Материал помещен в архив

ВОПРОС: Применяется ежемесячная форма уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Если электронный счет-фактура (далее - ЭСЧФ) к акту оказанных услуг с датой совершения операции от 31.12.2018 г. подписан 10.04.2019, какую дату наступления права на вычет необходимо указать в управлении вычетами?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 6 статьи 132 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 01.01.2019 (далее - НК), предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

• дата отражения предъявленной суммы НДС в бухгалтерском учете по приобретенным, в том числе по безвозмездно полученным, товарам (работам, услугам), имущественным правам;

• дата отражения суммы НДС в книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком;

• дата подписания плательщиком электронно-цифровой подписью ЭСЧФ, являющегося основанием для вычета суммы НДС, либо одна из дат, выбранных плательщиком согласно части второй пункта 6 статьи 132 НК.

При подписании плательщиком электронной цифровой подписью ЭСЧФ:

• не позднее даты представления налоговой декларации по НДС за отчетный период, в котором выполнены условия, установленные статьей 132 НК для осуществления вычета сумм НДС, плательщик вправе произвести вычет сумм НДС за указанный отчетный период при условии, что дата совершения операции в ЭСЧФ приходится на этот же отчетный период;

• после представления налоговой декларации по НДС за отчетный период, в котором выполнены условия, установленные статьей 132 НК для осуществления вычета сумм НДС, и дата совершения операции в ЭСЧФ приходится на этот же отчетный период, плательщик вправе произвести вычет сумм НДС за тот отчетный период, срок представления налоговой декларации по НДС за который следует после подписания плательщиком электронной цифровой подписью ЭСЧФ.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться ч.2 п.6 ст.132 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 29.12.2020 № 72-З: • абз.2 изложен в новой редакции: «не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором выполнены условия, установленные настоящей статьей для осуществления вычета сумм налога на добавленную стоимость, и одновременно не позднее даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за этот отчетный период плательщик вправе произвести вычет сумм налога на добавленную стоимость за указанный отчетный период при условии, что дата совершения операции в электронном счете-фактуре приходится на этот же отчетный период;»; • в абз.3 слово «срок» заменено словами «установленный срок». Комментарий см. здесь.

Таким образом, применительно к ситуации, изложенной в вопросе, при условии, что операции и соответствующие суммы НДС были отражены в бухгалтерском учете в декабре 2018 г., плательщик будет вправе суммы НДС, указанные в ЭСЧФ, подписанном 10.04.2019, принять к вычету либо в налоговой декларации по НДС за январь - март 2019 г., представляемой по сроку 22.04.2019 (20.04.2019 - суббота), либо в налоговой декларации по НДС за январь - апрель 2019 г., представляемой по сроку 20.05.2019, проставив соответственно необходимые даты наступления права на вычет.

15.02.2019

Игорь Скринников, начальник главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам прямой линии «Особенности исчисления НДС и создания ЭСЧФ в 2019 году»