Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
АФФИЛИРОВАННЫЕ ЛИЦА И ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА: РАЗГРАНИЧЕНИЕ ПОНЯТИЙ
Понятие «аффилированные лица» часто используется вне связи с какими-либо точными критериями, а для обозначения наличия взаимосвязи между лицами. При этом в законодательстве помимо данного понятия предусмотрено также понятие «взаимозависимые лица».
Как разграничивать эти понятия и есть ли вообще в этом необходимость? Ниже в таблице приведено сравнение данных понятий по нескольким критериям.
 |
Справочно Для более детального изучения см. «Взаимозависимые лица и правила "тонкой капитализации"». |
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. |
| Критерий сравнения | Аффилированные лица | Взаимозависимые лица |
| Общеупотребительный смысл | Аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность | Взаимозависимые лица (часто употребляется «взаимосвязанные») - юридические и физические лица, связанные между собой экономически и юридически таким образом, что такая взаимосвязь может влиять на условия сделок между ними и их деятельность |
| Основная сфера применения | Корпоративное законодательство, а именно законодательство о хозяйственных обществах | Налоговое законодательство |
| Понятие в основной сфере применения | Аффилированные лица хозяйственного общества - это физические и юридические лица, способные прямо и (или) косвенно (через иных физических и (или) юридических лиц) определять решения либо оказывать влияние на их принятие хозяйственным обществом, а также юридические лица, на принятие решений которыми хозяйственное общество оказывает такое влияние (часть первая ст.56 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» (далее - Закон)) | Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (часть первая ст.20 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)) |
| Признание | Признаются: 1) члены совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа, физическое или юридическое лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа этого общества; 2) юридическое лицо, являющееся участником холдинга, в состав которого входит это общество; 3) физическое лицо, которое единолично или совместно со своими супругом (супругой), родителями, детьми и их супругами, усыновителями, усыновленными (удочеренными) и их супругами, лицами, находящимися под опекой (попечительством), дедом, бабкой, внуками и их супругами, родными братьями и сестрами и родителями супруга (супруги) владеет или имеет право распоряжаться долей в уставном фонде (акциями) хозяйственного общества в размере 20 % и более; 4) юридическое лицо, которое владеет или имеет право распоряжаться долей в уставном фонде (акциями) хозяйственного общества в размере 20 % и более либо имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом, в соответствии с договором; 5) юридическое лицо, в уставном фонде которого хозяйственное общество владеет или имеет право распоряжаться долей в уставном фонде (акциями) в размере 20 % и более либо имеет возможность определять решения, принимаемые таким юридическим лицом, в соответствии с договором; 6) унитарные предприятия, созданные хозяйственным обществом; 7) супруг (супруга), родители (опекуны, попечители), совершеннолетние, эмансипированные или вступившие в брак до достижения 18 лет (далее - совершеннолетние) дети и их супруги, усыновители, совершеннолетние усыновленные (удочеренные) и их супруги, дед, бабка, совершеннолетние внуки и их супруги, родные братья и сестры и родители супруга (супруги) физического лица, являющегося в соответствии с абзацами 2, 4, 9, 10 части первой ст.56 Закона аффилированным лицом хозяйственного общества, за исключением физического лица, являющегося членом коллегиального органа управления или осуществляющего полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица, указанного в абзаце 3 части первой ст.56 Закона; 8) члены коллегиальных органов управления юридического лица, являющегося аффилированным лицом хозяйственного общества, физическое или юридическое лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа этого юридического лица; 9) юридические и физические лица, в управление которым переданы принадлежащие Республике Беларусь либо ее административно-территориальным единицам акции открытых акционерных обществ, созданных в процессе разгосударствления и приватизации объектов, находящихся в республиканской или коммунальной собственности; 10) представители государства в органах управления хозяйственных обществ, доли в уставных фондах (акции) которых принадлежат Республике Беларусь либо ее административно-территориальным единицам (часть первая ст.56 Закона) |
Признаются: 1) лица, являющиеся учредителями (участниками) одной организации; 2) организация и лицо, которое выступает учредителем (участником) этой организации, если доля его прямого и (или) косвенного участия составляет не менее 20 %; 3) лица, одно из которых подчиняется другому по должностному положению либо находится (непосредственно или косвенно) под контролем другого; 4) организации, если одно лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой из этих организаций составляет не менее 20 %; 5) физические лица, которые состоят в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также опекуна, попечителя и подопечного; 6) вверитель, доверительный управляющий и выгодоприобретатель, а также доверительный управляющий и организации, управление имуществом которых осуществляет доверительный управляющий; 7) организации, в составе коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых более 50 % - одни и те же физические лица (совместно с взаимозависимыми (по признакам, указанным выше в п.5) лицами этих физических лиц) (часть вторая ст.20 НК) |
| На что влияет признание | Предусмотрены особый порядок совершения сделок, в которых имеется заинтересованность аффилированных лиц хозяйственного общества (ст.57 Закона), а также последствия совершения таких сделок (ст.571 Закона) | Влияет: 1) на возможность и порядок сравнения цен в сделках с взаимозависимыми и независимыми контрагентами (ст.301 НК); 2) возможность отнесения на затраты для целей налогообложения различных видов задолженностей по сделкам с взаимозависимыми лицами (ст.1311 НК); 3) порядок определения налоговой базы подоходного налога при получении доходов в натуральной форме (ст.157 НК) |
| Дополнительная сфера применения | Упоминается в законодательстве о банковской, страховой деятельности, ценных бумагах, холдингах, борьбе с коррупцией, при регулировании вопросов раскрытия информации, установления различных запретов и ограничений на случай, когда наличие аффилированных лиц влияет на возможность реализации тех или иных прав | Понятие взаимосвязанных лиц используется в таможенном законодательстве, в частности, предусматриваются ограничения применения некоторых методов определения таможенной стоимости товаров при наличии взаимосвязи между сторонами сделки (см. Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза, от 25.01.2008). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2018 г. вышеназванное Соглашение прекращает действие в связи со вступлением в силу Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11.04.2017 |
Таким образом, понятия «аффилированные лица» и «взаимозависимые лица» близки по своему содержанию, однако применяются в разных сферах и имеют определенные особенности, касающиеся критериев отнесения к соответственно аффилированным или взаимозависимым лицам, а также последствия признания такими лицами. Субъектам хозяйствования необходимо учитывать существующие требования и ограничения в своей деятельности, чтобы избежать неблагоприятных последствий.
Кроме того, в ситуациях, когда субъекты хозяйствования включают в гражданско-правовые договоры положения, упоминающие аффилированных и (или) взаимозависимых (взаимосвязанных) лиц (например, условие договора на консультационные услуги, предусматривающее, что консультация не может быть передана заказчиком третьим лицам, за исключением его аффилированных лиц), целесообразно предусмотреть в договоре и определение такого понятия. Это поможет избежать споров о надлежащем характере исполнения договора.
04.03.2016
Евгения Четверикова, магистр юридических наук, директор иностранного общества с ограниченной ответственностью «ПрайсвотерхаусКуперс»