Материал помещен в архив

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ В ЕАЭС

Ситуация Предприятие-производитель отгружает колпачки полимерные укупорочные по внешнеэкономическому контракту индивидуальному предпринимателю Республики Армения. Какие документы от индивидуального предпринимателя - резидента Республики Армения необходимо получить предприятию - резиденту Республики Беларусь для подтверждения нулевой ставки НДС по экспорту?

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в стране назначения, представленное покупателем товаров - резидентом Республики Армения.

Республика Армения является государством - членом Евразийского экономического союза, поэтому при заключении контрактов с субъектами хозяйствования - резидентами Армении следует применять нормы законодательства, распространяющиеся на государства - члены ЕАЭС.

Порядок взимания НДС и контроль за его уплатой в государствах членах - ЕАЭС установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Налогоплательщик-импортер обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик-импортер представляет в налоговый орган документы, предусмотренные п.20 вышеуказанного Протокола, в том числе заявление о ввозе и выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам.

Справочно Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов приведена в приложении 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009. Правила заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов приведены в приложении 2 к этому Протоколу.

Документальное подтверждение фактического вывоза товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов ЕАЭС производится в течение 180 календарных дней с даты отгрузки этих товаров. При этом отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС оборотов по реализации товаров производится применительно к указанному сроку в следующем порядке (часть первая п.5 ст.124 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК):

• при отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, в котором не истек установленный срок, обороты по реализации товаров не отражаются в налоговой декларации (расчете) по НДС;

• при наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по НДС:

- либо того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения;

- либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение;

• при отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются без применения ставки НДС в размере 0 % в налоговой декларации (расчете) по НДС того отчетного периода, в котором истек установленный срок;

• при получении документов, подтверждающих вывоз товаров, по истечении установленного срока и после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) по НДС обороты по реализации товаров с применением ставки НДС в размере 0 % отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации (расчете) по НДС:

- либо того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения;

- либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение.

Обратите внимание! По истечении более 3 лет со дня наступления срока уплаты НДС в связи с отсутствием документов, подтверждающих вывоз товаров, и отражением в налоговой декларации (расчете) оборотов по реализации товаров без применения ставки НДС 0 % уменьшить эти уже ранее отраженные обороты нельзя (часть вторая подп.5.4 п.5 ст.123 НК).

Представление индивидуальным предпринимателем - импортером в налоговые органы Республики Армения заявления о ввозе товаров и передача поставщику - экспортеру Республики Беларусь экземпляра заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа, подтверждающей уплату покупателем косвенных налогов в Республике Армения по ввезенным из Республики Беларусь товарам в полном объеме, является основанием для подтверждения применения поставщиком-экспортером нулевой ставки НДС по отгруженным с территории Республики Беларусь на территорию Республики Армения товарам.

Обратите внимание! В случае отсутствия подтверждения уплаты косвенных налогов в Республике Армения по истечении 180 дней белорусское предприятие - экспортер обязано исчислить и уплатить НДС в Республике Беларусь по соответствующей ставке НДС, предусмотренной для реализованных товаров (20 или 10 %).

Организации - плательщики НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по оборотам, признаваемым объектом налогообложения НДС, обязаны создать электронные счета-фактуры (подп.2.1 п.2 ст.131 НК).

Электронный счет-фактура, если обязанность его создания возникает у плательщика, являющегося продавцом, создается и направляется на Портал (без необходимости его выставления покупателю) в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в налоговой декларации (расчете) по НДС) (п.8 ст.131 НК).

10.06.2019

Материал подготовлен экспертом отдела консультаций АПС «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

О порядке взимания косвенных налогов в соответствии с договором о ЕАЭС.