Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
Сравнительный анализ форм ведения бизнеса физическим лицом без образования юридического лица
21.02.2023
В таблице приведены формы ведения бизнеса физическим лицом без образования юридического лица.
Автор рассмотрел:
| Форма ведения бизнеса | Виды деятельности, которые гражданин вправе осуществлять | Возможность привлечения иных физических лиц | Налогообложение | Обязанность по уплате обязательных страховых взносов в ФСЗН | Обязанность по ведению учета и (или) составлению отчетности |
| Предпринимательская деятельность в качестве ИП | Любой вид деятельности в соответствии с ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утв. постановлением Госстандарта от 05.12.2011 № 85. Законодательными актами могут устанавливаться ограничения для осуществления определенной деятельности ИП. Например, ИП вправе осуществлять розничную торговлю алкогольными напитками в объектах общественного питания в розлив, а также в иных случаях, установленных Президентом (п.1 ст.290 Закона от 14.10.2022 № 213-З «О лицензировании») |
Имеется. Для занятия предпринимательской деятельностью в качестве ИП гражданин вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (п.2 Указа от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности») |
В зависимости от вида деятельности и (или) желания ИП: 1) единый налог; 2) подоходный налог |
Имеется. Индивидуальный предприниматель обязан самостоятельно начислять и уплачивать обязательные страховые взносы со дня постановки на учет в качестве плательщика, за исключением случаев, когда ИП одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности: - является получателем пенсии; - имеет право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; - получает общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования; - участвует в реализации программ и проектов международной технической помощи Европейского союза (п.2 ст.11 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»). Кроме того, ИП обязан уплачивать обязательные страховые взносы в ФСЗН за граждан, выполняющих работу по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (абз.8 п.1 ст.1 Закона № 118-З) |
Имеется (п.38 ст.205, п.3 ст.217, п.4 ст.336, п.26 ст.342 НК) |
| Ремесленная деятельность с уплатой сбора за осуществление ремесленной деятельности | Виды деятельности, перечисленные в подп.1.2 п.1 Указа от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» | Отсутствует (подп.1.1 п.1 Указа № 364) | Сбор за осуществление ремесленной деятельности. Обратите внимание! С 1 июля 2023 г. лица, осуществляющие ремесленную деятельность, имеют право уплачивать сбор за осуществление ремесленной деятельности только по решению местных исполнительных и распорядительных органов (ст.369, п.2 ст.378 НК в редакции, вступающей в силу с 01.07.2023) |
Отсутствует. Обязательные страховые взносы на пенсионное страхование уплачиваются в добровольном порядке (абз.5 п.1 ст.13 Закона № 118-З). Обязательные страховые взносы на социальное страхование не уплачиваются (п.2 ст.5 Закона № 118-З) |
Отсутствует |
| Ремесленная деятельность с уплатой налога на профессиональный доход | Налог на профессиональный доход | Налог на профессиональный доход включает обязательные страховые взносы в ФСЗН для физических лиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН (подп.1.2 п.1 ст.380 НК). При этом сумма обязательных страховых взносов, подлежащая перечислению в ФСЗН, составляет 60 % от уплаченной суммы налога на профессиональный доход (п.1 ст.161 Закона № 118-З). Обязательные страховые взносы на пенсионное страхование уплачиваются в добровольном порядке плательщиками налога на профессиональный доход: - являющимися получателями пенсий; - в период применения ими налогового вычета по этому налогу (абз.4 п.1 ст.13 Закона № 118-З) |
Имеется обязанность по передаче в налоговый орган сведений о сумме расчетов посредством приложения «Налог на профессиональный доход» От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 июня 2023 г. следует руководствоваться п.8 Положения № 433 в ред. постановления Совмина от 03.06.2023 № 366 | ||
| Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма с уплатой сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма | Оказание услуг, перечисленных в п.5 Указа от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма» | Имеется. Для осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма физические лица вправе привлекать физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (ч.2 п.1 Указа № 351) |
Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Обратите внимание! С 1 июля 2023 г. лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, имеют право уплачивать сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма только по решению местных исполнительных и распорядительных органов (ст.373, п.2 ст.378 НК в редакции, вступающей в силу с 01.07.2023) |
Имеется в отношении уплаты обязательных страховых взносов за граждан, принятых на работу по трудовым договорам (абз.8 п.1 ст.1 Закона № 118-З). За себя обязательные страховые взносы на пенсионное страхование уплачиваются в добровольном порядке (абз.5 п.1 ст.13 Закона № 118-З). Обязательные страховые взносы на социальное страхование не уплачиваются (п.2 ст.5 Закона № 118-З) |
Имеется обязанность по представлению в налоговый орган информации о заключении (отсутствии) договоров на оказание в отчетном году услуг в сфере агроэкотуризма (п.9 Указа № 351) |
| Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма с уплатой налога на профессиональный доход | Налог на профессиональный доход | Налог на профессиональный доход включает обязательные страховые взносы в ФСЗН для физических лиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН (подп.1.2 п.1 ст.380 НК). При этом сумма обязательных страховых взносов, подлежащая перечислению в ФСЗН, составляет 60 % от уплаченной суммы налога на профессиональный доход (п.1 ст.161 Закона № 118-З). Обязательные страховые взносы на пенсионное страхование уплачиваются в добровольном порядке плательщиками налога на профессиональный доход: - являющимися получателями пенсий; - в период применения ими налогового вычета по этому налогу (абз.4 п.1 ст.13 Закона № 118-З) |
Имеется обязанность: - по представлению в налоговый орган информации о заключении (отсутствии) договоров на оказание в отчетном году услуг в сфере агроэкотуризма (п.9 Указа № 351); - по передаче в налоговый орган сведений о сумме расчетов посредством приложения «Налог на профессиональный доход» | ||
| Деятельность без регистрации в качестве ИП с уплатой единого налога | Виды деятельности, перечисленные в п.3 ст.337 НК. Обратите внимание! Гражданин вправе без регистрации в качестве ИП осуществлять по заказам организаций и ИП виды деятельности, перечисленные в абз.35-44 ч.4 п.1 ст.1 ГК (ч.1 п.2 Указа от 18.04.2019 № 151 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь») |
Отсутствует (абз.11 ч.4 п.1 ст.1 ГК) | Единый налог. При осуществлении деятельности по заказам организаций и ИП - подоходный налог. Исчисление и уплата налога осуществляются организацией или ИП, от которых физическое лицо получило доходы (абз.3 ч.2 п.2 Указа № 151) |
Отсутствует. Обязательные страховые взносы на пенсионное страхование уплачиваются в добровольном порядке (абз.5 п.1 ст.13 Закона № 118-З). Обязательные страховые взносы на социальное страхование не уплачиваются (п.2 ст.5 Закона № 118-З). Обязательные страховые взносы в ФСЗН уплачиваются за гражданина организацией или ИП, с которыми заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности) (абз.8 п.1 ст.1 Закона № 118-З, абз.3 подп.1.1 п.1 Указа от 06.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам»). От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 июня 2023 г. в абз.3 подп.1.1 п.1 Указа № 314 слова «Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты» заменены словами «бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» Указом от 23.06.2023 № 180 |
Отсутствует |
| Деятельность без регистрации в качестве ИП с уплатой налога на профессиональный доход | Виды деятельности, предусмотренные: - перечнем видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, утв. постановлением Совмина от 08.12.2022 № 851; - ст.7 Закона от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» |
Отсутствует (подп.2.192 п.2 ст.13 НК) | Налог на профессиональный доход | Налог на профессиональный доход включает обязательные страховые взносы в ФСЗН для физических лиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН (подп.1.2 п.1 ст.380 НК). При этом сумма обязательных страховых взносов, подлежащая перечислению в ФСЗН, составляет 60 % от уплаченной суммы налога на профессиональный доход (п.1 ст.161 Закона № 118-З). Обязательные страховые взносы на пенсионное страхование уплачиваются в добровольном порядке плательщиками налога на профессиональный доход: - являющимися получателями пенсий; - в период применения ими налогового вычета по этому налогу (абз.4 п.1 ст.13 Закона № 118-З) |
Имеется обязанность по передаче в налоговый орган сведений о сумме расчетов посредством приложения «Налог на профессиональный доход» |
 |
Дополнительно по теме • Как организациям и ИП оформить отношения с самозанятыми (плательщиками единого налога и НПД). |