Материал помещен в архив

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ НА ЗАГОТОВКУ ОВОЩЕЙ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Ситуация Согласно приказу от 01.10.2019 на основании коллективного договора организация 10 октября 2019 г. выплатила работникам, в том числе бывшим работникам, находящимся на пенсии, материальную помощь для заготовки овощей на зиму в размере 5 БВ (127,5 руб. (25,5 × 5)) каждому. Всего выплачено 5 100 руб. Как оформить выплату помощи и отразить такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете организации?

Документальное оформление выплаты материальной помощи

Наряду с другими видами оказываемой в организации материальной помощи условия оказания материальной помощи на заготовку овощей могут быть закреплены:

• в локальном правовом акте: коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о премировании и оказании материальной помощи и т. д.;

• в трудовом договоре, заключенном с работником.

При этом в ЛПА определяются:

• категории лиц, которым выплачивается материальная помощь (всем работникам организации, только работникам организации с определенным уровнем дохода, работникам организации, включая бывших работников, находящихся на пенсии, и т. д.);

• размер материальной помощи (сумма помощи может определяться в абсолютном выражении, в базовых величинах, в размере, кратном должностному окладу, и др.);

• порядок (алгоритм) оформления материальной помощи (распорядительным документом; путем проставления соответствующей резолюции на заявлении лица, претендующего на получение материальной помощи, и т. д.).

Основанием для начисления и выплаты материальной помощи на заготовку овощей работникам организации является приказ руководителя.

Налоговый учет выплаты материальной помощи на заготовку овощей

Подоходный налог удерживается с учетом льготы

Материальная помощь, выплаченная работникам организации на заготовку овощей, не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей.

В 2019 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков, в размерах, не превышающих (п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК):

• 1 984 руб. - при их выплате работникам, для которых организация является основным местом работы, и бывшим работникам (пенсионерам);

• 131 руб. - при выплате работникам, для которых организация не является основным местом работы (например, при выдаче билетов работникам - внешним совместителям).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться п.23 ст.208 НК в ред. Закона от 27.12.2023 № 327-З.

Справочно Место основной работы - организация или индивидуальный предприниматель, которым в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которых ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абзац 5 части второй ст.195 НК).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. место основной работы - организация, индивидуальный предприниматель, нотариус, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по внешнему совместительству, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов, территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абз.5 ч.2 ст.195 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 230-З).

Следовательно, материальная помощь наряду с иными социальными выплатами для работников организации, в том числе бывших работников (пенсионеров), льготируется в размере 1 984,00 руб.

Если льгота превышена, то следует исчислить подоходный налог, удержать его при выплате матпомощи и перечислить в бюджет в установленные сроки.

Обратите внимание! Если материальная помощь выплачивается не в день выплаты заработной платы, подоходный налог в случае превышения установленных размеров следует удержать при ее выплате и перечислить в бюджет в зависимости от способа выплаты матпомощи (абзацы 2-4 п.6 ст.216 НК):   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. абз.2 и 3 ч.1 п.6 ст.216 НК Законом № 230-З дополнены словами «- для доходов, полученных плательщиком в денежной форме».   Выплата дохода Срок перечисления подоходного налога в бюджет Из кассы за счет наличных денежных средств, полученных в банке Не позднее дня получения наличных денежных средств в банке Путем перечисления на счет физлица в банке Не позднее дня перечисления денежных средств со счета организации на счет физлица в банке либо по его поручению на счета третьих лиц Из кассы (за счет выручки, полученной от реализации) Не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику

На материальную помощь следует начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Оказываемая работникам материальная помощь на заготовку овощей не поименована в Перечне выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Следовательно, данная выплата признается объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах в месяце ее начисления (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее - Положение № 1297), п.7 названного Перечня).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться абз.2 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694.

Обратите внимание! С 1 сентября 2019 г. не является объектом для исчисления страховых взносов в Белгосстрах выплата матпомощи лицам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (часть третья п.2 Положения № 1297).

Сроки уплаты страховых взносов и отражения в отчетности:

В отчете 4-фонд и при заполнении формы ПУ-3 за IV квартал 2019 г. выплаченная материальная помощь отражается в составе показателей октября (месяце ее начисления) (пп.3, 8 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», установленных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.11.2018 № 83, часть первая п.16 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 № 837, абзац 2 части первой п.16 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением правления Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться абз.2 ч.1 п.16 Инструкции № 7 в ред. постановления правления ФСЗН от 24.12.2021 № 14. С 21 января 2022 г. Положение № 40 отменено Указом от 22.11.2021 № 448 с учетом норм Закона № 118-З.  Комментарий см. здесь. С 1 января 2023 г. следует руководствоваться формой ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» согласно приложению 2 к постановлению Минтруда и соцзащиты от 28.11.2022 № 76. С 18 сентября 2024 г. следует руководствоваться ч.1 п.16 Правил № 837 с изменениями, внесенными постановлением Совмина от 12.09.2024 № 670.

В отчете в Белгосстрах - в составе показателей квартала, в котором она начислена (IV квартала 2019 г.) (п.20 Положения о порядке составления и представления отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.07.2017 № 538).

Обратите внимание! Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.08.2019 № 575 форма отчета в Белгосстрах изложена в новой редакции и применяется начиная с отчета за периоды 2020 года. За 2019 год отчет в Белгосстрах представляется по форме с учетом порядка и правил, действовавших до вступления в силу постановления № 575 (п.6 названного постановления).

При расчете налога на прибыль сумма матпомощи не учитывается

В расчете налога на прибыль выплаченная работникам организации материальная помощь на заготовку овощей не учитывается (абзац 5 подп.1.3 п.1 ст.173 НК).

При этом страховые взносы, начисленные на материальную помощь, включаются в состав внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

Иные вопросы, связанные с учетом материальной помощи на заготовку овощей

Поскольку выплаченная работникам материальная помощь на заготовку овощей является выплатой социального характера и не связана с выполнением трудовых обязанностей, она не учитывается:

Выплаченная сумма материальной помощи включается в доход работника, с которого удерживаются алименты (подп.1.11 п.1 перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092, далее - Перечень).

Справочно Алименты не удерживают из материальной помощи (подп.1.11 п.1 Перечня): • на санаторно-курортное лечение и (или) оздоровление несовершеннолетнего ребенка; • в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем; • в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, с болезнью или со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

Отражение в бухгалтерском учете материальной помощи на заготовку овощей

Матпомощь на закупку овощей - выплата социального характера, которая не предусмотрена законодательством, не связана с процессом производства и реализацией продукции (работ, услуг). На основании первичного учетного документа (расчетно-платежная ведомость, справка-расчет, бухгалтерская справка, иной документ) матпомощь и начисленные на нее страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах отражаются на субсчете 90-10 в составе прочих расходов по текущей деятельности того отчетного периода, в котором расходы произведены (абзац 12 п.13, часть вторая п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102), часть вторая п.54, часть шестая п.59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50)).

12.11.2019

Ксения Семенова, экономист