Материал помещен в архив

РАЗМЕР ПРИМЕНЯЕМОЙ СТАВКИ НДС ПРИ ФОРМИРОВАНИИ РОЗНИЧНЫХ ЦЕН НА ПЛОДООВОЩНУЮ ПРОДУКЦИЮ, РЕАЛИЗУЕМУЮ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Ситуация Организация закупает плодоовощную продукцию (картофель свежий, лук репчатый свежий, помидоры (томаты), капусту белокочанную свежую, свеклу столовую свежую, морковь столовую свежую, яблоки свежие) как у импортеров, так и у отечественных сельхозпроизводителей с целью последующей ее реализации через свои розничные объекты торговли. Какую ставку налога на добавленную стоимость следует применять организации при формировании розничной цены на указанную сельскохозяйственную продукцию?

10 % или 20 % в зависимости от вида сельскохозяйственной продукции, ее происхождения, соблюдения определенных условий.

Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 % устанавливается:

• при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов Евразийского экономического союза продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, продукции пчеловодства, животноводства (за исключением пушнины), рыбоводства (подп.2.1 п.2 ст.122 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК);

• при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь (часть первая подп.2.2 п.2 ст.122 НК).

Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287 (далее - Перечень).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться подп.2.2 п.2 ст.122  НК с учетом изменений, внесенных Законом от 29.12.2020 № 72-З. Комментарий см. здесь. С 1 января 2021 г.  следует руководствоваться перечнем продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 % при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь согласно приложению 26 к НК. С 25 июля 2021 г. Указ № 287 на основании Указа от  22.07.2021 № 285 «О налогообложении» утратил силу.  Комментарии см. здесь.

В Перечень включены:

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. действуют единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза, утв. решением Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80.

Для подтверждения отнесения товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь, к продовольственным товарам, в отношении которых может применяться ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 %, Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь (далее - Минсельхозпрод) на основании обращений заинтересованных рассматривает вопросы отнесения отдельных товаров к продовольственным товарам, включенным в Перечень, и выдает соответствующее заключение (часть вторая подп.2.2 п.2 ст.122 НК).

Таким образом, в отношении сельскохозяйственной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений), производимой на территории Республики Беларусь, а также ввозимой и (или) реализуемой на территории Республики Беларусь продукции, произведенной на территории государств - членов Евразийского экономического союза, ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 % применяется безоговорочно.

В отношении продовольственных товаров (в том числе сельскохозяйственной продукции растениеводства), ввезенных на территорию Республики Беларусь, ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 % применяется в случае соблюдения одновременно двух условий:

1) эти товары включены в Перечень;

2) отнесение ввезенных товаров к продовольственным товарам, включенным в Перечень, не вызывает сомнений; в ином случае должно быть получено заключение Минсельхозпрода об отнесении этих товаров к продовольственным товарам, в отношении которых может применяться ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 % (примечание).

В рассмотренной ситуации при формировании розничных цен на плодоовощную продукцию (картофель свежий, лук репчатый свежий, помидоры (томаты), капусту белокочанную свежую, свеклу столовую свежую, морковь столовую свежую, яблоки свежие) размер применяемой ставки налога на добавленную стоимость определяется следующим образом:

Примечание. Заключения выдаются Минсельхозпродом по обращениям заинтересованных только на отдельные виды товаров. Налоговым кодексом не установлено, что наличие такого заключения у плательщиков на момент ввоза товаров на территорию Республики Беларусь, а также при реализации товаров на территории Республики Беларусь является обязательным условием для применения пониженной ставки НДС в отношении всех продовольственных товаров, поименованных в Перечне. Необходимость предоставления Минсельхозпродом указанных заключений должна быть обоснована и обусловлена сложностью либо невозможностью квалификации того или иного товара специалистами на местах (абзац 4 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.01.2013 № 2-1-10/190 «Об основаниях для применения ставки НДС в размере 10 %»).

28.06.2019

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»