Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
СОЦИАЛЬНЫЕ ОТПУСКА: ОСНОВАНИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ, ИСТОЧНИКИ ОПЛАТЫ, БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Отпуск - это освобождение от работы по трудовому договору на определенный период для отдыха и иных социальных целей с сохранением прежней работы и заработной платы в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Республики Беларусь (далее - ТК).
Работникам предоставляются следующие виды отпусков (ст.150 ТК):
• трудовой: основной и дополнительный;
• социальные отпуска:
- по беременности и родам (раздел 1 таблицы);
- по уходу за детьми (раздел 2 таблицы);
- в связи с получением образования (раздел 3 таблицы);
- в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС (раздел 4 таблицы);
- по уважительным причинам личного и семейного характера (разделы 5, 6 таблицы).
Перечень социальных отпусков, предусмотренных ТК, является исчерпывающим.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. согласно части первой ст.150 ТК (в редакции Закона Республики Беларусь от 18.07.2019 № 219-З, далее - Закон № 219-З) под отпуском понимается освобождение от работы по трудовому договору на определенный период для отдыха и иных социальных целей с сохранением прежней работы и среднего заработка в случаях, предусмотренных ТК. |
 |
Обратите внимание! Статьей 183 ТК установлено, что: • право на социальные отпуска работников не зависит от продолжительности, места и вида работы, наименования и организационно-правовой формы организации; • на время социальных отпусков сохраняется прежняя работа и в случаях, предусмотренных ТК или коллективным договором, соглашением, заработная плата; • социальные отпуска предоставляются сверх трудового отпуска; • социальные отпуска предоставляются за тот календарный год, в котором работник имеет на них право. В случаях неиспользования социального отпуска в текущем календарном году на следующий рабочий год он не переносится и денежной компенсацией, в том числе при увольнении, не заменяется.
От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. согласно части третьей ст.183 ТК (в редакции Закона № 219-З) на время социальных отпусков сохраняется прежняя работа и в случаях, предусмотренных данным Кодексом или коллективным договором, соглашением, - заработная плата (средний заработок). |
Рассмотрим основания предоставления социальных отпусков, источники их оплаты, а также порядок отражения их в бухгалтерском и налоговом учете.
| Вид отпуска | ||||
| основание предоставления | документы для предоставления | нормативный документ, регулирующий порядок оплаты | источник оплаты | бухгалтерская запись, обоснование записи |
| Женщинам предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью 126 календарных дней (в случаях осложненных родов, в том числе рождения двоих и более детей, - 140 календарных дней). Женщинам, постоянно (преимущественно) проживающим и (или) работающим на территории радиоактивного загрязнения, предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью 146 календарных дней (в случаях осложненных родов, в том числе рождения двоих и более детей, - 160 календарных дней). За время нахождения в отпуске по беременности и родам назначается и выплачивается государственное пособие по государственному социальному страхованию в порядке, установленном законодательством | ||||
| Статья 184 ТК | Листок нетрудоспособности | Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее - постановление № 569) | Средства бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь | Д-т 69 - К-т 70. Часть четвертая п.55 и приложение 44 к Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. в часть четвертую п.55 Инструкции № 50 внесены изменения постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2018 № 74: начисленные пособия за счет отчислений в бюджет фонда отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| Работающим женщинам независимо от трудового стажа по их желанию наниматель обязан предоставить после окончания отпуска по беременности и родам отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет предоставляется по усмотрению семьи работающим отцу или другому родственнику, члену семьи ребенка в случае выхода матери ребенка на работу (службу), учебу (при получении профессионально-технического, среднего специального, высшего или послевузовского образования в дневной форме получения образования), прохождения подготовки в клинической ординатуре в очной форме, а также если она является индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом, творческим работником, лицом, осуществляющим ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма (за исключением лиц, приостановивших соответствующую деятельность в порядке, установленном законодательством). В случае установления опеки над ребенком отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет предоставляется работающему опекуну. За время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет назначается и выплачивается ежемесячное государственное пособие по государственному социальному страхованию в порядке, установленном законодательством. | ||||
| Статьи 185, 271 ТК. От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. в ст.185 и 271 ТК внесены изменения Законом № 219-З. Статья 185 ТК дополнена случаями, при наступлении которых работающие отец или другой родственник, член семьи ребенка будут иметь вместо матери право на отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, а именно, если мать работает в представительстве международной организации в Республике Беларусь, дипломатическом представительстве, консульском учреждении иностранного государства, аккредитованных в Республике Беларусь. Трудовая и иная деятельность матери ребенка должна осуществляться на территории Беларуси, иначе отпуск предоставляться не будет |
Заявление работника, копия свидетельства о рождении ребенка, приказ руководителя организации |
Размеры и условия выплаты пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет установлены ст.13 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей». От редакции «Бизнес-Инфо» Следует руководствоваться ст.13 Закона № 7-З в редакции Закона Республики Беларусь от 30.06.2017 № 33-З. Порядок вступления в силу изменений определен ст.5 Закона № 33-З |
Средства бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь | Д-т 69 - К-т 70. Часть четвертая п.55, приложение 44 к Инструкции № 50 |
| Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет установлен Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утвержденным постановлением № 569. От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 декабря 2017 г. вышеназванное Положение на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2017 № 952 изложено в новой редакции.Для назначения пособия помимо заявления необходимо в комиссию по назначению государственных пособий представить документы, поименованные в п.23 названного Положения. Размеры государственных пособий семьям, воспитывающим детей, см. здесь | ||||
| Гарантии и компенсации, в том числе отпуска, предусмотренные работникам, совмещающим работу с получением образования, предоставляются только по основному месту работы (часть первая ст.349 ТК) | ||||
|
Отпуск в связи с получением общего, среднего, специального образования на уровне общего среднего образования в вечерней или заочной форме получения образования | ||||
| Работникам, получающим общее среднее образование, специальное образование на уровне общего среднего образования в вечерней или заочной форме получения образования, предоставляется на период итоговой аттестации при получении общего среднего образования отпуск продолжительностью не менее 20 календарных дней, а при получении общего базового образования - не менее 9 календарных дней с сохранением средней заработной платы по основному месту работы. Работникам, допущенным к аттестации в порядке экстерната при получении общего базового образования, предоставляется отпуск продолжительностью не менее 17 календарных дней, а допущенным к аттестации в порядке экстерната при получении общего среднего образования - не менее 20 календарных дней с сохранением средней заработной платы по основному месту работы | ||||
| Статья 208 ТК | Справка-вызов учебного заведения, приказ о предоставлении отпуска, бухгалтерская справка-расчет среднего заработка за дни отпуска |
Глава 2 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47). От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 января 2018 г. следует руководствоваться главой 2 Инструкции № 47 в редакции постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 4 |
Средства организации, учитываемые при налогообложении прибыли (примечание 1) |
Д-т 20, 23, 25, 26, 44 и другие счета учета затрат - К-т 70 (примечание 2). Пункты 9-13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102); часть вторая п.55 Инструкции № 50 |
|
Отпуска в связи с получением образования работникам, получающим профессионально-техническое образование в вечерней или заочной форме получения образования | ||||
| Работникам, получающим профессионально-техническое образование в вечерней или заочной форме получения образования по направлению нанимателя либо в соответствии с коллективным или трудовым договором, предоставляется отпуск с сохранением средней заработной платы по основному месту работы следующей продолжительности: 1) на период выполнения контрольных работ, сдачи зачетов и экзаменов в учебном году: на первом и втором курсах - до 10 календарных дней; на третьем курсе - до 20 календарных дней; 2) для подготовки и прохождения итоговой аттестации - 20 календарных дней. Работникам, получающим профессионально-техническое образование в вечерней или заочной форме получения образования при отсутствии направления нанимателя либо иных оснований, предусмотренных коллективным или трудовым договором, могут предоставляться отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью, предусмотренной частью первой ст.211 ТК.. От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. в части первой ст.211 ТК слова «средней заработной платы» заменены словами «среднего заработка» Законом № 219-З | ||||
| Статья 211 ТК | Справка-вызов учебного заведения, приказ о предоставлении отпуска, бухгалтерская справка-расчет среднего заработка за дни отпуска |
Глава 2 Инструкции № 47 | Средства организации, учитываемые при налогообложении прибыли, если обучение производится по направлению нанимателя либо в соответствии с коллективным или трудовым договором | Д-т 20, 23, 25, 26, 44 и другие счета учета затрат - К-т 70. Пункты 9-13 Инструкции № 102; часть вторая п.55 Инструкции № 50 |
|
Отпуск для прохождения вступительных испытаний при приеме в учреждения образования для получения среднего специального и высшего образования | ||||
| Работникам, допущенным к вступительным испытаниям при приеме в учреждения образования для получения среднего специального образования, предоставляется отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью не менее 7 календарных дней, а в учреждения образования для получения высшего образования - не менее 12 календарных дней, не считая времени на проезд к месту нахождения учреждения образования и обратно. Данное требование носит для нанимателей обязательный характер | ||||
| Статья 212 ТК | Заявление работника, приказ о предоставлении отпуска |
- |
Без сохранения заработной платы |
- |
|
Отпуска в связи с получением образования работникам, получающим среднее специальное, высшее и послевузовское образование в вечерней или заочной форме получения образования | ||||
| Работникам, успешно осваивающим содержание образовательных программ при получении среднего специального образования в вечерней форме получения образования, на период экзаменационной сессии в учебном году предоставляется отпуск: 1) на первом и втором курсах - до 10 календарных дней; 2) на третьем и последующих курсах - до 20 календарных дней. Работникам, успешно осваивающим содержание образовательных программ при получении высшего образования в вечерней форме получения образования, на период установочной или лабораторно-экзаменационной сессии в учебном году предоставляется отпуск: 1) на первом и втором курсах - до 20 календарных дней; 2) на третьем и последующих курсах - до 30 календарных дней. Работникам, успешно осваивающим содержание образовательных программ при получении среднего специального и высшего образования в заочной форме получения образования, на период установочной или лабораторно-экзаменационной сессии в учебном году предоставляется отпуск: 1) на первом и втором курсах - до 20 календарных дней; 2) на третьем и последующих курсах - до 30 календарных дней. Работникам при получении среднего специального и высшего образования в вечерней или заочной форме получения образования предоставляется отпуск: 1) на период сдачи государственных экзаменов - 20 календарных дней; 2) на период подготовки и защиты дипломного проекта (работы) - 90 календарных дней. Работникам при получении послевузовского образования в заочной форме получения образования, успешно выполняющим индивидуальные планы, ежегодно предоставляется отпуск для сдачи кандидатских экзаменов продолжительностью 15 календарных дней. За время отпусков, предоставляемых в связи с получением среднего специального и высшего образования в вечерней или заочной форме получения образования, за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом ст.214 ТК установлено, что работникам, успешно осваивающим содержание образовательных программ, при получении: 1) среднего специального и высшего образования в вечерней или заочной форме получения образования по направлению нанимателя либо в соответствии с заключенными с ними договорами в сфере образования предоставляются гарантии, предусмотренные ст.215 и 216 ТК и иными законодательными актами; 2) среднего специального, высшего и послевузовского образования в вечерней или заочной форме получения образования при отсутствии направления нанимателя, договоров в сфере образования либо иных оснований, предусмотренных коллективным или трудовым договором, могут предоставляться отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью, предусмотренной ст.216 ТК. От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. в ст.215 и 216 ТК внесены изменения Законом № 219-З. Комментарий см. здесь | ||||
| Статья 216 ТК | Справка-вызов учебного заведения, приказ о предоставлении отпуска, бухгалтерская справка-расчет среднего заработка за дни отпуска |
Глава 2 Инструкции № 47 | Средства организации, учитываемые при налогообложении прибыли, если обучение производится по направлению нанимателя либо в соответствии с заключенными с ними договорами в сфере образования | Д-т 20, 23, 25, 26, 44 и другие счета учета затрат - К-т 70. Пункты 9-13 Инструкции № 102; часть вторая п.55 Инструкции № 50 |
| Форма справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других гарантий, связанных с обучением в учреждении образования, утверждена приказом Министерства образования Республики Беларусь от 04.04.1995 № 114. Справка-вызов за соответствующий курс обучения направляется учреждением образования в начале учебного года всем студентам заочной формы обучения (п.6 Положения о курсовых экзаменах и зачетах в высших учебных заведениях, утвержденного приказом Министерства образования Республики Беларусь от 22.08.1994 № 235-А). Справка-вызов состоит из двух частей: 1) первая часть (справка-вызов) - заполняет учреждение образования. В этой части справки учреждение образования делает отметку об успешности выполнения учебного плана. Справка поступает к нанимателю и является основанием для предоставления работнику учебного отпуска; 2) вторая часть (справка-подтверждение) - остается незаполненной и выдается работнику. После окончания сессии учреждение образования ее заполняет, и эта часть служит документом, подтверждающим участие работника в сессии. Условием предоставления и оплаты отпусков в соответствии со ст.216 ТК в связи с получением образования, наряду с заявлением работника и договором с учреждением образования об оказании образовательных услуг, является успешное освоение содержания образовательных программ. Трудовой кодекс не конкретизирует, что следует понимать под успешным освоением содержания образовательных программ. Представляется, что успешность освоения содержания образовательных программ может подтверждаться справкой-вызовом, которая является доказательством успешного прохождения текущей и итоговой аттестаций (сдача экзаменов и зачетов, выполнение других мероприятий, предусмотренных учебными планами и программами) | ||||
|
Отпуска для сдачи вступительных испытаний при приеме в учреждения образования, организации, реализующие образовательные программы послевузовского образования, для получения послевузовского образования | ||||
| Работникам, допущенным к вступительным испытаниям при приеме в учреждения образования, организации, реализующие образовательные программы послевузовского образования, для получения послевузовского образования, могут предоставляться отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью до 12 календарных дней | ||||
| Статья 219 ТК | Заявление, приказ о предоставлении отпуска |
- |
Без сохранения заработной платы |
- |
| Социальный отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 14 календарных дней в году предоставляется следующим категориям работников: 1) заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий; 2) инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС; 3) принимавшим участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятым в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленным или командированным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы | ||||
| Часть вторая ст.326 ТК | Заявление работника, удостоверение инвалида вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, приказ о предоставлении отпуска |
- |
Без сохранения заработной платы |
- |
| Наниматель обязан по желанию работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 14 календарных дней следующим категориям работников: 1) женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; 11) Героям Беларуси, Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, полным кавалерам орденов Отечества, Славы, Трудовой Славы; 2) ветеранам Великой Отечественной войны и ветеранам боевых действий на территории других государств; 3) осуществляющим уход за больным членом семьи в соответствии с медицинской справкой о состоянии здоровья; 4) инвалидам, работающим на производствах, в цехах и на участках, специально предназначенных для труда этих лиц; 5) иным работникам в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением. В случаях, предусмотренных законодательными актами, отдельным категориям работников наниматель предоставляет кратковременный отпуск без сохранения заработной платы иной продолжительности. Указанные отпуска предоставляются в течение календарного года в период, согласованный сторонами | ||||
| Статья 189 ТК | Заявление работника, свидетельство о рождении детей, удостоверение ребенка-инвалида, заключение МРЭК и медкомиссии о том, что больной нуждается в уходе, удостоверение инвалида и другие подтверждающие документы, приказ о предоставлении отпуска |
- |
Без сохранения заработной платы |
- |
| По семейно-бытовым причинам, для работы над диссертацией, написания учебников и по другим уважительным причинам помимо тех, которые предусмотрены частью первой ст.189 ТК, работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен в течение календарного года отпуск без сохранения заработной платы не более 30 календарных дней, если иное не предусмотрено коллективным договором, соглашением, нанимателем. Уважительность причин оценивает наниматель, если иное не установлено коллективным договором, соглашением | ||||
| Статья 190 ТК | Заявление работника, приказ о предоставлении отпуска |
- |
Без сохранения заработной платы |
- |
|
7. СОЦИАЛЬНЫЙ ОТПУСК РАБОТАЮЩИМ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ | ||||
| Если продолжительность трудового отпуска работника на работе по совместительству меньше, чем продолжительность трудового отпуска по основному месту работы, наниматель по просьбе работника предоставляет ему социальный отпуск соответствующей продолжительности без сохранения заработной платы | ||||
| Часть третья ст.347 ТК | Заявление работника, справка с основного места работы, приказ о предоставлении отпуска |
- |
Без сохранения заработной платы |
- |
Примечание 1. При налогообложении прибыли не учитываются (ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК):
• выплаты, осуществляемые обучающимся работникам, в размере, превышающем размер стипендии, устанавливаемый в соответствии с законодательством (абзац 7 подп.1.3 п.1);
• затраты, связанные с направлением работников на переподготовку, профессиональную подготовку с сохранением им на период получения образования среднего заработка в случаях, предусмотренных частью второй ст.223 ТК (подп.1.221 п.1).
Не учитываются при налогообложении прибыли также расходы на оплату дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков (подп.1.72 п.1 ст.131 НК). Однако эти отпуска являются трудовыми, а не социальными.
В иных случаях НК не устанавливает ограничений по включению в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, расходов на оплату отпусков, в том числе связанных с обучением работников.
Поэтому при включении их в состав затрат, учитываемых при налогообложении, следует руководствоваться п.1 ст.130 НК и нормами по предоставлению и оплате социальных отпусков, установленных ТК.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться ст.169-173 новой редакции НК. |
Примечание 2. В зависимости от того, относятся ли обучающиеся к промышленно-производственному, управленческому, обслуживающему и тому подобному персоналу, расходы на обучение могут быть включены в состав себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг, управленческих расходов, расходов на реализацию, прочих расходов по текущей деятельности (пп.9-13 Инструкции № 102).
03.10.2016
Татьяна Сукристик, аудитор