Материал помещен в архив

ВОПРОС

При безвозмездной передаче товаров был исчислен налог на добавленную стоимость.

По какой строке отчета о прибылях и убытках показывается сумма исчисленного НДС?

ОТВЕТ

По строке 080 «Прочие расходы по текущей деятельности» отчета о прибылях и убытках.

Развернутый ответ. Организация вправе безвозмездно передать иным организациям товары:

• в рамках оказания безвозмездной (спонсорской) помощи на условиях, определяемых Указом Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 30 сентября 2024 г. Указом от 27.03.2024 № 112 в новой редакции изложен Указ № 300, в частности его название: «О безвозмездной (спонсорской) помощи». Комментарий см. здесь;

• признаваемые государственным имуществом или в государственную собственность в рамках Указа Президента Республики Беларусь от 10.05.2019 № 169 «О распоряжении государственным имуществом».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 марта 2023 г. следует руководствоваться Указом от 19.09.2022 № 330 «О распоряжении имуществом». Комментарий см. здесь;

• если имущество передается между участниками холдинга (часть двенадцатая п.12 Указа Президента Республики Беларусь от 28.12.2009 № 660 «О некоторых вопросах создания и деятельности холдингов в Республике Беларусь»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 апреля 2022 г. следует руководствоваться Указом от 07.10.2021 № 385 «О создании и деятельности холдингов». Комментарий см. здесь;

• при пожертвовании (п.1 ст.553 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК));

• при дарении на сумму не выше пятикратного размера базовой величины (п.1 ст.543, п.4 части первой ст.546 ГК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 апреля 2021 г. следует руководствоваться подп.4 ч.1 ст.546 ГК с учетом изменений, внесенных Законом от 05.01.2021 № 95-З. Комментарии см. здесь;

• в иных случаях, установленных законодательством.

В момент безвозмездной передачи товаров НДС можно исчислить исходя из цены их приобретения по той же ставке, которая применялась бы при их реализации, или применить освобождение, за исключением приобретенных товаров с расчетной ставкой НДС, при передаче которых следует применять эту же ставку (часть третья п.1 ст.31, подп.1.1.3 п.1 ст.115, ст.118, п.14 ст.120, подп.2.3 п.2 ст.140, п.2, часть первая п.21 ст.121, ст.122, п.5 ст.128 Налогового кодекса Республики Беларусь, подп.15.6 п.15 Инструкции о порядке заполнения деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 19 февраля 2023 г. следует руководствоваться подп.15.6 п.15 Инструкции № 2 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 23.01.2023 № 2. Комментарий см. здесь. С 1 января 2024 г. ст.140 НК исключена Законом от 27.12.2023 № 327-З. Комментарии см. здесь.

Исчисленные суммы НДС при безвозмездной передаче товаров отражаются в бухгалтерском учете записью:

Д-т 90-8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности» (90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») - К-т 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг».

Состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых по кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-10, определен п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

При составлении бухгалтерской отчетности исчисленные суммы НДС при безвозмездной передаче товаров отражают по строке 080 отчета о прибылях и убытках в составе прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых по дебету счета 90 (часть вторая п.23 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104).

17.03.2021

Юлия Гатальская, главный бухгалтер

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухгалтерская отчетность за 2020 год»