Материал помещен в архив

ВОПРОС

Работник организации, состоящий вместе со своей супругой и малолетними детьми на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, приобрел на территории Республики Беларусь квартиру в 2018 г. Для покупки квартиры работником был получен кредит в белорусском банке. В течение 2018-2019 гг. работнику в организации по месту основной работы предоставлялся имущественный налоговый вычет по суммам, направленным им на погашение банковского кредита.

В 2018 г. в семье родился третий ребенок, и супруге работника был назначен семейный капитал. В подразделении открытого акционерного общества «Сберегательный банк "Беларусбанк"» ей был открыт счет по учету вклада (депозита) «Семейный капитал».

Вправе ли работник либо его супруга в организациях по месту основной работы получить имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс), по расходам на погашение кредита, предоставленного банком на покупку квартиры, фактически произведенным за счет средств семейного капитала?

ОТВЕТ

С 1 января 2015 г. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 декабря 2014 г. № 572 «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, воспитывающих детей» (далее - Указ № 572) при рождении, усыновлении (удочерении) в 2015-2019 гг. третьего или последующих детей граждане Республики Беларусь, постоянно проживающие в Республике Беларусь, имеют право на единовременное предоставление безналичных денежных средств в размере 10 000 долларов США (семейный капитал).

С 1 января 2020 г. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 18 сентября 2019 г. № 345 «О семейном капитале» (далее - Указ № 345) семьям при рождении (усыновлении, удочерении) в 2020-2024 гг. третьего или последующих детей предоставляется единовременная государственная поддержка в форме безналичных денежных средств (семейный капитал) в размере 22 500 руб.

Порядок и условия назначения, финансирования (перечисления), распоряжения и использования средств семейного капитала, установленного Указом № 572 и Указом № 345, определены Положением о порядке и условиях назначения, финансирования (перечисления), распоряжения и использования средств семейного капитала, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 февраля 2015 г. № 128 (далее - Положение № 128).

Финансирование расходов на выплату семейного капитала производится за счет средств республиканского бюджета.

Согласно пункту 13 Положения № 128 средства семейного капитала могут быть использованы досрочно (независимо от времени, прошедшего с даты назначения семейного капитала) в Республике Беларусь в полном объеме либо по частям в безналичном порядке, в том числе на строительство (реконструкцию) или приобретение одноквартирных жилых домов, квартир в многоквартирных или блокированных жилых домах, погашение задолженности по кредитам, предоставленным на эти цели, и выплату процентов за пользование ими членом (членами) семьи, состоящим (состоящими) на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий либо состоявшим (состоявшими) на таком учете на дату заключения кредитного договора.

При таком досрочном использовании средств семейного капитала они могут быть направлены на:

• строительство (реконструкцию) одноквартирного жилого дома, квартиры в многоквартирном или блокированном жилом доме (далее - жилое помещение) в составе организации застройщиков;

• строительство (реконструкцию) жилого помещения на основании договора создания объекта долевого строительства;

• строительство (реконструкцию) одноквартирного жилого дома, квартиры в блокированном жилом доме подрядным либо хозяйственным способом;

• приобретение жилого помещения, в том числе жилого помещения, строительство которого осуществлялось по государственному заказу;

• погашение задолженности по кредиту, в том числе льготному, предоставленному на строительство (реконструкцию) или приобретение жилого помещения, и выплату процентов за пользование им.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 января 2025 г. следует руководствоваться п.13 Положения № 128 в ред. постановления Совмина от 31.12.2024 № 1067.

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы подоходного налога в соответствии с пунктами 3, 4 и 9 статьи 199 Налогового кодекса физическое лицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшее на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов:

• на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры;

• на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним), израсходованных на такое строительство либо приобретение жилья.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. ч.1 подп.1.1 п.1 ст.211 НК с изменениями, внесенными Законом от 29.12.2020 № 72-З. С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.9 ст.199 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З. С 1 января 2025 г. следует руководствоваться пп.3 и 4 ст.199 НК в ред. Закона от 13.12.2024 № 47-З.

Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса, предоставляется физическому лицу только по расходам, которые были произведены им за счет собственных средств.

В связи с этим имущественный налоговый вычет не предоставляется по суммам вышеперечисленных расходов, оплата которых производится за счет средств семейного капитала, установленного Указом № 572 и Указом № 345, так как его выплата производится из средств республиканского бюджета в рамках мер государственной поддержки многодетных семей.

27.03.2020

Л.М.Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в 2020 году.