Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация занимается ремонтом телефонов, имеет в областных центрах объекты по оказанию соответствующих услуг (подразделения, не состоящие на учете в налоговых органах и выделенные в штатном расписании в качестве подразделений). Подоходный налог с доходов, выплачиваемых подразделениями своим работникам, уплачивается этими подразделениями по месту их нахождения в местные бюджеты. В одном из подразделений в 2019 году работал гражданин Российской Федерации.

В какой налоговый орган и кем (подразделением или головной организацией) должны быть представлены сведения о доходах, выплаченных в 2019 году этому гражданину в виде заработной платы?

ОТВЕТ

Сведения о доходах гражданина Российской Федерации представляет головная организация в налоговый орган по месту постановки на учет.

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства) (абзац 2 п.8 ст.216 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Указанные сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Справочно Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам от 31.12.2010 № 100 (часть третья п.8 ст.216 НК).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться ч.3 п.8 ст.216 НК в редакции Закона от 29.12.2020 № 72-З. Следует руководствоваться Инструкцией № 100 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 11.02.2022 № 6. Порядок вступления в силу изменений указан в п.2 постановления № 6.

На основании изложенного налоговыми агентами не позднее 1 апреля 2020 г. должны быть представлены в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных иностранным гражданам в 2019 году.

Порядок представления указанных сведений зависит от того, состоят или не состоят на учете в налоговых органах подразделения.

К подразделениям, состоящим на учете в налоговых органах, относятся филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридического лица (далее - обособленные подразделения), имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт текущий (расчетный) банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений (п.3 ст.14 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться п.3 ст.14 НК в ред. Закона от 31.12.2021  № 141-З: «Филиал, представительство или иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, которые в соответствии с учетной политикой этого юридического лица осуществляют ведение бухгалтерского учета с определением финансового результата по их деятельности и которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений (далее - филиал), исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этого юридического лица в части своей деятельности, если иное не установлено настоящим Кодексом либо Президентом Республики Беларусь.». Комментарии см. здесь.

Постановка на учет филиала, исполняющего налоговые обязательства юридического лица, осуществляется на основании сообщения юридического лица о наступлении обстоятельства, в связи с которым возникает обязанность филиала белорусской организации по исполнению налоговых обязательств этой организации, подаваемого в налоговый орган по месту постановки на учет юридического лица Республики Беларусь не позднее 10 рабочих дней со дня наступления такого обстоятельства (часть первая п.7 ст.69 НК).

Таким образом, если организация включает в свой состав обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет и состоящие на учете в налоговом органе, то такие обособленные подразделения выполняют функции налоговых агентов и представляют сведения о доходах в соответствующие налоговые органы по месту постановки на учет.

Если же организация включает в свой состав обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и банковского счета и не состоящие на учете в налоговом органе, сведения о доходах представляются в налоговый орган по месту постановки на учет непосредственно организацией.

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации сведения о доходах, выплаченных в 2019 году подразделением гражданину Российской Федерации в виде заработной платы, представляются в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации.

17.03.2020

Марина Константинова, экономист