Материал помещен в архив

ВОПРОС: Гражданин - налоговый резидент Республики Беларусь в течение 2018 г. продал два механических транспортных средства, принадлежащих ему на праве собственности: 14 мая 2018 г. - мотоцикл, 25 октября 2018 г. - автомобиль, технически допустимая общая масса которого не превышала 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышало восьми (далее - легковой автомобиль).

Необходимо ли гражданину декларировать доходы, полученные от продажи имущества, и представлять налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация по подоходному налогу)?

ОТВЕТ: В соответствии с абзацем третьим части первой подпункта 1.33 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действовавшей в 2018 г.; далее - Налоговый кодекс) от подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) освобождаются доходы, полученные физическим лицом - налоговым резидентом Республики Беларусь от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства. Налогообложение доходов от отчуждения механического транспортного средства осуществляется начиная со второго отчуждения такого транспортного средства.

Таким образом, доход, полученный физическим лицом - резидентом Республики Беларусь в 2018 г. от продажи легкового автомобиля, подлежит налогообложению подоходным налогом, поскольку является доходом от возмездного отчуждения второго механического транспортного средства в течение 2018 г., а в отношении дохода, полученного им от продажи первого механического транспортного средства - мотоцикла, применяется льгота, установленная абзацем третьим части первой подпункта 1.33 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса.

Налогообложение дохода, полученного от продажи легкового автомобиля, осуществляется на основании налоговой декларации по подоходному налогу, которую физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту постановки на учет по окончании 2018 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 мая 2023 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц согласно приложению 1 к постановлению № 100 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 31.03.2023 № 13. Комментарии см. здесь.

При определении размера налоговой базы подоходного налога в отношении дохода, полученного от продажи легкового автомобиля, физическое лицо вправе по своему выбору применить имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса:

• в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением легкового автомобиля.

Справочно Перечень расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, определен пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса. При этом для целей применения имущественного налогового вычета при получении доходов от возмездно отчуждаемого имущества расходы, связанные с приобретением этого имущества, на основании пункта 4 статьи 167 Налогового кодекса осовремениваются следующим способом: • расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением и произведенные в белорусских рублях, подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее - Национальный банк) на день осуществления таких расходов. Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату фактического получения доходов от возмездного отчуждения имущества. Если курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Национальным банком на день осуществления таких расходов, больше курса белорусского рубля по отношению к доллару США, установленного Национальным банком на дату фактического получения доходов от возмездного отчуждения имущества, то вышеуказанный пересчет не производится; • расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением и произведенные в иностранной валюте, подлежат пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату фактического получения физическим лицом доходов от возмездного отчуждения имущества.

В целях применения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением имущества, гражданину необходимо одновременно с налоговой декларацией по подоходному налогу представить в налоговый орган документы, подтверждающие осуществление им таких расходов.

Справочно Перечень документов, на основании которых физическому лицу предоставляется имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, установлен пунктом 5 статьи 167 Налогового кодекса;

• в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от продажи легкового автомобиля.

Имущественный налоговый вычет в размере 10 % может быть применен физическим лицом вместо имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества.

11.01.2019

Л.М.Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Декларирование физическими лицами отдельных видов доходов, полученных в 2018 году.