Материал помещен в архив

ЗАМЕНА ПОКРЫТИЯ ПОЛА: НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Ситуация В офисном помещении организации на полу уложен ковролин. Он потерял внешний вид из-за физического износа. Организация приняла решение о замене изношенного ковролина на новый.

Справочно Ковролин - это мягкое напольное покрытие, предназначенное для настила на все помещение целиком.

Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете замену ковролина?

Определение вида работ при замене покрытия пола (ковролина)

Замена или ремонт покрытия пола в отдельных помещениях без изменения конструкции относится к текущему ремонту (п.А.8 приложения А к ТКП 45-1.04-206-2010 «Ремонт, реконструкция и реставрация жилых и общественных зданий и сооружений. Основные требования по проектированию», утвержденному и введенному в действие приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 15.07.2010 № 267) (http://tnpa.by/#!/DocumentCard/252462/350125).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 февраля 2022 г. работы по замене или ремонту покрытия пола без изменения конструкции включены в перечисление 1 п.А.8 Перечня основных видов работ, выполняемых при текущем ремонте зданий и сооружений, согласно приложению А к СП 1.04.01-2021 «Ремонт и модернизация зданий и сооружений», утв. постановлением Минстройархитектуры от 22.12.2021 № 106.

Замена покрытия пола с изменением его конструкции при износе 60 % и более относится к капитальному ремонту (п.15 приложения Б к ТКП 45-1.04-206-2010).

Соответственно, замена изношенного ковролина на новый в офисном помещении относится к ремонту.

Справочно Строительно-монтажные работы по текущему ремонту выполняются на основании дефектного акта и сметы (п.9 ст.51 Закона Республики Беларусь от 05.07.2004 № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь»). Капитальный ремонт объекта (за исключением садовых домиков, хозяйственных строений и сооружений, необходимых для ведения коллективного садоводства на земельных участках, предоставленных членам садоводческого товарищества для этих целей) осуществляется на основании разрешительной документации, состав, порядок подготовки и выдачи которой устанавливаются с учетом требований законодательных актов Советом Министров Республики Беларусь, если иное не определено Президентом Республики Беларусь (ст.21 названного Закона).

Учет затрат по ремонту покрытия пола при налогообложении прибыли

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК, а также корректировок, определенных с учетом положений ст.30¹ НК. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (п.2 ст.130 НК).

Поскольку офисным помещением пользуются при производстве и реализации продукции, то затраты на его ремонт учитываются при налогообложении прибыли.

Бухгалтерский учет затрат по ремонту покрытия пола

Для обобщения информации о затратах, связанных с управлением организацией, предназначен счет 26 «Общехозяйственные затраты». На этом счете отражаются начисленная амортизация и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, затраты на содержание управленческого персонала, затраты на информационные, аудиторские и другие услуги, другие аналогичные по назначению затраты (часть первая п.28 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

В организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, к управленческим расходам относятся условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 26. Указанные расходы списываются в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»), за исключением случаев, установленных законодательством.

В организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, к управленческим расходам относятся расходы, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию». Данные расходы в полной сумме списываются при определении финансовых результатов в дебет счета 90, субсчет 90-5 (п.10 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

В бухгалтерском учете затраты на замену ковролина отражаются записями:

23.08.2017

Анна Андреева, экономист