Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
СИТУАЦИЯ: Подрядчик перевыставляет заказчику сверх стоимости договора строительного подряда стоимость услуг по санитарно-гигиеническим исследованиям воды.
Как в бухгалтерском учете отразить эту хозяйственную операцию?
В какие сроки должны быть перевыставлены такие услуги? Месяц в месяц либо допускается перевыставление в течение срока действия договора строительного подряда?
Правильно ли электронный счет-фактуру выставлять на Портал?
В бухгалтерском учете стоимость перевыставляемых услуг отражается записью: Д-т 62 - К-т 90-1. По срокам перевыставления дополнительных затрат заказчику подрядчиком законодательство не содержит четких указаний. Целесообразно выставлять такие затраты заказчику по факту их появления, чтобы заказчик мог своевременно отразить в своем бухгалтерском учете возмещение таких дополнительных затрат.
Развернутый ответ. В состав доходов по договору строительного подряда включаются доходы от возмещения дополнительных затрат по договору при условии, что эти затраты не учтены при формировании первоначально установленной договором стоимости строительных работ и доходов от изменения первоначально установленной договором стоимости строительных работ, возмещение дополнительных затрат предусмотрено договором и их сумма согласована (подтверждена) заказчиком (абзац 4 п.7 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов по договорам строительного подряда, утвержденной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 30.09.2011 № 44; далее - Инструкция № 44).
При перевыставлении заказчику услуг у подрядчика в бухгалтерском учете производятся следующие записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Произведена оплата санитарно-гигиенических исследований воды, прочих доходов по текущей деятельности. Обоснование: часть четвертая п.47 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50) |
||
| Отражена стоимость приобретенной услуги. Обоснование: часть третья п.47 Инструкции № 50 |
60 | |
| Отражен «входной» НДС по услуге. Обоснование: часть вторая п.21 Инструкции № 50 |
60 | |
| Приняты к вычету суммы НДС, предъявленные по предоставленным услугам. Обоснование: часть третья п.21 Инструкции № 50 |
18 | |
| Предъявлена заказчику к возмещению стоимость приобретенных услуг в размере их стоимости, подтвержденной первичным учетным документом, на день подписания документа принимающей стороной. Обоснование: абзацы 1 и 3 п.8 Инструкции № 44 |
||
| Начислен НДС на стоимость перевыставляемых услуг. Обоснование: часть седьмая п.70 Инструкции № 50 |
90-2 |
68-2 |
|
Обратите внимание! Налоговая база для целей НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации (подп.4.1 п.4 ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК). К таким суммам у подрядчика можно отнести суммы возмещения дополнительных затрат.При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по свободным отпускным ценам или тарифам плательщик в цене (тарифе) товаров (работ, услуг), имущественных прав обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС. В ЭСЧФ и первичных учетных (расчетных) документах соответствующие сумма и ставка НДС выделяются отдельной строкой (часть первая п.1, п.3 ст.130 НК). При увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с п.4 ст.120 НК ЭСЧФ, если обязанность его создания возникает у плательщика, являющегося продавцом, создается и направляется на Портал (без необходимости его выставления покупателю) в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.8.10 п.8 ст.131 НК) | ||
| Списана себестоимость приобретенной услуги. Обоснование: часть первая п.18 Инструкции № 44 |
90-4 |
20 |
По срокам перевыставления дополнительных затрат заказчику подрядчиком законодательство не содержит четких указаний. Целесообразно выставлять такие затраты заказчику по факту их появления, чтобы у заказчика была возможность своевременно отразить в своем бухгалтерском учете возмещение таких дополнительных затрат.
30.09.2020
Наталья Борисенко, аудитор
 |
Дополнительно по теме • Можно ли на стадии архитектурного проекта определить стоимость выполнения работ по выносу осей трассы инженерных сооружений в натуру для последующего включения в главу 1 сводного сметного расчета затрат на геодезические работы? |