Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация планирует организовать встречи с потребителями производимой ею продукции, потенциальными клиентами с целью расширения рынков сбыта и увеличения объемов продаж. В ходе проведения мероприятий предполагается обеспечение приглашенных физических лиц - специалистов предприятий питанием.

1. Возникает ли у организации обязанность по удержанию подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) в изложенной ситуации?

2. Можно ли отнести расходы на питание в состав затрат, учитываемых при налогообложении?

ОТВЕТ: 1. В определенных случаях подоходный налог не удерживается.

По мнению автора, налоговое обязательство по подоходному налогу возникнет либо будет отсутствовать в зависимости от сути проводимого мероприятия. Такое суждение связано с нормами ст.153 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Так, объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:

• в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп.2.2 п.2 ст.153 НК);

• в размере стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров (работ, услуг) (подп.2.17 п.2 ст.153 НК).

Значит, если речь идет о презентации продукции, производимой организацией, то оплата питания участников в ходе проведения такого мероприятия не признается доходом физических лиц, облагаемым подоходным налогом.

Если предположить, что проведение мероприятий с клиентами может носить представительский характер, то к представительским расходам целесообразно относить расходы организации на официальный прием представителей других организаций, отдельных лиц в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества (письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.07.2017 № 2-2-10/01238 «О представительских расходах»).

Проведение таких мероприятий должно сопровождаться соответствующим документальным подтверждением расходов организации (приказ о проведении, смета расходов, документы, подтверждающие расходы, и т. п.).

Если речь идет о проведении рекламного мероприятия, то главный критерий - возможность установления конкретных его участников.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации наиболее безопасным с точки зрения исключения доходов из объектов налогообложения будет применение нормы подп.2.2 п.2 ст.153 НК.

2. В рамках проведения презентаций, рекламных акций расходы на питание участников не учитываются при налогообложении прибыли, если расходы на питание относятся к представительским - произведенные расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

Отнесение расходов на питание участников мероприятий в состав затрат, учитываемых при налогообложении, ограничено нормой подп.1.7¹ п.1 ст.131 НК: при налогообложении не учитываются расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий.

Как следует из подп.1.7¹ п.1 ст.131 НК, указанное ограничение не применяется в случаях, когда такие расходы относятся к представительским.

То есть расходы на питание в рамках проведения презентации, рекламного мероприятия не могут быть отнесены в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы п.2 ст.153 и подп.1.71 п.1 ст.131 старой редакции соответствуют нормам п.2 ст.196 и подп.1.4 п.1 ст.173 новой редакции НК.

12.09.2018

Евгений Герштейн, заместитель директора общества с ограниченной ответственностью «РСМ Бел Аудит»