Материал помещен в архив

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВАКЦИНАЦИИ РАБОТНИКОВ ПРОТИВ СЕЗОННОГО ГРИППА: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Проведение вакцинации работников против гриппа

Для предупреждения случаев заболевания гриппом ежегодно в сентябре - ноябре делаются обязательные профилактические прививки в первую очередь тем категориям населения, которые относятся к группам высокого риска заражения гриппом. Контингент, который входит в группу высокого риска заражения гриппом, приведен в п.2 приложения 8 к Санитарным нормам и правилам «Требования к организации и проведению санитарно-противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение заноса, возникновения и распространения гриппа», утвержденным постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 29.12.2012 № 217.

Для остальных работников риск заражения гриппом на рабочем месте не относится к высокому. Однако руководители многих организаций принимают решение о проведении вакцинации своих сотрудников.

На стоимость вакцинации работников начисляются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

Расходы организации, понесенные в связи с проведением профилактических прививок работникам, не предусмотрены в названном перечне и признаются выплатами социального характера в их пользу. Страховые взносы исчисляются со стоимости услуг по вакцинации с учетом НДС (если он предъявлялся) (абзац 2 ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»; часть первая п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297; часть четвертая ст.58 Закона Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении»; часть вторая п.20 Положения о порядке составления и представления отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.07.2017 № 538).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться абз.2 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ч.1 п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694.

Такие выплаты включают в ПУ-3 в том месяце, в котором они начислены (абзац 2 п.16 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета и Инструкции о порядке передачи-приема форм документов персонифицированного учета, утвержденных постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться формой ПУ-3 в ред. постановления Совмина от 30.12.2022 № 945. С 1 января 2024 г. следует руководствоваться п.16 Инструкции № 7 в ред. постановления правления ФСЗН от 18.08.2023 № 11.

Справочно При проведении вакцинации лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) в организации по гражданско-правовым договорам (подряда), взносы в Белгосстрах начисляются только в случае, если согласно договору организация предоставляет им место для выполнения работ (оказания услуг) (абзац 4 п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530).

Учет страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах при проведении обязательной вакцинации

Начисленные в порядке, установленном законодательством, обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) на стоимость расходов по обязательной вакцинации работников при налогообложении прибыли учитываются в составе затрат (подп.2.5 п.2 ст.170 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). В бухгалтерском учете начисление страховых взносов отражается по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на проведение вакцинации работникам (пп.10-12 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, далее - Инструкция № 102; часть вторая п.54, часть шестая п.59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, далее - Инструкция № 50).

Таким образом, при обязательной вакцинации работников в бухгалтерском учете списание расходов на ее проведение и начисление страховых взносов следует отразить:

Страховые взносы при проведении вакцинации работников, не входящих в группу высокого риска заражения гриппом

Если же по решению нанимателя и (или) на основании коллективного трудового договора прививки проводятся для работников, не входящих в группу высокого риска, то такие расходы рассматриваются как выплаты социального характера, не предусмотренные законодательством и произведенные в пользу работников (абзацы 2, 10 подп.1.3 п.1 ст.173 НК).

Поэтому начисленные в порядке, установленном законодательством, страховые взносы на стоимость расходов организации по проведению вакцинации работников, не входящих в группу высокого риска заражения гриппом, при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК). В бухгалтерском учете начисление страховых взносов отражается на счете 90-10 (абзац 19 п.13 Инструкции № 102; часть вторая п.54, часть шестая п.59 Инструкции № 50).

В бухгалтерском учете произведенные расходы по вакцинации работников, не входящих в группу высокого риска заражения гриппом, и начисление страховых взносов отражаются:

30.09.2019

Ксения Семенова, экономист

По этой теме также см.:

1. Обязательная вакцинация работников организации: отражение в бухгалтерском учете.

2. Проведение вакцинации работников здравпунктом организации.

3. Возмещение работнику расходов на проведение вакцинации.