

В случае неисполнения обязательства по уплате страхователем страховых взносов в связи с наложением ареста на денежные средства, находящиеся на его счетах в банке, пени за несвоевременную уплату этих взносов не начисляются при условии своевременной подачи страхователем в обслуживающий его банк платежных инструкций на перечисление страховых взносов страховщику (п.12 Положения № 1297).

Таким образом, в данном случае страховщиком будет начислена пеня в связи с непредставлением в банк платежных инструкций.

12.10.2016

Борис Бондарик, начальник управления страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах»