Материал помещен в архив

ВОПРОС: Подрядчик оказывает заказчику услуги по наладке оборудования. Договором предусмотрена поэтапная приемка оказанных услуг с указанием даты приемки в акте. Акт оказанных услуг за первый этап составлен 21.06.2019 и подписан заказчиком 24.06.2019. В акте указана дата приемки первого этапа оказанных услуг 20.06.2019.

Какую дату при создании электронного счета-фактуры в строке 30 следует указать подрядчику: дату составления акта 21.06.2019, дату совершения операции по акту - 20.06.2019 или дату подписания акта - 24.06.2019?

ОТВЕТ: Дату составления акта - 21.06.2019.

При создании ЭСЧФ в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» помимо номера и даты договора, на основании которого оказываются услуги, указывается документ, подтверждающий их оказание, в том числе его название и дата (часть первая подп.25.1 п.25 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, далее - Инструкция № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 августа 2020 г. следует руководствоваться ч.1 подп.25.1 п.25 Инструкции № 15 в ред. постановления МНС от 30.04.2020 № 8: «25.1. в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав»: номер и дата договора (контракта), на основании которого поставляются (приобретаются) объекты, возвращаются товары и в связи с этим создается ЭСЧФ; документы, подтверждающие поставку (приобретение) объектов, возврат товаров (виды документов, их название, дата, номер, а также, при наличии, код формы и серия документа).». Комментарий см. здесь.

Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее совершения. Наименование и дата составления первичного учетного документа - обязательные его реквизиты (абзац 2 части первой п.2, п.5 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ст.10 Закона № 57-З в ред. Закона от 11.10.2022 № 210-З. Комментарии см. здесь.

Следовательно, в строке 30 указывается дата составления первичного документа - 21.06.2019.

Дата совершения хозяйственной операции 20.06.2019 отражается в строке 3 ЭСЧФ (абзац 2 подп.21.3 п.21 Инструкции № 15).

В рассматриваемой ситуации датой совершения хозяйственной операции и моментом фактической реализации услуг для исчисления НДС будет 20.06.2019 (абзац 3 подп.1.1.2 п.1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций», абзац 3 части третьей п.6 ст.121 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться ч.3 п.6 ст.121 НК в ред. Закона от 29.12.2020 № 72-З. Комментарий см. здесь. С 1 января 2024 г. следует руководствоваться постановлением Минфина от 31.12.2021 № 79 «Об отчетном периоде отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете». Комментарий см. здесь.

Справочно В отдельных случаях датой оказания услуг (выполнения работ) и моментом фактической их реализации в целях исчисления НДС может быть дата составления первичного учетного документа (абзац 4 подп.1.1.2 п.1 названного постановления, абзац 4 части третьей п.6 ст.121 НК).

24.06.2019

Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»