Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работникам организации, выполняющим реставрационно-строительные работы на объектах, расположенных вне места постоянной работы, выплачивается компенсация за разъездной характер работы в размере 50 % суточных при однодневных командировках.

Является ли вышеуказанная выплата доходом работников, подлежащим налогообложению подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог)?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 99 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК) работникам устанавливаются компенсации за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие).

Порядок, условия и размеры выплаты таких компенсаций установлены Инструкцией о порядке, условиях и размерах выплаты компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 25 июля 2014 г. № 70 (далее - Инструкция № 70).

Пунктом 7 Инструкции № 70 определено, что компенсация за разъездной характер работы устанавливается в размере, не превышающем размера норм за проживание вне места жительства (суточных), установленных законодательством о возмещении расходов при служебных командировках, с учетом фактического времени пребывания на территории Республики Беларусь или иностранных государств.

Размеры возмещения суточных при служебных командировках в пределах Республики Беларусь установлены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16 июня 2016 г. № 48 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 октября 2019 г. постановление № 48 на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 27.09.2019 № 52 утратило силу. В связи с чем следует руководствоваться постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках». Комментарии см. здесь.

Перечни профессий и должностей работников, которым устанавливается указанная компенсация, размеры, порядок, условия ее выплаты определяются нанимателем (п.8 Инструкции № 70).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 3 августа 2022 г. в п.8 Инструкции № 70 слова «профессий и должностей работников» заменены словами «профессий рабочих и должностей служащих, по» постановлением Минтруда и соцзащиты от 15.07.2022 № 46.

Согласно пункту 1 статьи 153 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные физическими лицами от источников в Республике Беларусь.

При этом от подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках с учетом установленных норм) (абз.7 ч.1 подп.1.3 п.1 ст.163 НК).

При установлении в соответствии с законодательством предельных размеров или норм выплаты компенсаций эти доходы освобождаются от подоходного налога в пределах таких размеров или норм (ч.2 подп.1.3 п.1 ст.163 НК).

Таким образом, поскольку установленная работникам компенсация за разъездной характер работы предусмотрена ТК, связана с выполнением ими трудовых обязанностей и ее размер не превышает размер, установленный законодательством, то данная выплата освобождается от подоходного налога.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы пункта 1 статьи 153 и подпункта 1.3 пункта 1 статьи 163 старой редакции соответствуют нормам пункта 1 статьи 196 и пункта 4 статьи 208 новой редакции НК.

27.04.2018

Отдел консультаций инспекции МНС по Ленинскому району г. Бреста