Материал помещен в архив

РЕАЛИЗАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПУТЕВОК В ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЙ ЛАГЕРЬ ДЛЯ ДЕТЕЙ РАБОТНИКОВ

Ситуация Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН) без уплаты НДС, оплатила путевку в оздоровительный лагерь для ребенка сотрудника. Сотрудник возмещает стоимость путевки полностью. Возникают ли в данной ситуации какие-либо объекты налогообложения? Как правильно отразить операцию в бухгалтерском учете?

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. названный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий и сравнение норм см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Сумма возмещения стоимости путевки включается в налоговую базу налога при упрощенной системе

Объектом налогообложения налогом при упрощенной системе признается валовая выручка (п.1 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.2 ст.288 НК).

Объекты, не включаемые в валовую выручку, перечислены в части пятой п.2 ст.288 НК.

Особенности определения выручки установлены частью шестой п.2 ст.288 НК.

В отношении сумм возмещения работниками стоимости приобретенных для своих детей путевок в оздоровительные лагеря ст.288 и в целом главой 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения» НК никаких особенностей не установлено. Поэтому передача путевки работнику отражается как ее реализация. Возмещение стоимости путевки работником признается организацией выручкой от реализации.

Следовательно, выручка от реализации путевки включается в налоговую базу для исчисления налога при упрощенной системе.

Бухгалтерский учет приобретения и реализации путевки

В бухгалтерском учете приобретенные путевки учитываются на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы», к примеру, субсчет 13 «Денежные документы» (часть шестнадцатая п.16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, далее - Инструкция № 50).

Для обобщения информации о расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (часть первая п.57 Инструкции № 50).

Доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств, включаются в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности) (абзацы 1, 2 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Аналогичные нормы установлены частями четырнадцатой и девятнадцатой п.70 Инструкции № 50.

В бухгалтерском учете приобретение и выдача путевки отражается записями:

Примечание. Путевка реализуется по цене за вычетом государственной дотации.

Дотации на удешевление путевок поступают на счета организаций, на балансе которых находятся оздоровительные лагеря (п.8 Положения о порядке организации оздоровления детей в оздоровительных, спортивно-оздоровительных лагерях, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 02.06.2004 № 662).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2024 г. действует Положение об организации оздоровления детей в воспитательно-оздоровительных, спортивно-оздоровительных лагерях, утв. постановлением Совмина от 15.07.2024 № 509.

Приказом Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения от 31.03.2016 № 15-о «Об установлении размеров средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения на удешевление стоимости одной путевки в оздоровительные, спортивно-оздоровительные лагеря в летний период 2016 года» по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерством финансов Республики Беларусь размеры средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения на удешевление стоимости одной путевки в летний период 2016 года установлены в размерах:

• в оздоровительный лагерь с дневным пребыванием детей сроком 18 дней - 660,0 тыс. руб.;

• в оздоровительный лагерь труда и отдыха с дневным пребыванием детей сроком 18 дней - 740,0 тыс. руб.;

• в спортивно-оздоровительный лагерь с дневным пребыванием детей сроком 18 дней - 750,0 тыс. руб.;

• в оздоровительный лагерь с круглосуточным пребыванием детей сроком не менее 9 дней - 680,0 тыс. руб.;

• в оздоровительный лагерь с круглосуточным пребыванием детей сроком 18 дней - 1 600,0 тыс. руб.;

• в спортивно-оздоровительный лагерь с круглосуточным пребыванием детей сроком не менее 9 дней - 800,0 тыс. руб.;

• в спортивно-оздоровительный лагерь с круглосуточным пребыванием детей сроком 18 дней - 1 800,0 тыс. руб.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2016 г. п.1 приказа № 15-о на основании приказа Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения от 29.06.2016 № 29-О изложен в новой редакции.

26.05.2016

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»