Материал помещен в архив

ПОРЯДОК И ПРИМЕРЫ ЗАПОЛНЕНИЯ ЭЛЕКТРОННОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ. РАЗДЕЛЫ 4 «РЕКВИЗИТЫ ГРУЗООТПРАВИТЕЛЯ И ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЯ» И 5 «УСЛОВИЯ ПОСТАВКИ»

Раздел 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя» электронного счета-фактуры заполняется, если в строке 30 раздела 5 «Условия поставки» в качестве документов, подтверждающих поставку (приобретение) объектов, указана товарно-транспортная накладная формы ТТН-1 (часть первая подп.25.1 п.25 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15; далее - Инструкция № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 августа 2020 г. следует руководствоваться ч.1 подп.25.1 п.25 Инструкции № 15 в ред. постановления МНС от 30.04.2020 № 8: «25.1. в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав»: номер и дата договора (контракта), на основании которого поставляются (приобретаются) объекты, возвращаются товары и в связи с этим создается ЭСЧФ; документы, подтверждающие поставку (приобретение) объектов, возврат товаров (виды документов, их название, дата, номер, а также, при наличии, код формы и серия документа).». Комментарий см. здесь.

Пример Подрядчик выполнил строительные работы для заказчика. В строке 30 ЭСЧФ подрядчик указал «Акт выполненных работ». Раздел 4 ЭСЧФ не заполняется.

Обратите внимание! В строке 25 «Адрес отправки» и строке 29 «Адрес доставки» указываются фактические адреса отправки и доставки, а не юридический адрес (подп.24.4 и 24.8 п.24 Инструкции № 15).

В строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» раздела 5 «Условия поставки» указывается номер и дата договора (контракта), на основании которого поставляются (приобретаются) объекты, возвращаются товары и в связи с этим создается ЭСЧФ, а также документы, подтверждающие поставку (приобретение) объектов, возврат товаров (виды документов, их название, дата, коды типов, серии и номера документов) (часть первая подп.25.1 п.25 Инструкции № 15).

Обратите внимание! Согласно разъяснениям специалистов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС в строке 30 в поле «Вид документа» указывается счет-фактура, из дальнего зарубежья - инвойс с обязательным заполнением раздела 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя». В строке 31 «Дополнительные сведения» при этом можно указать любой иной документ, оформляемый грузоотправителем (перевозчиком) (http://www.belta.by/onlineconference/view/praktika-primenenija-elektronnyh-schetov-faktur-869/).

Особенности заполнения данной строки комитентами изложены в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.08.2016 № 2-1-10/01560 «О порядке выставления ЭСЧФ при реализации товаров в рамках договора комиссии».

В качестве номера договора при его отсутствии должно быть указано «без договора», «оферта».

В строке 31 «Дополнительные сведения» указываются дополнительные сведения или комментарии ко всему ЭСЧФ.

При создании дополнительного или исправленного ЭСЧФ в этой строке указывается причина создания таких ЭСЧФ (части первая и вторая подп.25.2 п.25 Инструкции № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 августа 2020 г. ч.2 подп.25.2 п.25 Инструкции № 15 после слов «исправленного ЭСЧФ» дополнена словами «, исходного ЭСЧФ взамен аннулированного» постановлением МНС от 30.04.2020 № 8. С 22 апреля 2021 г. постановлением МНС от 31.03.2021 № 8 подп.25.2 п.25 Инструкции № 15 после ч.2 дополнен частью следующего содержания: «Причина создания дополнительного или дополнительного без ссылки на ЭСЧФ может не указываться в создаваемом ЭСЧФ при наличии проставленного в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» признака «Возврат товара».».

Пример указания причины создания исправленного ЭСЧФ:

Ошибка в номере договора.

Примеры указания причин создания дополнительных ЭСЧФ:

Частичный (полный) возврат товара покупателем.

Суммовые разницы.

Суммы, увеличивающие налоговую базу по НДС.

Излишнее предъявление НДС покупателю.

Увеличение (уменьшение) стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).

При создании (выставлении) ЭСЧФ правопреемником (правопреемнику) по деятельности реорганизованной организации в форме присоединения, слияния, разделения указываются слова «за реорганизованную организацию» и наименование реорганизованной организации (часть третья подп.25.2 п.25 Инструкции № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 августа 2020 г. ч.3 подп.25.2 п.25 Инструкции № 15 после слова «организацию»» дополнена словами «, а также УНП» постановлением МНС от 30.04.2020 № 8.

10.10.2019

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

По этой теме также см.:

Порядок заполнения электронного счета-фактуры.