Справочная информация от 23.01.2019
Автор: Клясова Н.

Стандартные налоговые вычеты, применяемые при исчислении подоходного налога: редакции Налогового кодекса Республики Беларусь 2018 и 2019 года

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА: РЕДАКЦИИ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 2018 И 2019 ГОДА

1 января 2019 г. вступил в силу Закон Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З, который внес изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), изложив его в новой редакции.

Рассмотрим изменения в порядке исчисления подоходного налога с физических лиц в части применения стандартных налоговых вычетов. Ранее данную норму регулировала ст.164 НК, а теперь ст.209 НК в новой редакции.

В таблице используется ~~жирный зачеркнутый~~ шрифт для исключенных положений НК и жирный шрифт - для введенных.

НК в редакции 2018 года (примечание)	НК в редакции 2019 года
Статья ~~164~~. Стандартные налоговые вычеты	Статья 209. Стандартные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.~~156~~ НК плательщик имеет право ~~применить~~ следующие стандартные налоговые вычеты:	1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 НК плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1.1. в размере ~~102~~ бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей ~~620~~ бел. руб. в месяц;	1.1. в размере 110 бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 бел. руб. в месяц;
1.2. в размере 30 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.	1.2. в размере 32 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Иждивенцами для целей НК признаются:	Иждивенцами для целей ст.209 НК признаются:
- физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком ~~до достижения им возраста 3 лет~~ или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка	- физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание этого иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка
- обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей; - несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних
-	- инвалиды I и II группы старше 18 лет - для их родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекуна или попечителя
Стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.~~164~~ НК, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором:	Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК, предоставляется с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка, вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим либо об объявлении умершим родителя ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором:
- ребенок достиг 18-летнего возраста
- с обучающимися старше 18 лет, получающими в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, были прекращены образовательные отношения с учреждениями образования	- обучающимися прекращены образовательные отношения с учреждениями образования
- физическое лицо перестало быть иждивенцем; - наступила смерть ребенка или иждивенца; - прекращены опека, попечительство
-	- вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка
Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям ~~(за исключением родителей, лишенных родительских прав)~~, родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.	Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям, родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю ~~установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК~~ стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 57 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца	Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 61 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
Одинокими родителями признаются: - мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения
- родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав	- родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим
- усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке
Предоставление стандартного налогового вычета в размере 57 бел. руб. в месяц вдове (вдовцу), одинокому родителю ~~при их вступлении в брак~~ прекращается с месяца,	Предоставление стандартного налогового вычета в размере 61 бел. руб. в месяц вдове (вдовцу), одинокому родителю прекращается с месяца:
~~следующего за месяцем~~ усыновления (удочерения) ребенка.	усыновления (удочерения) ребенка при вступлении их в брак;
	вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим либо об объявлении умершим второго родителя ребенка.
Родителям, имеющим 2-х и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, ~~установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК~~ стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 57 бел. руб. на каждого ребенка в месяц	Родителям, имеющим 2-х и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 61 бел. руб. в месяц на каждого ребенка
Перенесена из п.2	Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК, предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, в размере, не превышающем 61 бел. руб. в месяц, на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца
1.3. в размере ~~144~~ бел. руб. в месяц	1.3. в размере 155 бел. руб. в месяц
для следующих категорий плательщиков: - физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями; - физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп.3.1-3.4 п.3 ст.13 Закона Республики Беларусь от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»; - физических лиц - Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; - физических лиц - участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах»; - физических лиц - инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет
Перенесена из п.2	Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК, предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, в размере, не превышающем 155 бел. руб. в месяц
2. Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным: - в частях пятой и седьмой подп.1.2 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем 57 бел. руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца; - в подп.1.3 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем 144 бел. руб. в месяц	Перенесена в часть девятую подп.1.2 и часть вторую подп.1.3
3. Установленные в ~~ст.164~~ НК стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику ~~нанимателем~~ по месту основной работы (службы, учебы) ~~плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.~~	2. Установленные в ст.209 НК стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы).
При отсутствии места основной работы (службы, учебы) ~~установленные в ст.164 НК~~ налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:	При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:
- налоговым агентом;	- в течение налогового периода - налоговым агентом;
- налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ~~ст.178~~ НК, по окончании налогового периода ~~при подаче налоговой декларации (расчета)~~.	- по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК.
~~При получении доходов в случае, указанном в части второй п.3 ст.164 НК,~~ стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом	При этом при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом
-	Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц
Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ~~ст.164~~ НК, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму ~~профессиональных налоговых вычетов~~, не превышает в соответствующем календарном квартале ~~1 857~~ бел. руб.	Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц с доходов, полученных соответственно от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности, осуществляемой индивидуально, за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.209 НК, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст.205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 994 бел. руб.
4. Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.~~164~~ НК являются:	3. Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК, предоставляется на основании следующих документов:
- имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений - копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный ~~лист~~ на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке - для родителей несовершеннолетних	- имеющихся у налогового агента сведений о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений - копии свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительного документа на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявления плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке - для родителей несовершеннолетних
- справки о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо решения комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, справки о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание этого иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов
- справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, - для родителей этих лиц. ~~В справке также указывается период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся~~	- справки (ее копии) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся, - для родителей этого лица
- копии удостоверения ребенка-инвалида - для родителей ребенка
-	- копий удостоверения инвалида, свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), иных документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства - для родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекунов или попечителей инвалидов I и II группы; - копии решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей) - для усыновителей (удочерителей)
- копии выписки из решения органов опеки и попечительства - для опекунов и попечителей; - копии выписки из решения органов опеки и попечительства либо копии договора об условиях воспитания и содержания детей, копии удостоверения на право представления интересов воспитанников - для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа
- копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца - для приемных родителей	- копии договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверения (его копии) установленного образца - для приемных родителей
- справки, выдаваемой органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащей сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения, - для одиноких родителей; - копии свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка - для вдов (вдовцов), одиноких родителей; - выписки (ее копии) из трудовой книжки либо справки о месте работы, службы и занимаемой должности - для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках); - копии решения суда о лишении родительских прав, об отмене усыновления (удочерения) - для одиноких родителей, если второй родитель лишен родительских прав либо перестал быть родителем вследствие отмены факта усыновления (удочерения)
-	копии решения суда о безвестном отсутствии, об объявлении умершим супруга (супруги), второго родителя ребенка - для одиноких родителей
5. Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подп.1.3 п.1 ст.~~164~~ НК являются ~~у категорий плательщиков, указанных~~:	4. Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.3 п.1 ст.209 НК, предоставляется на основании следующих документов:
- ~~в абзацах втором и третьем подп.1.3 п.1 ст.164 НК, -~~ удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, дающее право на льготы в соответствии со ст.18 или 19 Закона Республики Беларусь от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;	- удостоверения пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, дающего право на льготы в соответствии со ст.18 или 19 Закона Республики Беларусь от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;
- ~~в абзаце четвертом подп.1.3 п.1 ст.164 НК, -~~ книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси», орденские книжки, для полных кавалеров орденов Отечества - свидетельство к ордену Отечества, а при отсутствии этих документов - справка военного комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение орденами);	- книжек Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельства к званию «Герой Беларуси», орденских книжек, для полных кавалеров орденов Отечества - свидетельства к ордену Отечества, а при отсутствии этих документов - справки военного комиссариата, подтверждающей указанные звания (награждение орденами);
- ~~в абзаце пятом подп.1.3 п.1 ст.164 НК, -~~ удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 г. либо Советом Министров Республики Беларусь; удостоверение инвалида Отечественной войны; удостоверение инвалида о праве на льготы; удостоверение о праве на льготы; пенсионное удостоверение с записью «Ветеран Великой Отечественной войны»; удостоверение участника войны; удостоверение; свидетельство о праве на льготы; «Пасведчанне iнвалiда»; удостоверение инвалида боевых действий на территории других государств; удостоверение ветерана боевых действий на территории других государств;	- удостоверения (свидетельства) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 г. либо Советом Министров Республики Беларусь; удостоверения инвалида Отечественной войны; удостоверения инвалида о праве на льготы; удостоверения о праве на льготы; пенсионного удостоверения с записью «Ветеран Великой Отечественной войны»; удостоверения участника войны; свидетельства о праве на льготы; «Пасведчання iнвалiда»; удостоверения инвалида; удостоверения инвалида боевых действий на территории других государств; удостоверения ветерана боевых действий на территории других государств; иные удостоверения;
- ~~в абзаце шестом подп.1.3 п.1 ст.164 НК, -~~ «Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности	- «Пасведчання iнвалiда», удостоверения инвалида, в которых содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности
6. Документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов в соответствии со ст.164 НК, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.	5. Документы, являющиеся основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту или налоговому органу не представляются.
Индивидуальным предпринимателем (нотариусом, адвокатом) документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов ~~в соответствии со ст.164 НК~~, представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты	Индивидуальным предпринимателем (нотариусом, адвокатом) документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов, представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты. От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально) согласно приложению 6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2

Примечание. Размеры вычетов приведены в соответствии с п.5 и приложением 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2021 г. размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в ст.209 НК с учетом изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З. Комментарий см. здесь.

23.01.2019

Наталья Клясова, экономист