Материал помещен в архив

ВОПРОС

Налоговым органом организации-экспортеру возвращены налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.

По какой строке отчета о движении денежных средств отражаются эти суммы?

ОТВЕТ

Суммы возврата налоговых вычетов по НДС, произведенного налоговым органом организации-экспортеру, отражаются по строке 024 «Прочие поступления».

Развернутый ответ. Если по итогам отчетного периода сумма налоговых вычетов у организации-экспортера, исчисляющей НДС по ставке 0 %, превышает сумму НДС, исчисленного от реализации товаров (работ, услуг), то сумма превышения налоговых вычетов по НДС может быть зачтена в счет уплаты иных налогов и сборов либо возвращена ей из бюджета.

При возврате НДС из бюджета в бухгалтерском учете составляется запись:

Д-т 51 «Расчетные счета» - К-т 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг».

Информация о наличии и движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета: 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения» - приводится в отчете о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств и эквивалентов денежных средств формируется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Возврат из бюджета суммы превышения налоговых вычетов по НДС показывается в отчете о движении денежных средств по строке 024 «прочие поступления» (часть шестая п.41 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 (далее - НСБУ № 104)).

По строке 024 отчета о движении денежных средств отражаются суммы денежных средств, полученные по текущей деятельности, не показанные по строкам 021-023 данного отчета (часть шестая п.41 НСБУ № 104). В частности, по строке 024 отражают:

• зачисления в белорусских рублях за проданную иностранную валюту (абзац 2 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102));

• безвозмездно полученные денежные средства (абзац 4 п.13 Инструкции № 102, абзац 4 части первой п.4 Инструкции по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 112);

• полученные неустойки, штрафы, пени и другие виды санкций за нарушение условий договоров (абзац 16 п.13 Инструкции № 102);

• выявленные излишки денежных средств (абзац 3 п.13 Инструкции № 102);

• поступившие денежные средства за предоставление во временное пользование (временное владение) запасов и инвестиционных активов (за исключением инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы), если указанная деятельность не относится к основной приносящей доход деятельности организации (абзац 3 п.2, абзац 12 п.14, абзац 19 п.13 Инструкции № 102, п.70 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50);

• другие поступления денежных средств по текущей деятельности, не показанных по строкам 021-023 отчета о движении денежных средств.

17.03.2021

Юлия Гатальская, главный бухгалтер

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухгалтерская отчетность за 2020 год»