Материал помещен в архив

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА РАБОТНИКУ: НЕ ВСЕ РАСХОДЫ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ДОМА ПОДЛЕЖАТ НАЛОГОВОМУ ВЫЧЕТУ

Ситуация Работник организации как нуждающийся в улучшении жилищных условий строит одноквартирный жилой дом с заявленной стоимостью 1 680 000 000 неденоминированных рублей (168 000 деноминированных рублей). Строительство осуществляется за счет собственных средств и с привлечением 148 000 000 неденоминированных рублей (14 800 деноминированных рублей) кредитных средств. Строительство не закончено. Для получения имущественного вычета работник представил: 1) заявление с указанием суммы расходов на строительство; 2) справку о нуждаемости в улучшении жилищных условий; 3) свидетельство о государственной регистрации земельного участка; 4) земельно-кадастровый план участка; 5) кредитный договор; 6) документы, подтверждающие фактические затраты на строительство: - договор подряда с ЧП «Строитель» на возведение стен и кровли в 2015 году на сумму 15 000 000 неденоминированных рублей (1 500 деноминированных рублей), акт сдачи-приемки работ, кассовые чеки оплаты выполненных работ; - квитанции на погашение долга и процентов по кредиту; - кассовые и товарные чеки на приобретение материалов по внутренней отделке жилого дома в 2015-2016 годах (штукатурные растворы, гипсокартон, обои, плитка, двери, ручки и т. д.); - кассовые и товарные чеки на приобретение материалов для электроснабжения (кабели электрические, розетки и т. д.); - кассовые и товарные чеки на приобретение материалов для водоснабжения (трубы, краны, унитаз, умывальник и т. д.); - кассовый и товарный чек на покупку газового котла.

Рассмотрим, как правильно предоставить имущественный налоговый вычет работнику.

Кто имеет право на применение имущественного налогового вычета

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) право на применение имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, имеют плательщики и члены его семьи (супруг (супруга), его не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика):

• состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

• в сумме фактически произведенных ими расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели.

Обратите внимание! При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры с привлечением застройщика и (или) подрядчика фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства индивидуального жилого дома, или цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве, или стоимости строительства квартиры, указанной в справке (либо ее копии), выдаваемой жилищно-строительными кооперативами (часть пятая подп.1.1 п.1 ст.166 НК). При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу) (часть седьмая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Имущественный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на строительство одноквартирного жилого дома, предоставляется после получения плательщиком свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома (часть девятая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

В фактически произведенные расходы на строительство включаются:

• расходы на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома, квартиры;

• расходы на разработку проектно-сметной документации;

• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов (часть десятая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет

При строительстве одноквартирного жилого дома, в том числе за счет кредитных средств, документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, являются:

• справка (ее копия) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающая, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа;

• копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома;

• копия договора о строительстве одноквартирного жилого дома;

• копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг). При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица;

• подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг, за исключением риэлтерских услуг) квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, акты о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы;

• копия кредитного договора;

• документы, подтверждающие фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов и (или) за несвоевременную уплату процентов по ним) (часть третья п.2 ст.166 НК).

Вычету подлежат только расходы по строительной деятельности

Для целей применения имущественного налогового вычета строительством признается строительная деятельность по возведению объекта, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Под объектом строительства понимаются одно или несколько капитальных строений (зданий, сооружений), их части (включая изолированные помещения), инженерные и транспортные коммуникации, их части, иные объекты недвижимого имущества, строительство которых может включать очереди строительства, пусковые комплексы. При этом инженерная инфраструктура - это совокупность инженерных коммуникаций (в том числе сетей) и сооружений, обеспечивающих подачу ресурсов (энергия, вода и др.) и отведение использованных ресурсов (абзац 22 ст.1 Закона Республики Беларусь от 05.07.2004 № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь»).

Как видим, в целях предоставления имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, работы по электро- и водоснабжению относятся к строительству и, следовательно, расходы, понесенные физическим лицом на оплату таких расходов, в том числе приобретение специального оборудования для электро- и водоснабжения, подлежат налоговому вычету.

Под газификацией понимается строительство объектов газораспределительной системы для газификации эксплуатируемого жилищного фонда, которое осуществляется в том числе путем создания потребительского кооператива по проектированию и сооружению газопровода и подключению домов членов кооператива к газовым сетям (см. Указ Президента Республики Беларусь от 02.06.2006 № 368 «О мерах по регулированию отношений при газификации природным газом эксплуатируемого жилищного фонда граждан»).

Таким образом, проектирование и прокладка газопровода к жилому дому, проектирование и выполнение работ по газификации жилого дома относятся к строительству объектов газораспределительной системы и не относятся к строительству самого жилого дома. Следовательно, расходы, связанные с газификацией, а также приобретением для этих целей специального оборудования, не могут быть учтены при предоставлении физическому лицу имущественного налогового вычета.

Резюмируя, поскольку в рассматриваемой ситуации работником организации представлены все необходимые документы, ему организация вправе предоставить имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, на сумму фактически понесенных им расходов, связанных со строительством жилого дома, включая погашение кредита на эти цели, за исключением расходов, связанных с газификацией, а также приобретением для этих целей специального оборудования.

07.02.2017

Марина Константинова, экономист