Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация своим работникам, у которых есть дети-школьники, к 1 сентября передала школьные принадлежности в качестве подарка.

1. Облагается ли такая безвозмездная передача НДС?

2. И если облагается, уменьшает ли НДС по безвозмездной передаче налоговую базу налога на прибыль?

ОТВЕТ: 1. Безвозмездная передача облагается НДС.

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.1.1.3 п.1 ст.115 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК). Исключение составляют случаи безвозмездной передачи, перечисленные в подп.2.5, 2.6, 2.9, 2.18 п.2 ст.115 и подп.2.7 п.2 ст.31 НК.

Справочно Под безвозмездной передачей понимаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (часть третья п.1 ст.31 НК).

То есть передача школьных принадлежностей является безвозмездной передачей и соответственно объектом налогообложения НДС. При безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения (часть первая п.14 ст.120 НК).

Моментом фактической реализации при безвозмездной передаче признается день передачи школьных принадлежностей (абзац 2 части первой п.21 ст.121 НК).

Ставка НДС устанавливается 20 % (часть первая п.15 ст.133 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в ч.1 п.15 ст.133 НК внесены изменения Законом от 29.12.2020 № 72-З, не повлиявшие на суть материала. Комментарий см. здесь.

Входной НДС по приобретенным принадлежностям принимается к вычету в общеустановленном порядке (пп.1, 3, 5, 6 ст.132 НК). Однако входной НДС может быть отнесен на увеличение стоимости школьных принадлежностей при их приобретении. В этом случае при безвозмездной передаче налоговая база по НДС увеличится на сумму входного НДС, отнесенного на увеличение стоимости (пп.5, 11 ст.132 НК).

Обратите внимание! По оборотам по безвозмездной передаче физическим лицам организация обязана создать один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (часть вторая подп.8.8 п.8 ст.131 НК).

Справочно Налоговым периодом НДС признается календарный год (п.1 ст.127 НК), отчетным периодом - календарный месяц или календарный квартал (п.2 ст.127 НК).

2. Налог на добавленную стоимость, исчисленный по безвозмездной передаче, при определении налоговой базы налога на прибыль не учитывается.

Рассматриваемая передача школьных принадлежностей является безвозмездной передачей, поэтому в выручку стоимость переданных для школьников товаров не включается (часть вторая п.1 ст.168 НК). Затраты на производство либо приобретение безвозмездно передаваемых товаров, сумма НДС, исчисленного по этой безвозмездной передаче, а также затрат на такую безвозмездную передачу не учитываются при налогообложении (подп.1.19 п.1 ст.173 НК).

Обратите внимание! В декларации по налогу на прибыль оборот по безвозмездной передаче школьных принадлежностей не отражается и при определении налоговой базы налога на прибыль не учитывается.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 февраля 2021 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль для белорусских организаций в ред. постановления МНС от 15.01.2021 № 2. Комментарии см. здесь и здесь.

27.09.2019

Наталья Борисенко, аудитор

По этой теме также см.:

Нужно ли исчислять НДС при вручении подарков работникам организации.