Материал помещен в архив

ВОПРОС

Работник заключил со страховой организацией Республики Беларусь договор добровольного страхования дополнительной пенсии сроком на пять лет. При заключении договора страхования страховая организация не оформляла страховой полис.

Какие в рассматриваемой ситуации необходимо представить налоговому агенту документы для целей получения социального налогового вычета? Учитывая, что страховой полис не оформлялся, нужно ли представлять справку от страховой организации, подтверждающую отсутствие страхового полиса?

ОТВЕТ

Согласно пункту 4 статьи 210 Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс) социальный налоговый вычет в части расходов, понесенных на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, предоставляется в том числе на основании копий следующих документов:

• договора страхования;

• страхового полиса (свидетельства, сертификата);

• уведомления (извещения) страховой организации Республики Беларусь о заключении договора страхования - при заключении плательщиком договора страхования путем обмена соответствующими документами со страховой организацией Республики Беларусь;

• договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного по содержанию договору страхования, заключенному в форме электронного документа, - при заключении плательщиком договора страхования в форме электронного документа со страховой организацией Республики Беларусь.

Перечисленные в пункте 4 статьи 210 Налогового кодекса документы не означают, что они все должны быть представлены физическим лицом для целей применения социального налогового вычета. В зависимости от способа оформления договора добровольного страхования физическое лицо представляет тот или иной документ, который подтверждает его взаимоотношения со страховой компанией.

Порядок оформления договоров добровольного страхования регулируется Положением о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530 «О страховой деятельности» (далее - Положение о страховой деятельности).

Так, согласно пункту 3¹ Положения о страховой деятельности договор добровольного страхования должен быть заключен в письменной форме.

Договор добровольного страхования может быть заключен путем составления одного текстового документа, включая документ в электронном виде (в том числе электронный документ), или путем обмена текстовыми документами, включая документ в электронном виде (в том числе электронный документ), которые подписаны сторонами собственноручно либо с использованием средств связи и иных технических средств, компьютерных программ, информационных систем или информационных сетей, если такой способ подписания позволяет достоверно установить, что соответствующий текстовый документ подписан сторонами по договору (факсимильное воспроизведение собственноручной подписи с помощью средств механического или другого копирования, электронная цифровая подпись или другой аналог собственноручной подписи, обеспечивающий идентификацию стороны по договору) и не противоречит законодательству и соглашению сторон.

Письменная форма договора добровольного страхования считается соблюденной, если письменное предложение страховщика заключить договор страхования путем направления текстового документа, включая документ в электронном виде (в том числе электронный документ), принято страхователем путем уплаты страхового взноса (его части) в срок, установленный в предложении, если иное не предусмотрено законодательством или не указано в предложении.

Договоры добровольного страхования могут заключаться страховыми организациями в письменной форме способами, предусмотренными гражданским законодательством и Положением о страховой деятельности, в электронном виде через официальный сайт:

• страховщика;

• организации, заключающей договор страхования от имени страховщика и имеющей право в соответствии с законодательством проводить идентификацию обратившихся к ней страхователей (застрахованных лиц, выгодоприобретателей), их представителей без личного присутствия указанных лиц.

При этом договоры добровольного страхования могут заключаться без применения электронной цифровой подписи, выработанной с использованием личного ключа, сертификат открытого ключа которого издан республиканским удостоверяющим центром Государственной системы управления открытыми ключами проверки электронной цифровой подписи Республики Беларусь.

Страховщик при заключении договора добровольного страхования вправе использовать формы страховых полисов (свидетельств, сертификатов), им разработанные. Обязательные реквизиты страхового полиса (свидетельства, сертификата), порядок заполнения реквизитов и использования страхового полиса (свидетельства, сертификата) определены в Инструкции об определении обязательных реквизитов страхового полиса (свидетельства, сертификата), порядка его заполнения и использования, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20 июня 2014 г. № 37 «О некоторых вопросах осуществления страховой деятельности».

Страховой полис (свидетельство, сертификат) подписывается страховщиком и страхователем при заключении договора добровольного страхования на основании устного заявления страхователя. При заключении договора добровольного страхования на основании письменного заявления страхователя страховой полис (свидетельство, сертификат) может быть подписан только страховщиком.

Исходя из вышеизложенного следует, что для целей получения социального налогового вычета в зависимости от способа заключения договора добровольного страхования физическое лицо представляет копию одного из перечисленных документов:

• договора страхования;

• страхового полиса (свидетельства, сертификата);

• уведомления (извещения) страховой организации Республики Беларусь о заключении договора страхования - при заключении плательщиком договора страхования путем обмена соответствующими документами со страховой организацией Республики Беларусь;

• договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного по содержанию договору страхования, заключенному в форме электронного документа, - при заключении плательщиком договора страхования в форме электронного документа со страховой организацией Республики Беларусь.

Кроме вышеперечисленных документов налоговому агенту также представляются документы, подтверждающие фактическую оплату или возмещение налоговому агенту страховых взносов, а также копии свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства - в случае осуществления расходов на страхование соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными.

24.01.2020

И.С.Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Подоходный налог в 2019 году: налогообложение доходов физических лиц налоговыми агентами.