Материал помещен в архив

Алгоритм действий гражданина, чтобы начать деятельность без регистрации в качестве ИП с уплатой единого налога

Татьяна Голованова
юрист

21.02.2023

Шаг 1. Проверьте возможность осуществления деятельности без регистрации в качестве ИП с уплатой единого налога

Виды деятельности, которые гражданин вправе осуществлять с уплатой единого налога без регистрации в качестве ИП, перечислены в п.3 ст.337 НК:

✓ реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физлицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;

✓ реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

✓ видеосъемка событий;

✓ деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;

✓ деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;

✓ деятельность по письменному и устному переводу;

✓ деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

✓ кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;

✓ музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;

✓ нанесение аквагрима;

✓ настройка, ремонт музыкальных инструментов;

✓ оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота;

✓ парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;

✓ предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

✓ производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви;

✓ работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;

✓ разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;

✓ распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;

✓ ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели;

✓ ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем;

✓ ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;

✓ репетиторство;

✓ сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей;

✓ стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;

✓ упаковка товаров, предоставленных потребителем;

✓ услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;

✓ уход за взрослыми и детьми;

✓ фотосъемка, изготовление фотографий;

✓ чистка и уборка жилых помещений;

✓ штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов;

✓ услуги учителя-дефектолога;

✓ ландшафтное проектирование;

✓ курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов);

✓ чистка салонов транспортных средств;

✓ содержание могил и уход за ними;

✓ аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее);

✓ предоставление принадлежащих на праве собственности физлицу иным физлицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.

Обратите внимание! Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь, вправе осуществлять по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовую реализацию (не более 5 дней в календарном месяце) на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства (абз.12 ч.4 п.1 ст.1 ГК, п.4 ст.337 НК).

Граждане должны осуществлять деятельность самостоятельно без привлечения иных физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (абз.11 ч.4 п.1 ст.1 ГК) и по заказам потребителей (подп.3.1 п.3 ст.337 НК).

Справочно Под потребителем для целей гл.33 НК понимается физлицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (абз.5 ст.335 НК).

По заказам организаций и ИП граждане вправе осуществлять виды деятельности, предусмотренные в абз.35-44 ч.4 п.1 ст.1 ГК (ч.1 п.2 Указа от 18.04.2019 № 151 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»). В таком случае вместо единого налога уплачивается подоходный налог.

Справочно К видам деятельности, которые гражданин может осуществлять без регистрации в качестве ИП по заказам организаций и ИП, относятся: ✓ выполнение работ, оказание услуг по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий; ✓ ремонт часов, обуви; ✓ ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов заказчика; ✓ сборка мебели; ✓ настройка музыкальных инструментов; ✓ распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов; ✓ производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов заказчика; ✓ штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов; ✓ оказание услуг по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере; ✓ парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру.

Обратите внимание! Единый налог уплачивается гражданами при осуществлении деятельности по заказам граждан, приобретающих или использующих товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. При осуществлении видов деятельности, предусмотренных в абз.35-44 ч.4 п.1 ст.1 ГК, по заказам организаций и ИП они уплачивают подоходный налог с физических лиц. Исчисление, удержание у физлица и перечисление в бюджет исчисленной суммы подоходного налога с физлиц осуществляются организацией и ИП, от которых физлицо получило доходы, в порядке и сроки, установленные НК (ч.2 п.2 Указа № 151).

Шаг 2. Встаньте на учет в налоговом органе

Постановка на учет осуществляется по месту жительства гражданина (п.3 ст.69 НК). Но обратиться можно в любую ИМНС независимо от места жительства (подп.2.2 п.2 ст.26 НК).

Справочно Местом жительства физлица для целей НК признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физлицо зарегистрировано по месту жительства, при отсутствии такого места - место, где это физлицо постоянно или преимущественно проживает, а в случае, если данные об этом установить невозможно, - место нахождения имущества этого лица (ст.18 НК).

Для постановки в налоговый орган надо представить (п.18.1 Перечня № 200):

1) заявление по форме согласно приложению 3 к постановлению № 96;

2) паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 марта 2024 г. следует руководствоваться п.18.1 Перечня № 200 в ред. Указа от 16.02.2024 № 55.

Справочно Документами, удостоверяющими личность, являются (ч.1 подп.1.1 п.1 Указа № 294): • паспорт гражданина Республики Беларусь; • вид на жительство в Республике Беларусь; • удостоверение беженца; • идентификационная карта гражданина Республики Беларусь; • биометрический вид на жительство в Республике Беларусь иностранного гражданина; • биометрический вид на жительство в Республике Беларусь лица без гражданства.

Максимальный срок административной процедуры - 2 рабочих дня со дня подачи заявления.

По желанию гражданина ему выдается извещение о присвоении УНП (ч.3 п.7 Инструкции № 96).

Обратите внимание! Учетный номер плательщика, присвоенный плательщику-физлицу, кроме ИП, сохраняется за ним на протяжении всей жизни и не изменяется при изменении места жительства физлица (ч.4 п.8 Инструкции № 96). Поэтому, если у гражданина уже имеется УНП, повторная постановка на учет не требуется.

Справочно Проверить информацию о наличии УНП можно на сайте МНС.

Шаг 3. Направьте уведомление в налоговый орган

Граждане, планирующие начать осуществлять виды деятельности, указанные в п.3 ст.337 НК, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в календарном месяце деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом, подают в налоговый орган письменное уведомление. Форма установлена в приложении 13 к постановлению № 100. Уведомление также может быть представлено через личный кабинет плательщика, доступ к которому осуществляется в порядке, установленном п.2 ст.28 НК. При этом под днем начала осуществления деятельности в календарном месяце понимается дата, указанная физлицом в уведомлении для такого календарного месяца, а при отсутствии такой даты - 1-е число такого календарного месяца (п.31 ст.342 НК).

При наличии права на льготу по единому налогу одновременно с уведомлением гражданин представляет документы, подтверждающие право на такую льготу.

Ставки единого налога снижаются:

• на 20 % для:

- граждан, достигших общеустановленного пенсионного возраста, или лиц, имеющих право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста (подп.1.2 п.1 ст.340 НК);

- инвалидов (на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, в котором указаны сведения о соответствующей группе инвалидности и сроке, на который она установлена) (подп.1.3 п.1 ст.340 НК);

- родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет (на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи) (подп.1.4 п.1 ст.340 НК);

- родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида (подп.1.5 п.1 ст.340 НК);

• на 45 % для граждан, имеющих право на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным выше (п.2 ст.340 НК);

• на 100 % для родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования. Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) (при его (ее) наличии) гражданина также является инвалидом I или II группы. Льгота предоставляется на основании удостоверений инвалида или пенсионных удостоверений, в которых указаны сведения о соответствующей группе инвалидности, копии свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (ее копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования (подп.1.6 п.1 ст.340 НК).

При отсутствии у физлица, имеющего право на льготу по единому налогу, документов, подтверждающих такое право, льгота по единому налогу может быть предоставлена на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами и организациями в установленном законодательством порядке (ч.2 п.3 ст.340 НК).

При осуществлении физлицом в календарном месяце деятельности по предоставлению принадлежащих ему на праве собственности иным физлицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания названные выше льготы в отношении данного вида деятельности не применяются (п.6 ст.340 НК).

Шаг 4. Уплатите единый налог

Обратите внимание! Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, вправе в отношении деятельности, являющейся объектом налогообложения единым налогом, применять НПД по видам деятельности, определяемым Совмином в соответствии со ст.378 НК (ч.3 п.5 ст.336 НК).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2023 г. ст.378 НК изложена в новой редакции Законом от 30.12.2022 № 230-З.   Физические лица, изъявившие желание в отношении деятельности, являющейся объектом налогообложения единым налогом, перейти на применение НПД, обязаны уведомить налоговый орган по месту постановки на учет о принятии решения об отказе от применения единого налога (ч.4 п.5 ст.336 НК). Граждане не вправе применять иной порядок налогообложения, предусмотренный НК, в отношении: • деятельности актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставления услуг тамадой; • деятельности, связанной с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; • музыкально-развлекательного обслуживания свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий (ч.5 п.5 ст.336 НК).

Единый налог уплачивается на основании извещения налогового органа не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом (п.4 ст.343 НК).

Извещение считается врученным:

• в день его вручения лично плательщику (его представителю) под подпись;

• по истечении 10 календарных дней со дня направления его в письменной или электронной форме.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества сдаваемых жилых комнат в жилых помещениях, количества садовых домиков, дач, предоставленных для краткосрочного проживания, а также продолжительности периода осуществления деятельности (п.2 ст.338 НК).

Ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК. Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить) (не более чем в 2 раза) установленные приложением 24 к НК ставки единого налога в зависимости от (п.2 ст.339 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться приложением 24 к НК в ред. Закона от 27.12.2023 № 327-З. Комментарии см. здесь:

• населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

• места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

• категории плательщиков (ИП, физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность).

Если в календарном месяце гражданин осуществляет несколько видов деятельности, указанных в подп.3.1.1-3.1.36 п.3 ст.337 НК, то единый налог уплачивается по тому виду деятельности, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога (п.35 ст.342 НК). Если указанные виды деятельности осуществляются в календарном месяце в нескольких населенных пунктах, то единый налог уплачивается по наиболее высокой ставке единого налога (п.36 ст.342 НК).

При предоставлении физлицом в календарном месяце иным физлицам принадлежащих ему на праве собственности жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом (независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой такой квартире, жилом доме), за каждый садовый домик, за каждую дачу (п.37 ст.342 НК).

Уплата единого налога заменяет уплату (п.1 ст.336 НК):

1) подоходного налога с физических лиц и налога на профдоход по доходам, получаемым плательщиками при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом;

2) НДС по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;

3) экологического налога;

4) налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

5) местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Обратите внимание! Для физлиц при выявлении впервые фактов осуществления видов деятельности, указанных в п.3 ст.337 НК, без уплаты единого налога единый налог исчисляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном п.41 ст.342 НК. При выявлении повторных фактов осуществления видов деятельности, указанных в п.3 ст.337 НК, без уплаты единого налога единый налог исчисляется налоговыми органами с применением коэффициента 5 с учетом положений чч.1 и 2 п.41 ст.342 НК (п.42 ст.342 НК).

Дополнительно по теме • Как начать свой бизнес физическому лицу (ИП, ремесленники, агроэкотуризм, деятельность с уплатой единого налога или налога на профессиональный доход).