Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Алгоритм дарения частного унитарного предприятия

Дмитрий Жилевский
юрист

24.06.2025

В алгоритме рассмотрен порядок действий при дарении частного унитарного предприятия (далее - УП) физическим лицом - собственником имущества другому физическому лицу (резиденту).

Разделы материала:

Правовое обоснование

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п.1 ст.543 ГК).

Исходя из указанной нормы в качестве объекта договора дарения могут выступать:

• вещь (вещи);

• имущественное право (требование);

• освобождение от имущественной обязанности.

Само по себе унитарное предприятие в гражданском обороте выступает в качестве самостоятельного субъекта права, что следует из смысла норм п.1 ст.44 и п.1 ст.113 ГК, но объектом гражданского права не является.

Чтобы быть объектом гражданского права, а соответственно, и объектом конкретного договора, УП необходимо классифицировать в качестве такового в соответствии со ст.128 ГК. Объектами гражданского права являются в том числе вещи (абз.2 ч.1 ст.128 ГК). При этом согласно ст.130 ГК вещи могут быть движимыми и недвижимыми.

К недвижимым вещам также приравнивается предприятие в целом как имущественный комплекс (ч.2 п.1 ст.130 ГК). Содержание понятия «предприятие» как объекта гражданского права раскрывается в ст.132 ГК: предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.

В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, капитальные строения (здания, сооружения), незавершенные законсервированные капитальные строения, изолированные помещения, машино-места, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законодательством или договором.

Предприятие в целом или его часть может быть объектом купли-продажи, залога, аренды и других сделок, связанных с установлением, изменением и прекращением вещных прав.

Из вышесказанного следует, что предприятие может быть объектом договора дарения, так как такой договор, как сделка, опосредует установление, изменение и прекращение вещных прав на объекты гражданского права.

Значит, чтобы УП стало объектом по договору дарения, необходимо, чтобы оно рассматривалось как предприятие в смысле нормы ст.132 ГК.

Возникновение предприятия как имущественного комплекса в виде объекта гражданского права обусловлено необходимостью совершения УП определенных регистрационных действий, что предписано нормами Положения о порядке совершения регистрационных действий в отношении предприятия как имущественного комплекса, утв. постановлением Совмина от 01.06.2004 № 650.

Обратите внимание! Указанные в Положении № 650 регистрационные действия никак не связаны с порядком осуществления регистрационных действий в отношении юридического лица как самостоятельного субъекта гражданского права, установленным Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утв. Декретом от 16.01.2009 № 1, так как Положение № 1 регулирует правоотношения, связанные с легитимацией со стороны государства правовой конструкции в виде юридического лица (субъекта права), а Положение № 650 направлено на создание конкретного объекта гражданских правоотношений (предприятия как имущественного комплекса).

Так, государственной регистрации подлежат создание, изменение, прекращение существования предприятия, возникновение, переход, прекращение прав, ограничений (обременений) прав на него и сделки с ним (п.2 Положения № 650).

Государственная регистрация создания предприятия является обязательной в предусмотренных законодательными актами случаях до совершения сделок с предприятием (п.5 Положения № 650).

Поэтому если УП в результате совершения регистрационных действий, предписанных Положением № 650, присваивается статус предприятия как имущественного комплекса, то его можно рассматривать как недвижимое имущество на основании ч.2 п.1 ст.130 ГК, то есть как вещь, что дает основание считать УП объектом договора дарения.

Обратите внимание! При заключении договора дарения в обязательном порядке соблюдаются запреты и ограничения, установленные ст.546 и 547 ГК.

Алгоритм действий, связанных с дарением УП

Шаг 1. Принятие собственником имущества УП решения о регистрации УП в качестве предприятия как имущественного комплекса

Регулирующие правовой статус и деятельность УП ст.113-115 ГК не обязывают собственника имущества УП оформлять свои решения каким-либо определенным образом. Однако для снижения правовых рисков, полагаем, целесообразно оформить решение собственника имущества УП о регистрации УП в качестве предприятия как имущественного комплекса в письменном виде.

Пункт 6 ст.113 ГК, определяющий круг вопросов, решение по которым принимает собственник имущества УП, не указывает на то, что решение о регистрации УП в качестве предприятия как имущественного комплекса должно приниматься именно собственником имущества такого предприятия. Поэтому вполне допустимо, что этот вопрос может быть отнесен уставом УП к компетенции руководителя. Хотя логичнее, что решение о такой регистрации должен принимать собственник имущества УП, поскольку регистрация УП в качестве предприятия как имущественного комплекса необходима в дальнейшем для перехода права собственности на такое предприятие к другому лицу.

Решение собственника имущества частного унитарного предприятия о регистрации частного унитарного предприятия в качестве предприятия как имущественного комплекса

Шаг 2. Проведение инвентаризации активов и обязательств

Проведение инвентаризации активов и обязательств необходимо для установления всего состава имущества, имущественных прав и обязательств, которые будут входить в состав предприятия как имущественного комплекса. Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации активов и обязательств УП регулируется Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утв. постановлением Минфина от 30.11.2007 № 180.

Документы, которые будут составлены по результатам проведения инвентаризации активов и обязательств УП, в последующем подлежат представлению в ГУП «Национальное кадастровое агентство» в соответствии с подп.2.1 п.2 Регламента административной процедуры, осуществляемой в отношении субъектов хозяйствования, по подпункту 16.1.5 «Государственная регистрация создания, изменения, прекращения существования предприятия как имущественного комплекса, возникновения, перехода, прекращения прав, в том числе долей в праве, ограничений (обременений) прав на него, сделок с ним», утв. постановлением Госкомитета по имуществу от 25.03.2022 № 11, если заявителем будет юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, или п.22.21 Перечня № 200, если заявителем будет физическое лицо, в целях регистрации УП в качестве предприятия как имущественного комплекса.

Шаг 3. Регистрация УП в качестве предприятия как имущественного комплекса в ГУП «Национальное кадастровое агентство»

Регистрационные действия в отношении предприятия как имущественного комплекса осуществляет ГУП «Национальное кадастровое агентство» на основании Указа от 10.12.2002 № 603 «О создании системы государственных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним».

Перечень документов, необходимых для регистрации УП в качестве предприятия как имущественного комплекса, определен:

• для заявителей - юридических лиц или ИП - подп.2.1 п.2 Регламента;

• для заявителей - физических лиц - п.22.21 Перечня № 200.

По общему правилу документы, представляемые для осуществления государственной регистрации, должны быть поданы регистратору в ходе личного приема лицами, подписавшими заявление о государственной регистрации (п.1 ст.34 Закона от 22.07.2002 № 133-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним»). Однако допускается подача таких документов посредством почтовой связи или в виде электронных документов (ч.2 п.1 ст.34 Закона № 133-З, Инструкция о порядке подачи и оформления документов, необходимых для осуществления регистрационных действий, для целей их дальнейшего направления посредством почтовой связи или передачи в виде электронных документов, утв. постановлением Госкомимущества от 16.12.2011 № 70).

Стоимость платы за совершение административной процедуры, связанной с государственной регистрацией создания предприятия, составляет:

• для субъектов хозяйствования (юридических лиц или индивидуальных предпринимателей):

22,5 БВ- за государственную регистрацию создания предприятия и возникновения права собственности на него;

0,4 БВ (дополнительно) - за каждый объект недвижимого имущества, включаемый в состав предприятия;

13,5 БВ взимается дополнительно за государственную регистрацию объектов государственной регистрации в ускоренном порядке независимо от их количества в соответствии с заявлением о государственной регистрации;

• для физических лиц:

15 - за государственную регистрацию создания предприятия и возникновения права собственности на него или изменения предприятия;

0,2 (дополнительно) - за каждый объект недвижимого имущества, включаемый в состав предприятия;

7 БВ - дополнительно за государственную регистрацию в ускоренном порядке.

По результатам осуществления указанной административной процедуры выдается свидетельство о государственной регистрации (ч.1 п.1 ст.38 Закона № 133-З, п.3 Регламента).

Шаг 4. Заключение договора дарения предприятия как имущественного комплекса

Форма договора дарения предприятия как имущественного комплекса законодательством не определена, поэтому стороны такого договора самостоятельно определяют его условия (абз.7 ч.2 ст.2 ГК).

Поскольку предприятие как имущественный комплекс - объект недвижимого имущества (ч.2 п.1 ст.130 ГК), то исходя из п.1 ст.131 ГК договор дарения такого предприятия подлежит государственной регистрации.

Государственную регистрацию сделок с предприятием как имущественным комплексом на основании Указа № 603 также осуществляет ГУП «Национальное кадастровое агентство».

Перечень документов, необходимых для государственной регистрации договора дарения предприятия как имущественного комплекса, определен:

• для заявителей - юридических лиц или ИП - подп.2.1 п.2 Регламента;

• для заявителей - физических лиц - подп.22.18.7 п.22.18, п.22.21 Перечня № 200.

По общему правилу заявление о государственной регистрации договора дарения предприятия как имущественного комплекса подается сторонами совместно, что следует из подп.13.4 п.13 Инструкции о порядке заполнения и подписания заявления о государственной регистрации, утв. постановлением Комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии при Совмине от 23.04.2004 № 17. Однако договором дарения обязанность по подаче такого заявления может быть возложена на одну из сторон.

Стоимость платы за совершение административной процедуры, связанной с государственной регистрацией договора дарения предприятия как имущественного комплекса, составляет:

• для субъектов хозяйствования (юридических лиц или индивидуальных предпринимателей):

22,5 БВ- за государственную регистрацию сделки с предприятием и (или) возникновения, или перехода, или прекращения прав, ограничений (обременений) прав на предприятие, основанных на сделке;

13,5 БВ- взимается дополнительно за государственную регистрацию объектов государственной регистрации в ускоренном порядке независимо от их количества в соответствии с заявлением о государственной регистрации;

• для физических лиц:

6 БВ - за государственную регистрацию сделки с предприятием;

6 БВ - за государственную регистрацию возникновения, или перехода, или прекращения прав, ограничений (обременений) прав на предприятие, а также 0,1 БВ - за каждый объект недвижимого имущества, входящий в состав предприятия;

7 БВ - дополнительно за государственную регистрацию в ускоренном порядке.

По результатам административной процедуры выдается свидетельство о государственной регистрации (ч.1 п.1 ст.38 Закона № 133-З, п.3 Регламента).

Обратите внимание! Поскольку заключение договора дарения УП, зарегистрированного в качестве предприятия как имущественного комплекса, осуществляется в рассматриваемом алгоритме между физическими лицами, то договор дарения УП, зарегистрированного в качестве предприятия как имущественного комплекса, должен быть нотариально удостоверен либо удостоверен регистратором (п.1 ст.67 Закона № 133-З). Нотариальное удостоверение такого договора осуществляется в соответствии с гл.12 Закона от 18.07.2004 № 305-З «О нотариате и нотариальной деятельности», гл.3 Инструкции о порядке совершения нотариальных действий, утв. постановлением Минюста от 23.10.2006 № 63. Удостоверение договора дарения регистратором ГУП «Национальное кадастровое агентство» осуществляется с соблюдением правил, приведенных в ст.68 Закона № 133-З.

Договор дарения УП, зарегистрированного в качестве предприятия как имущественного комплекса, вступает в силу с момента его госрегистрации (п.3 ст.403 ГК). Право собственности на такое предприятие возникает у одаряемого также с момента госрегистрации перехода такого права (п.2 ст.7 ГК, ст.39 Закона № 133-З).

Шаг 5. Внесение изменений в устав УП

В случае смены собственника имущества унитарное предприятие обязано в двухмесячный срок внести в свой устав изменения и (или) дополнения и представить их для государственной регистрации (ч.1 п.22 Положения № 1).

С момента государственной регистрации в ГУП «Национальное кадастровое агентство» договора дарения УП, зарегистрированного в качестве предприятия как имущественного комплекса, и передачи УП по передаточному акту происходит смена собственника имущества такого УП. Следовательно, с этого момента и нужно отсчитывать двухмесячный срок, отведенный УП для внесения соответствующих изменений в свой устав о смене собственника имущества.

Внесение изменений в устав УП осуществляется по правилам, содержащимся в п.16 Положения № 1.

Обратите внимание! Изменения учредительных документов юридического лица приобретают силу для третьих лиц с момента их госрегистрации (ч.1 п.4 ст.48 ГК), поэтому до момента госрегистрации новый собственник имущества УП (ставший им юридически в соответствии с зарегистрированным договором дарения УП) формально для третьих лиц не является таковым.

Налоговый аспект дарения УП, зарегистрированного в качестве предприятия как имущественного комплекса

По общему правилу все физические лица признаются плательщиками подоходного налога, что следует из ст.195 НК.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами по заключенным между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и (или) иным гражданско-правовым договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (подп.2.1 п.2 ст.196 НК).

Справочно Под лицами, состоящими в отношениях близкого родства или свойства, в целях налогообложения понимаются лица, указанные в абз.2, 3 ч.2 ст.195 НК.

Таким образом, доход, полученный близким родственником или свойственником в виде УП, зарегистрированного в качестве предприятия как имущественного комплекса, не признается объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц.

В остальных случаях физические лица, получившие доход в виде УП, зарегистрированного в качестве предприятия как имущественного комплекса, должны будут уплатить подоходный налог. При этом они имеют право на налоговую льготу по п.22 ч.1 ст.208 НК.

Унитарное предприятие, зарегистрированное в качестве предприятия как имущественного комплекса, признается недвижимым имуществом (п.1 ст.130 ГК). Соответственно, у одаряемого по договору дарения возникает доход не в денежной форме, а в натуральной. Поэтому следует учитывать особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме, определенные в абз.6 ч.2 п.1 ст.200 НК.