Материал помещен в архив

ВОПРОС: Облагаются ли подоходным налогом суточные (по установленным нормам), выплаченные работнику при однодневной командировке в пределах Республики Беларусь, когда принимающая сторона в этот день обеспечивает работника в месте командировки трехразовым питанием и транспортом?

ОТВЕТ: Облагаются.

От подоходного налога с физических лиц освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику), в том числе связанных с возмещением расходов, связанных с исполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках с учетом норм части третьей п.4 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК) (абзац 7 части первой п.4 ст.208 НК).

При оплате плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством (абзац 2 части третьей п.4 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться частью третьей п.4 ст.208 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З (далее - Закон № 72-З). Комментарий см. здесь.

При направлении работника в командировку в пределах Республики Беларусь и за границу на один день возмещение суточных составляет 100 % от размеров, установленных в указанных приложениях (п.21 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176, далее - Положение).

Вместе с тем, если принимающая сторона согласно приглашению берет на себя расходы, связанные с обеспечением командированного работника питанием и транспортом в пределах места командировки, направляющая сторона выплату суточных не производит, за исключением суточных за время нахождения в пути (часть вторая п.20 Положения).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 сентября 2019 г. следует руководствоваться п.20 Положения в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 04.09.2019 № 595. Комментарии см. здесь.

В рассматриваемой ситуации работник выбыл в командировку и прибыл в пункт командирования в один и тот же день. Этот день не является временем нахождения в пути. В этот день принимающая сторона обеспечивает работника питанием и транспортом.

Суточные в данном случае командированному работнику не выплачиваются. Если направляющая сторона выплатила суточные, то сумма такой выплаты подлежит налогообложению подоходным налогом.

Поскольку данная выплата связана с выполнением работником трудовых обязанностей, применение в этом случае льготы, предусмотренной п.23 ст.208 НК, при исчислении подоходного налога неправомерно.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться п.23 ст.208 НК в редакции Закона № 72-З. Комментарии см. здесь и здесь.

29.08.2019

Марина Константинова, экономист