Материал помещен в архив

ВОПРОС: Гражданин - налоговый резидент Республики Беларусь предоставил в 2017 г. другому физическому лицу заем в денежной форме. Заем вместе с процентами был единовременно возвращен гражданину в 2018 г.

Возникает ли в данном случае у гражданина доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог)? Необходимо ли ему представлять в налоговый орган по окончании года налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация по подоходному налогу)?

ОТВЕТ: Согласно пункту 1 статьи 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - Гражданский кодекс) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Следует иметь в виду, что согласно пункту 1 статьи 762 Гражданского кодекса если иное не предусмотрено законодательством или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором.

В соответствии с подпунктом 2.20 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действовавшей в 2018 г.) не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы, полученные физическим лицом в денежной или натуральной форме в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных таким договором.

Таким образом, суммы денежных средств, получаемые гражданином - заимодавцем в виде процентов по договору займа, являются его доходом и подлежат налогообложению подоходным налогом на основании налоговой декларации по подоходному налогу, которую вышеуказанный гражданин обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет по окончании 2018 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 мая 2023 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц согласно приложению 1 к постановлению № 100 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 31.03.2023 № 13. Комментарии см. здесь.

11.01.2019

Л.М.Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Декларирование физическими лицами отдельных видов доходов, полученных в 2018 году.