Материал помещен в архив

ВОПРОС: В строительной организации, находящейся в Витебской области, для ряда работников установлен разъездной характер работы. Строительные работы осуществляются в том числе на территории Российской Федерации.

Для выполнения строительных работ в Российской Федерации организация в марте 2019 г. заключила со страховой организацией договор добровольного страхования своих работников от несчастных случаев и болезней на период поездки за границу и уплатила страховой взнос.

Являются ли указанные расходы организации для ее работников доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Не являются.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Вместе с тем при определении налоговой базы подоходного налога не учитываются доходы, полученные в виде страховых взносов (страховых премий), оплаченных за счет средств нанимателей по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки работника за границу при направлении его в служебную командировку. При этом данные положения применяются также в отношении договоров добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, заключаемых в пользу работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер (абзац 2 подп.1.4 п.1 ст.201 НК).

Таким образом, сумма уплаченного страхового взноса не является для указанных работников доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Справочно В аналогичной ситуации, но применительно к 2018 году, сумма страховых взносов, уплаченных за работников, являлась их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, так как при определении налоговой базы эти расходы не признавалась объектом налогообложения, только если они были связаны со служебной командировкой. Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. При этом не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель (ст.91 Трудового кодекса Республики Беларусь). При этом с учетом того, что указанные расходы связаны с выполнением работником трудовых обязанностей, организация в 2018 году при исчислении подоходного налога не вправе была применить льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК в редакции 2018 года.

28.03.2019

Марина Константинова, экономист