Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Алгоритм начала ремесленной деятельности (с уплатой сбора за осуществление ремесленной деятельности)

Татьяна Голованова
юрист

11.07.2023

Шаг 1. Проверьте возможность осуществления ремесленной деятельности

Под ремесленной деятельностью понимают деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического, осуществляемую самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и направленную на удовлетворение бытовых потребностей граждан (ч.3 п.1 ст.1 ГК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2024 г. п.1 ст.1 ГК изложен в новой редакции Законом от 22.04.2024 № 365-З.

Ремесленная деятельность не является предпринимательской (абз.2 ч.4 п.1 ст.1 ГК, подп.1.1 п.1 Указа от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2024 г. действует Указ от 21.08.2024 № 328 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности».

Виды ремесленной деятельности, которые физические лица вправе осуществлять по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве ИП, предусмотрены подп.1.2 п.1 Указа № 364:

✓ изготовление и ремонт шорно-седельных изделий; гужевых повозок, саней и детских санок; рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки;

✓ изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в том числе из дерева;

✓ изготовление, установка и ремонт сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел;

✓ кузнечное дело;

✓ изготовление изделий ручного вязания;

✓ изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике;

✓ кружевоплетение, макраме;

✓ изготовление пряжи;

✓ изготовление изделий ручной вышивки;

✓ плетение бисером;

✓ художественная обработка и роспись дерева, камня, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры;

✓ изготовление изделий ручной работы (кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, бижутерии, браслетов, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, ваз, горшков и кашпо для цветов, токарных фигурных изделий, пасхальных яиц-писанок, сувениров (в том числе на магнитной основе), елочных украшений, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, обложек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров);

✓ изготовление изделий из валяной шерсти;

✓ переплет страниц, предоставленных потребителем;

✓ изготовление свечей;

✓ изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов);

✓ изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды;

✓ изготовление национального белорусского костюма (его деталей) с сохранением традиционного кроя и вышивки;

✓ изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования;

✓ изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей, заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента;

✓ изготовление художественных изделий из бумаги и папье-маше;

✓ изготовление национальных музыкальных инструментов в нефабричных условиях;

✓ изготовление витражей;

✓ декорирование предметов, предоставленных потребителем;

✓ изготовление глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методом ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессованием, ручной оправкой, декорированием, глазуровкой;

✓ изготовление мыла;

✓ гильоширование;

✓ иная деятельность по созданию предметов творчества, а также деятельность, осуществляемая с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, вправе (подп.1.5 п.1 Указа № 364):

1) реализовывать изготовленные ими товары на торговых местах на рынках, ярмарках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, в помещениях, используемых для их изготовления, с применением рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, путем пересылки почтовым отправлением (в том числе международным), доставки по указанному потребителем адресу любым видом транспорта, а также на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юрлицами и ИП;

2) на безвозмездной основе осуществлять обучение ремесленной деятельности на основании договора об обучении ремесленной деятельности, заключаемого в письменной форме (одновременно можно обучать не более трех учеников).

Обратите внимание! Не вправе осуществлять ремесленную деятельность физические лица, которым законодательными актами запрещается осуществление иной деятельности, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь (подп.1.2 п.1 Указа № 364).

Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, обеспечивают безопасность выпускаемой в обращение продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Выпускаемая в обращение продукция, выполняемые работы, оказываемые услуги не подлежат обязательному подтверждению соответствия (подп.1.3 п.1 Указа № 364).

Поскольку действие Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утв. постановлением Совмина от 06.07.2011 № 924/16, распространяется только на юрлиц и ИП (ч.2 п.1), гражданин, осуществляющий ремесленную деятельность, не обязан использовать кассовое оборудование либо оформлять факт приема наличных денежных средств иными документами, предусмотренными Положением № 924/16.

Однако по требованию потребителя он обязан выдать ему документ, содержащий сведения о фамилии, собственном имени, отчестве (если таковое имеется) продавца (исполнителя), наименовании, цене товара (работы, услуги), удостоверенный подписью физлица, осуществляющего ремесленную деятельность (ч.2 п.11 ст.7 Закона от 09.01.2002 № 90-З «О защите прав потребителей»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2024 г. в п.11 ст.7 Закона № 90-З слова «деятельности или реализацию товаров на рынке» заменены словами «или самостоятельной профессиональной деятельности» Законом № 365-З.

Шаг 2. Получите решение исполкома о предоставлении права на уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности

С 1 июля 2023 г. физлица, осуществляющие ремесленную деятельность, в отношении такой деятельности обязаны применять НПД. Однако они вправе применять сбор за осуществление ремесленной деятельности (далее - сбор) по решению местных исполнительных и распорядительных органов (п.2 ст.378 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. ч.3 п.2 ст.378 НК утратила силу Законом от 27.12.2023 № 327-З. Комментарии см. здесь.

Критерии, необходимые для получения права на уплату сбора, законодательно не определены. Согласно разъяснениям представителей местных исполнительных и распорядительных органов право осуществлять деятельность с уплатой сбора будет предоставляться ремесленникам, которые создают уникальную продукцию, отражающую национальные обычаи и культурные традиции Беларуси, имеют статус народного мастера и т. п.

Справочно Статус народного мастера может быть присвоен гражданину при условии соответствия критериям, перечисленным в пп.5 и 6 ст.189 КоК. Виды народных художественных ремесел предусмотрены п.2 ст.189 КоК.

Для получения права на осуществление ремесленной деятельности с уплатой сбора гражданину следует обратиться в исполком (местную администрацию) по месту жительства с соответствующим заявлением. С примерной формой заявления можно ознакомиться на сайте «Бизнес-портал Минска» либо на сайте соответствующего исполкома (местной администрации).

К заявлению следует приложить документы (материалы), касающиеся ремесленной деятельности, например:

✓ фото- и (или) видеоматериалы об изготавливаемой продукции, рабочем месте ремесленника;

✓ копию свидетельства народного мастера;

✓ копию документа, подтверждающего членство в ОО «Белорусский союз мастеров народного творчества».

Заявление рассматривается в течение 30 календарных дней.

Формы документов • Заявление о сохранении (предоставлении) права на уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности. Дата доступа 06.07.2023

Обратите внимание! Если исполком примет решение об отказе в предоставлении права на уплату сбора, то ремесленник будет обязан применять НПД.

Шаг 3. Встаньте на учет в налоговом органе

Постановка на учет осуществляется по месту жительства гражданина (п.3 ст.69 НК). Но обратиться можно в любую ИМНС независимо от места жительства (подп.2.2 п.2 ст.26 НК).

Справочно Местом жительства физлица для целей НК признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физлицо зарегистрировано по месту жительства, при отсутствии такого места - место, где это физлицо постоянно или преимущественно проживает, а в случае, если данные об этом установить невозможно, - место нахождения имущества этого лица (ст.18 НК).

Для постановки на учет гражданин представляет в налоговый орган (п.18.1 Перечня № 200):

1) заявление по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС от 31.12.2010 № 96;

2) паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 марта 2024 г. следует руководствоваться п.18.1 Перечня № 200 в ред. Указа от 16.02.2024 № 55.

Справочно Документами, удостоверяющими личность, являются (ч.1 подп.1.1 п.1 Указа от 03.06.2008 № 294 «О документировании населения Республики Беларусь»): ✓ паспорт гражданина Республики Беларусь; ✓ вид на жительство в Республике Беларусь; ✓ удостоверение беженца; ✓ идентификационная карта гражданина Республики Беларусь; ✓ биометрический вид на жительство в Республике Беларусь иностранного гражданина; ✓ биометрический вид на жительство в Республике Беларусь лица без гражданства.

Максимальный срок административной процедуры - 2 рабочих дня со дня подачи заявления.

По желанию гражданина ему выдается извещение о присвоении УНП (ч.3 п.7 Инструкции о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным, утв. постановлением № 96).

Обратите внимание! Учетный номер плательщика, присвоенный плательщику-физлицу, кроме ИП, сохраняется за ним на протяжении всей жизни и не изменяется при изменении места жительства физлица (ч.4 п.8 Инструкции № 96). Поэтому, если у гражданина уже имеется УНП, повторная постановка на учет не требуется.

Справочно Проверить информацию о наличии УНП можно на сайте МНС.

Шаг 4. Уплатите сбор за осуществление ремесленной деятельности

За осуществление ремесленной деятельности уплачивается сбор, ставка которого на момент написания материала составляет 6 руб. в календарный месяц (п.2 ст.371 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности в размере 6,5 руб. в календарный месяц применяется при уплате сбора, срок уплаты которого наступает после 31 января 2024 г. (п.2 ст.371 НК в ред. Закона № 327-З). Комментарии см. здесь.

Уплата этого сбора заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и иных налогов, взимаемых с доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности. Уплата сбора не заменяет уплату НПД в части обязательных страховых взносов в ФСЗН для физлиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН (п.1 ст.370 НК).

Сбор уплачивается за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа этого месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения местным исполнительным и распорядительным органом (чч.1 и 2 п.2 ст.372 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться ст.370 и п.2 ст.372 НК в ред. Закона № 327-З. Комментарии см. здесь.

Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором:

• прекращена ремесленная деятельность;

• прекращено действие решения местного исполнительного и распорядительного органа (ч.3 п.2 ст.372 НК).

В случае прекращения ремесленной деятельности до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит (ч.4 п.2 ст.372 НК).

Шаг 5. Направьте уведомление в налоговый орган

Обратите внимание! Гражданин, планирующий осуществлять ремесленную деятельность с уплатой НПД, данное уведомление не представляет, а информирует налоговый орган о применении этого налога через приложение «Налог на профессиональный доход» (письмо МНС от 19.01.2023 № 3-1-13/00212).

До начала осуществления ремесленной деятельности, а также при ее прекращении гражданин обязан представить в налоговый орган письменное уведомление (п.2 ст.370 НК).

Уведомление представляется по форме согласно приложению 14 к постановлению МНС от 31.12.2010 № 100. Уведомление также может быть представлено через личный кабинет плательщика, доступ к которому установлен п.2 ст.28 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 апреля 2024 г. приложение 14 к постановлению МНС № 100 исключено постановлением МНС от 05.04.2024 № 13. Комментарий см. здесь.

Ремесленная деятельность без постановки на учет в налоговом органе и уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности либо НПД запрещается (подп.1.3 п.1 Указа № 364).

Обратите внимание! За нарушение порядка осуществления ремесленной деятельности предусмотрена административная ответственность (ст.24.44 КоАП).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2024 г. ст.24.44 КоАП исключена Законом № 365-З.

Шаг 6. Приобретите книгу учета проверок

Гражданин, осуществляющий ремесленную деятельность, обязан приобрести книгу учета проверок не позднее 6 месяцев со дня его постановки на учет (подп.2.1 п.2 постановления Совмина от 18.03.2010 № 383 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510»).

Книгу можно приобрести в магазинах государственных предприятий «Издательство "Белбланкавыд"» либо «Информационно-издательский центр по налогам и сборам». Для приобретения следует предъявить документ, удостоверяющий личность (п.2 Правил ведения книги учета проверок, утв. постановлением № 383).

Дополнительно по теме • Как начать свой бизнес физическому лицу (ИП, ремесленники, агроэкотуризм, деятельность с уплатой единого налога или налога на профессиональный доход).