Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, фактически находящаяся в г. Минске, в связи с производственной необходимостью командирует сотрудников в организации, находящиеся в Минском районе и других близлежащих районах, на автомобилях-такси.

Нужно ли в 2019 году удерживать подоходный налог у сотрудников с суммы средств, затраченных на поездку на автомобилях-такси?

ОТВЕТ: По мнению автора, подоходный налог не удерживается по месту основной работы.

Обратите внимание! До 2019 года при оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождались от подоходного налога с физических лиц фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно (абзац 3 части третьей подп.1.3 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действовавшей в 2018 году (далее - НК-2018)).

В 2019 году при оплате плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно (абзац 3 части третьей п.4 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь в новой редакции (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться ч.3 п.4 ст.208 НК в ред. Закона от 29.12.2020 № 72-З.

Таким образом, НК для освобождения от подоходного налога с физических лиц не содержит исключений в отношении расходов по проезду на автомобилях-такси при оплате плательщику расходов на служебные командировки.

При этом командированному работнику возмещаются расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы по фактическим затратам на основании подлинных проездных документов (часть первая подп.4.1 п.4 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 марта 2019 г. действует Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176. Комментарии см. здесь.

То есть, исходя из норм названной Инструкции, расходы по проезду на автомобилях-такси не являются командировочными и, следовательно, не могут быть освобождены от подоходного налога с физических лиц как командировочные расходы.

Однако объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты стоимости транспортных услуг по перевозке к месту работы (службы, учебы) и обратно, а также при исполнении плательщиками трудовых обязанностей, произведенной за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся для плательщиков местом основной работы (службы, учебы) (подп.2.8 п.2 ст.196 НК).

Справочно До 2019 года объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признавались доходы, полученные плательщиками в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением автомобилей-такси) по перевозке работников организации или индивидуального предпринимателя к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя (подп.2.9 п.2 ст.153 НК-2018).

Таким образом, по мнению автора, возмещаемые работникам по месту основной работы документально подтвержденные суммы на проезд в автомобилях-такси не являются доходом работников. Такие расходы, произведенные не по месту основной работы, подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.

22.03.2019

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»