Материал помещен в архив

ВОПРОС: Физическим лицом, проживающим на территории Соединенных Штатов Америки, являющимся гражданином Республики Беларусь, в 2017 г. возмездно отчуждена иному физическому лицу находящаяся в собственности квартира, расположенная в г. Минске. Это первое отчуждение физическим лицом недвижимого имущества за последние пять лет.

В 2017 г. на территории Республики Беларусь данное физическое лицо находилось менее 183 дней, т. е. не являлось налоговым резидентом Республики Беларусь.

Обязано ли физическое лицо в данном случае уплатить подоходный налог с физических лиц (далее - подоходный налог)?

ОТВЕТ: В указанной ситуации физическое лицо освобождается от уплаты подоходного налога.

Статьей 153 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс) установлено, что объектом налогообложения подоходным налогом от источников в Республике Беларусь признаются доходы, полученные гражданами либо подданными иностранного государства и лица без гражданства (подданства) (далее - плательщики), как признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, так и не признаваемыми таковыми.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вышеназванная норма содержится в пункте 1 ст.196 Налогового кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

При этом в соответствии с подпунктом 1.5.1 пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества, в том числе предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося на территории Республики Беларусь.

С учетом вышеизложенного в рассматриваемой ситуации доход от отчуждения квартиры является доходом, полученным физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом, от источников в Республике Беларусь, и соответственно является объектом налогообложения подоходным налогом в Республике Беларусь.

Вместе с тем, учитывая норму подпункта 1.33 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса, согласно которой от подоходного налога освобождаются доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками - гражданами Республики Беларусь, в том числе не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество), полученный физическим лицом доход от реализации квартиры не подлежит налогообложению подоходным налогом.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. нормы подпункта 1.5.1 пункта 1 статьи 154 и подпункта 1.33 пункта 1 статьи 163 старой редакции соответствуют нормам подпункта 1.5.1. пункта 1 статьи 197 и пункту 44 статьи 208 новой редакции Налогового кодекса.

23.02.2018

М.К.Поболь, заместитель начальника управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Налогообложение доходов физических лиц от возмездного отчуждения имущества.