Материал помещен в архив

ВОПРОС: Можно ли применить стандартные вычеты по подоходному налогу в отношении физического лица, с которым был заключен договор подряда с 01.09.2019 по 30.09.2019, если заявление на предоставление вычетов физическим лицом было подано в организацию в ноябре 2019 г. (основное место работы на момент выполнения работ по договору подряда и на момент подачи заявления в организацию у физического лица отсутствует)?

ОТВЕТ: Можно.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) физического лица на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

• в течение налогового периода - налоговым агентом;

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

При этом при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц (части первая - четвертая п.2 ст.209 НК).

Стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 110 бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 бел. руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.1 п.1 ст.209 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З, составляет 135 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 817 руб. в месяц. Комментарии см. здесь.

В рассматриваемой ситуации физическое лицо, обратившееся к налоговому агенту с письменным заявлением о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов и представившее для этого трудовую книжку (копии свидетельств о рождении несовершеннолетних детей), имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, установленных ст.209 НК, в отношении доходов, выплаченных ему организацией по договору подряда.

Плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (часть первая п.4 ст.35 НК).

Несмотря на несвоевременное представление физическим лицом документов, подтверждающих его право на применение стандартных налоговых вычетов, организация - налоговый агент производит перерасчет подоходного налога за сентябрь 2019 г.

Возврат физическому лицу излишне удержанных сумм подоходного налога производится за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей удержанию с доходов физических лиц и перечислению в бюджет, или за счет собственных средств организации с последующим возмещением этих расходов за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей удержанию с доходов физических лиц и перечислению в бюджет.

Обратите внимание! Налоговые агенты, предоставившие плательщикам стандартные налоговые вычеты в связи с отсутствием основного места работы, направляют в налоговый орган по месту постановки на учет таких налоговых агентов информацию о предоставлении указанных вычетов. Сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде (части вторая, третья п.8 ст.216 НК).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. Законом от 29.12.2020 № 72-З ч.3 п.8 ст.216 НК изложена в новой редакции: «Сведения, указанные в настоящем пункте, представляются в электронном виде в порядке и сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь.».

Сведения оформляются в виде справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме согласно приложению 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 августа 2021 г. следует руководствоваться формой справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц согласно приложению 3 к постановлению № 100 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 06.08.2021 № 31.

27.12.2019

Ответ подготовлен экспертом отдела консультаций АПС «Бизнес-Инфо»