Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Порядок расчета алиментов на несовершеннолетнего ребенка при одновременной выплате доходов, с которых удерживаются и не удерживаются алименты

Ситуация Работнику в организации по месту основной работы за сентябрь 2019 г. начислены: • оклад - 400 руб.; • надбавка за сложность и напряженность в работе - 4 руб.; • ежемесячная премия за производственные результаты - 190 руб.; • компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях - 805 руб. У работника один ребенок до 18 лет, на содержание которого по исполнительному листу удерживаются алименты в размере 25 %. Как правильно рассчитать сумму алиментов?

Алименты на несовершеннолетних детей с их родителей при отсутствии Соглашения о детях, Соглашения об уплате алиментов, а также если размер алиментов не определен Брачным договором, взыскиваются в следующих размерах: на одного ребенка - 25 %, на двух детей - 33 %, на трех и более детей - 50 % заработка и (или) иного дохода родителей в месяц (часть первая ст.92 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье).

Формы документов • Брачный договор (пример).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2020 г. в ч.1 ст.92 КоБС внесены изменения Законом от 18.12.2019 № 277-З. Комментарии см. здесь.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработка и (или) иного дохода, перечень которых утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092 (далее - перечень № 1092) (п.204 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 07.04.2017 № 67; далее - Инструкция № 67).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2020 г. в перечень № 1092 внесены изменения постановлением Совмина от 24.06.2020 № 368, изменено название: «Перечень видов заработка и (или) иного дохода родителей, подлежащих учету при определении размера алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей». С 15 июля 2021 г. в п.204 Инструкции № 67 внесены изменения постановлением Минюста от 21.05.2021 № 92.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработка (денежного вознаграждения, содержания, денежного довольствия) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители, работающие в организациях любых организационно-правовых форм, а также на основе трудовых договоров в крестьянских (фермерских) хозяйствах и у индивидуальных предпринимателей, в денежной и натуральной форме, в том числе:

• с суммы, начисленной по тарифным ставкам, окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т. п. (подп.1.1 п.1 перечня № 1092);

• со всех видов повышений, надбавок, доплат к тарифным ставкам (окладам), в том числе за профессиональное мастерство, классность, высокие достижения в труде, за сложность и напряженность работы, за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы) и т. п. (подп.1.2 п.1 перечня № 1092).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.01.2020 № 50 в подп.1.1 и в абзаце 1 подп.1.2 п.1 перечня № 1092 слово «, окладам» заменено словами «(тарифным окладам), окладам, должностным окладам»;

• с имеющих регулярный или периодический характер премий (вознаграждений), предусмотренных системами оплаты труда, и других поощрительных выплат, а также по итогам работы за год (подп.1.4 п.1 перечня № 1092);

• других выплат, поименованных в перечне № 1092.

Вместе с этим определены доходы, из которых взыскивать алименты не допускается: взыскание не может быть обращено на денежные средства, причитающиеся должнику-гражданину в качестве компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, амортизацией инструмента, принадлежащего работнику, и других компенсаций, предусмотренных законодательством о труде (абзац 3 ст.109 Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве»).

Обратите внимание! Работники, использующие свои транспортные средства для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем (ст.106 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, алименты удерживаются не из всех перечисленных в рассматриваемой ситуации выплат, а взыскиваются только с суммы начисленного оклада, надбавки, премии. С суммы компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях алименты не взыскиваются.

Размер удержания (алиментов) из заработной платы и приравненных к ней доходов исчисляется из суммы, оставшейся после удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (часть четвертая п.84 Инструкции № 67).

Справочно С суммы компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях подоходный налог удерживается (п.4 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК). На компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, к которым относится компенсация работнику за износ (амортизацию) его автомобиля, страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются (п.3 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться п.8 нового Перечня № 115 в ред. постановления Совмина от 28.12.2021 № 763. С 1 января 2022 г. следует руководствоваться п.4 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь.

1. Общая выплата работнику за сентябрь составляет:

1 399 руб. (400 руб. + 4 руб. + 190 руб. + 805 руб.).

Сумма выплаты работнику за сентябрь, с которой удерживаются алименты, равна:

594 руб. (400 руб. + 4 руб. + 190 руб.).

При определении размера налоговой базы подоходного налога плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Данные стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (часть первая подп.1.2 п.1, часть первая п.2 ст.209 НК). Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (часть четвертая п.2 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. стандартный налоговый вычет составляет 46 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч.1 подп.1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона № 230-З). Комментарии см. здесь.

У работника есть ребенок до 18 лет, поэтому при расчете подоходного налога за сентябрь возможно применить стандартный налоговый вычет в размере 32 руб.

Подоходный налог с общего дохода работника за сентябрь составляет:

177,71 руб. ((1 399 руб. - 32 руб.) × 13 %).

Обратите внимание! В целях исчисления подоходного налога учитываются все выплаты, причитающиеся работнику в сентябре 2019 г., а для расчета алиментов - нет. Это необходимо учитывать при расчете подоходного налога, который вычитается из суммы выплат, с которой удерживаются алименты.

2. Рассчитаем подоходный налог с выплат, включаемых в расчет алиментов:

75,45 руб. (177,71 руб. × 594 руб. / 1 399 руб.).

3. Рассчитаем страховые взносы в ФСЗН в размере 1 % от выплат, с которых производится удержание алиментов:

5,94 руб. (594 руб. × 1 %).

4. Рассчитаем базу для алиментов:

512,61 руб. (594 руб. - 75,45 руб. - 5,94 руб.).

5. Рассчитаем сумму алиментов исходя из начисленного работнику дохода, из которого по законодательству удерживаются алименты:

128,15 руб. (512,61 руб. × 25 %).

6. Для трудоспособных родителей минимальный размер алиментов в месяц должен составлять не менее 50 % на одного ребенка, 75 % - на двоих детей, 100 % - на троих и более детей бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения (п.205 Инструкции № 67).

Справочно Актуальный размер бюджета прожиточного минимума см. здесь.

Бюджет прожиточного минимума в среднем на душу населения с 1 августа по 31 октября 2019 г. установлен в размере 230,91 руб. (постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.07.2019 № 37).

Соответственно, 50 % составляют 115,46 руб. (230,91 руб. × 50 %).

Как видим, рассчитанная сумма алиментов к удержанию у работника не ниже минимального размера (115,46 руб. < 128,15 руб.). Таким образом, за сентябрь у работника необходимо удержать алименты в размере 128,15 руб.

27.12.2019

Наталья Борисенко, аудитор