Материал помещен в архив

ВОПРОС: По какой ставке подоходного налога облагаются дивиденды, начисленные и выплаченные с 01.01.2019 организацией - резидентом ПВТ участникам-физлицам?

ОТВЕТ: По ставке 6 % или 0 % при соблюдении условий их применения.

Абзацем 4 подп.1.2 п.1 Декрета Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 № 4 «Об изменении декретов Президента Республики Беларусь» (далее - Декрет № 4) внесены корректировки в часть первую п.31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 (далее - Положение о ПВТ), предусматривающие приведение положений названного Декрета в соответствие с нормами Налогового кодекса Республики Беларусь в части применения ставок подоходного налога для резидентов Парка высоких технологий.

Со вступлением в силу Декрета № 4 доходы, указанные в части первой п.31 Положения о ПВТ, могут облагаться подоходным налогом не по ставке 9 %, а по более льготной ставке, если это предусмотрено законодательными актами (абзац 4 подп.1.2 п.1 Декрета № 4).

Справочно С 1 января 2019 г. Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК) для резидентов Республики Беларусь ставки подоходного налога в отношении доходов в виде дивидендов установлены в следующих размерах (ст.214 НК): • 6 % - если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации (п.5); • 0 % - если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь (п.6).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере шесть (6) % отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.5 ст.214 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 29.12.2020 № 72-З). С 1 января 2021 г. ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере ноль (0) % в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.6 ст.214 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 72-З).

Поэтому к дивидендам, начисленным и выплаченным с 01.01.2019 физлицам резидентами ПВТ, следует применить ставки 6 % или 0 %, предусмотренные пп.5, 6 ст.214 НК при соблюдении условий их применения (абзац 3 п.4 Декрета № 4).

До 19.07.2019 эти ставки не применялись, поскольку часть первая п.31 Положения о ПВТ предусматривала для этих доходов ставку 9 %, а Декрет № 12, которым утверждено это Положение, имеет большую юридическую силу, чем НК (п.2 ст.23 Закона Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах», п.4 ст.3 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 апреля 2023 г. юридическая сила нормативных правовых актов и локальных актов описана в ст.23 Закона № 130-З в ред. Закона от 07.04.2023 № 261-З.

Если выполняются условия применения льготных ставок 6 % или 0 %, подоходный налог с дивидендов, начисленных и выплаченных с 01.01.2019 организацией - резидентом ПВТ участникам-физлицам, следует пересчитать по пониженным ставкам и вернуть (зачесть) этим физлицам.

Справочно Условия и порядок применения пониженных ставок налога на прибыль (6 и 0 %) по дивидендам изложены в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь от 28.01.2019 № 2-2-10/00253/5-1-30/24.

04.12.2019

Ксения Семенова, экономист

По этой теме также см.:

Приведение декретов Президента Республики Беларусь в соответствие с Налоговым кодексом Республики Беларусь в части подоходного налога. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 № 4.