Материал помещен в архив

ВОПРОС: Гражданка, являющаяся налоговым резидентом Республики Беларусь, получила в 2018 г. доход от своей тети в виде дарения 1/2 части жилого дома.

Нужно ли ей по окончании календарного года представлять налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация по подоходному налогу) в налоговый орган? В каком порядке определяется размер налоговой базы для целей исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог)?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 мая 2023 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц согласно приложению 1 к постановлению № 100 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 31.03.2023 № 13. Комментарии см. здесь.

ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 1.18 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действовавшей в 2018 г.; далее - Налоговый кодекс) и приложением 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 г. № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29) в 2018 г. от подоходного налога освобождаются доходы, получаемые физическим лицом в результате дарения (как в денежной, так и в натуральной формах) от иных физических лиц, не являющихся его близкими родственниками и свойственниками, в размере, не превышающем 6 116 руб., в сумме от всех таких лиц в течение календарного года.

Дарение части дома является для гражданки доходом, полученным ею в натуральной форме. При этом в рассматриваемой ситуации такой доход был получен гражданкой от тети, которая в соответствии с положениями части второй подпункта 2.1 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса не относится к лицам, состоящим с ней в отношениях близкого родства или свойства.

Согласно абзацу второму части второй пункта 1 статьи 157 Налогового кодекса при получении физическим лицом дохода от другого физического лица в натуральной форме в виде капитального строения налоговая база подоходного налога определяется в размере его оценочной стоимости, определенной на дату получения дохода территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. При отсутствии такой стоимости - в размере стоимости, определенной в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц.

Справочно Порядок оценки принадлежащих физическим лицам капитальных строений (зданий и сооружений (их частей), в том числе жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), нежилых помещений, хозяйственных построек, гаражей, иных зданий и сооружений, включая не завершенные строительством), машино-мест, для исчисления налога на недвижимость определен Положением о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28 марта 2008 г. № 187.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 августа 2022 г. Указ № 187 утратил силу Указом от 24.08.2022 № 298 «О налогообложении». Комментарий см. здесь.

При получении доходов в натуральной форме датой фактического получения дохода является день передачи такого дохода (подп.1.3 п.1 ст.172 Налогового кодекса).

Таким образом, в целях определения дохода, подлежащего налогообложению подоходным налогом и полученного гражданкой от тети в виде дарения 1/2 части жилого дома, стоимость этого имущества определяется на дату его получения территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним исходя из оценочной стоимости этой части жилого дома, а в случае отсутствия такой стоимости - в размере стоимости, определенной в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц.

Если размер дохода, полученного гражданкой в натуральной форме в виде 1/2 части жилого дома, не превысит установленный подпунктом 1.18 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса и приложением 9 к Указу № 29 предел - 6 116 руб., и других доходов от иных физических лиц в течение 2018 г. гражданка не получала, то полученный ею доход по окончании календарного года декларированию не подлежит.

В ином случае гражданка обязана представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по подоходному налогу за 2018 г. и уплатить подоходный налог, исчисленный налоговым органом с суммы, превышающей установленный законодательством предельный размер льготы.

11.01.2019

Л.М.Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Декларирование физическими лицами отдельных видов доходов, полученных в 2018 году.