Материал помещен в архив

АЛГОРИТМ ПО ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ, ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ И ОПЫТНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ РАБОТ В СХЕМАХ И ПРИМЕРАХ

1. Введение

2. Оценка экономической эффективности научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ

3. Показатель экономического эффекта

4. Издержки на создание и коммерциализацию научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ

5. Расчет экономического эффекта

6. Дисконтирование издержек и результатов

7. Учет риска недополучения предусмотренных научно-исследовательскими, опытно-конструкторскими и опытно-технологическими работами доходов

8. Показатели эффективности использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ

9. Расчет экономического эффекта при участии нескольких исполнителей

10. Оценка упущенной выгоды

11. Обеспечение сопоставимости данных

12. Пример 1. Расчет экономического эффекта от использования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ программы «Х»

13. Пример 2. Расчет экономического эффекта от использования научно-исследовательских и опытно-технологических работ по проекту «У»

14. Пример 3. Расчет экономического эффекта от использования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ проекта «Z»

Введение

Алгоритм по оценке эффективности использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ в схемах и примерах разработан на основании Инструкции по оценке эффективности использования в народном хозяйстве республики результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, утвержденной постановлением Совета Министров РБ от 18.05.2002 № 637.

На схеме 1 представлены характеристики основных понятий, применяемых при оценке эффективности использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ (далее - НИОКР и ОТР).

На схеме 2 отражены основные принципы, положенные в основу оценок эффективности использования результатов НИОКР и ОТР и применяемые к любым типам НИОКР и ОТР независимо от их технических, технологических, финансовых или отраслевых особенностей.

На схеме 3 представлена классификация видов экономической эффективности использования результатов НИОКР и ОТР.

На схеме 4 отображены направления использования данных анализа и оценки эффективности использования результатов НИОКР и ОТР.

Оценка экономической эффективности научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ

Оценка эффективности использования результатов НИОКР и ОТР должна включать действия, представленные на схеме 5.

Оценка эффективности НИОКР и ОТР базируется на сопоставлении ожидаемой прибыли от реализации разработки с инвестированным в НИОКР и ОТР капиталом. В основе метода оценки эффективности использования НИОКР и ОТР лежит определение разности между притоком денежных средств от инновационной и производственной деятельности и их оттоком.

Показатель экономического эффекта

Показатель экономического эффекта на всех этапах реализации НИОКР и ОТР определяется как превышение стоимостной оценки результатов использования НИОКР и ОТР над стоимостной оценкой совокупных издержек за весь срок использования данных работ.

Величина экономического эффекта определяется по условиям использования продукции, является основой для установления цен на соответствующую продукцию (научно-техническую и производственно-техническую). Если в условиях использования продукции повышается ее качество, то расчет экономического эффекта производится по ценам, учитывающим изменение эффективности использования продукции последующих потребителей.

На схеме 6 отображены виды данных, используемых при определении экономического эффекта по условиям производства.

Эффект от использования результатов НИОКР и ОТР выражается приростом хозрасчетного дохода на уровне отрасли, организации.

Издержки на создание и коммерциализацию научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ

Издержки на создание и коммерциализацию НИОКР и ОТР включают в себя текущие и инвестиционные расходы. На схеме 7 представлены характеристики указанных расходов.

Расчет экономического эффекта

Экономический эффект (Э) от использования НИОКР и ОТР определяется по формуле (1):

где Р_т - стоимостная оценка результатов использования разработки (ожидаемое или фактическое поступление средств) за расчетный период;

З_т - стоимостная оценка издержек на создание и использование разработки за расчетный период.

Стоимостная оценка результатов и издержек за расчетный период определяется по формулам (2) и (3):

где P_t - стоимостная оценка результатов в t-м году расчетного периода (ожидаемое или фактическое поступление средств);

З_t - стоимостная оценка издержек на создание и использование разработки в t-м году расчетного периода;

t_n - начальный год расчетного периода;

t_к - конечный год расчетного периода;

К_д - коэффициент дисконтирования;

К_и - коэффициент, учитывающий инфляцию за расчетный период;

К_р - коэффициент, учитывающий риск недополучения запланированных результатов.

Дисконтирование издержек и результатов

Дисконтированием издержек и результатов (денежных потоков) называется приведение их разновременных значений к их ценности на определенный момент времени, который называется моментом приведения.

Коэффициент дисконтирования издержек и результатов после расчетного года (К_д') определяется по формуле (4):

где Е - ставка дисконтирования (норма дисконта);

t' - количество лет, следующих за расчетным годом.

Коэффициент дисконтирования издержек и результатов до расчетного года определяется по формуле (5):

где t" - количество лет, предшествующих расчетному году.

Основным экономическим нормативом является норма дисконта. На схеме 8 представлены ее виды.

Коэффициенты дисконтирования с применением вышеперечисленных норм дисконта (5, 10, 15, 20 %) приведены в таблице 1.

Учет риска недополучения предусмотренных научно-исследовательскими, опытно-конструкторскими и опытно-технологическими работами доходов

Реализация разрабатываемых НИОКР и ОТР относится к будущему периоду, результаты которых не могут быть определены с абсолютной точностью. Риск недополучения предусмотренных НИОКР и ОТР доходов обусловлен прежде всего техническими, технологическими и организационными решениями разработки, детальности проработки проектных решений, наличия необходимого научного и опытно-конструкторского задела и степени маркетинговой проработки.

Если отсутствуют специальные соображения в отношении рисков данной конкретной НИОКР и ОТР или аналогичной разработки, размер поправок рекомендуется ориентировочно принимать (коэффициент, учитывающий риск недополучения запланированных результатов) в размерах, предусмотренных схемой 9.

Показатели эффективности использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ

Показатели эффективности использования результатов НИОКР и ОТР по организациям, отдельным проектам определяются по формулам (6) и (7):

- эффективность издержек на создание и использование разработки (вложенных инвестиций (Э_и)):

где Э - суммарный экономический эффект от использования результатов НИОКР и ОТР за расчетный период;

З_Т - сумма инвестиций в создание и коммерциализацию НИОКР и ОТР за расчетный период;

- оборачиваемость инвестиций в НИОКР и ОТР (О):

где И - среднегодовые дисконтированные издержки НИОКР и ОТР;

- период окупаемости инвестиций в НИОКР и ОТР (Р_ин):

На схеме 10 представлены задачи, которые необходимо решать при выборе наиболее эффективной НИОКР и ОТР.

Основным показателем, характеризующим абсолютную и сравнительную эффективность НИОКР и ОТР, является значение ожидаемого экономического эффекта. При наличии нескольких альтернативных НИОКР и ОТР наиболее эффективной из них считается та, которая обеспечивает максимальное значение экономического эффекта и это значение неотрицательно. При этом для всех сравниваемых НИОКР и ОТР момент приведения разновременных издержек должен быть одним и тем же.  

Расчет экономического эффекта при участии нескольких исполнителей

Экономический эффект результатов научно-технической и инновационной деятельности рассматривается как итог совместной деятельности науки и производства и может учитывать научный и научно-технический эффекты при возможности их представления в стоимостном выражении.

Эффект, полученный от использования результатов НИОКР и ОТР, выполненных при участии нескольких исполнителей, может быть распределен между ними экспертным методом или пропорционально произведенным каждым из исполнителей издержкам по формуле (9):

где Э_ниокр - суммарный эффект от использования результатов НИОКР и ОТР;

Э_i - доля эффекта i-го исполнителя;

И_i - издержки i-го исполнителя;

m - количество исполнителей;

К_i - коэффициент значимости вклада i-го разработчика, определяемый экспертным методом.

Оценка упущенной выгоды

Оценка упущенной выгоды (У) при реализации результатов НИОКР и ОТР вследствие недостаточной организационной деятельности разработчиков и заказчиков научно-технической продукции определяется по формуле (10):

где Э_о - ожидаемый эффект от использования НИОКР и ОТР;

Э_у - упущенная выгода при реализации НИОКР и ОТР из-за объективных условий, определяемая экспертным методом.

Обеспечение сопоставимости данных

В процессе анализа и оценки эффективности результатов НИОКР и ОТР должны учитываться факторы, отражающие измерения уровня цен во времени на отдельные виды продукции, уровень инфляции, изменения в налогообложении.

Учет изменения уровня цен во времени на отдельные виды продукции осуществляется путем применения индекса цен за определенный период, приведенный в таблице 2.

При определении сопоставимых значений учитывают существенные изменения налогообложения за анализируемый период.

Пример 1. Расчет экономического эффекта от использования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ программы «Х»

1. Исходные данные для расчета экономического эффекта.

1.1. Издержки на проведение НИОКР и ОТР - 111 522 условные единицы в 2007 г., 4 508 условных единиц в 2008 г.

1.2. Капитальные вложения - 361 500 условных единиц в 2008 г.

1.3. Год внедрения - 2008 г.

1.4. Жизненный цикл новой продукции 5,5 года (новое поколение продукции Х относится к продукции производственно-технического назначения с небольшим сроком морального старения).

1.5. Применяемая норма дисконта - 15 %.

1.6. Коэффициент, учитывающий инфляцию доллара, - 1,05.

1.7. Прибыль от коммерциализации по годам в условных единицах:

2008 г. - 1 000;

2009 г. - 79 630;

2010 г. - 445 600.

2. Расчет экономического эффекта от использования НИОКР и ОТР программы «Х» выполнен на основе формул 1, 2, 3, 5.

2.1. Издержки и результаты по годам приводятся к единому расчетному году с помощью коэффициента дисконтирования (таблица 1). Для разработок, направленных на создание новых видов продукции и услуг, норма дисконта равна 15 %.

2.2. Коэффициент, учитывающий инфляцию доллара по годам, принимается на уровне 1,05 (условно) и составит:

2009 г. - 1,050 0;

2008 г. - 1,102 5;

2007 г. - 1,157 6.

2.3. Суммарные дисконтированные издержки, связанные с проведением и коммерциализацией разработки, определяются по формуле 3 и равны:

З = 111 522 x 1,520 8 x 1,157 6 + 4 508 x 1,322 5 x 1,102 5 + 361 500 x 1,322 5 x 1,102 5 = 729 992,3 условной единицы.

Среднегодовые дисконтированные издержки на НИОКР и ОТР составят 132 725,9 условной единицы.

2.4. Суммарная дисконтированная прибыль, связанная с коммерциализацией разработки, определяется по формуле 2 и равна:

Р = 1 000 x 1,322 5 x 1,102 5 + 79 630 x 1,150 x 1,050 + 445 600 = 543 211,3 условной единицы.

Среднегодовая дисконтированная прибыль по разработке составит 181 070,4 условной единицы.

2.5. Годовой экономический эффект от коммерциализации разработки составит 48 344,6 условной единицы (181 070,4 - 132 725,9).

2.6. Период окупаемости издержек определяется по формуле 8 и равен 2,75 года (132 725,9 / 48 344,6).

Пример 2. Расчет экономического эффекта от использования научно-исследовательских и опытно-технологических работ по проекту «У»

1. Исходные данные для расчета экономического эффекта.

1.1. Издержки на приведение и коммерциализацию НИОКР и ОТР по годам:

2004 г. - 289,9 тыс. условных единиц;

2005 г. - 393,5 тыс. словных единиц;

2006 г. - 34,9 тыс. условных единиц;

2007 г. - 32,4 тыс. условных единиц.

1.2. Объемы реализации научно-технической продукции по годам:

2006 г. - 64,9 тыс. условных единиц;

2007 г. - 347,5 тыс. условных единиц;

2008 г. - 550,7 тыс. условных единиц;

2009 г. - 703,6 тыс. условных единиц.

1.3. Год внедрения - 2005 г.

1.4. Коэффициент, учитывающий инфляцию доллара, - 1,05.

1.5. Применяемая норма дисконта - 15 %.

2. Расчет экономического эффекта от использования проекта «У» производится по формулам 1, 2, 3, 5.

2.1. Издержки и результаты по годам приводятся к единому расчетному году с помощью коэффициента дисконтирования (таблица 1). Для разработок, направленных на создание новых видов продукции и услуг, норма дисконта равна 15 %.

2.2. Коэффициент, учитывающий инфляцию доллара по годам, принимается на уровне 1,05 (условно) и составит:

2008 г. - 1,050 0;

2007 г. - 1,102 5;

2006 г. - 1,157 6;

2005 г. - 1,215 5.

2.3. Суммарные дисконтированные издержки, связанные с проведением и коммерциализацией разработки, определяются по формуле 3 и равны:

З = 289,9 x 1,749 x 1,215 5 + 393,5 x 1,520 8 x 1,157 6 + 34,9 x 1,322 5 x 1,102 5 + 32,4 x 1,150 x 1,050 = 1 399,06 тыс. условных единиц.

Среднегодовые дисконтированные издержки на проведение и коммерциализацию проекта «У» составят 349,8 тыс. условных единиц.

2.4. Суммарный дисконтированный объем реализации научно-технической продукции определяется по формуле 2 и равен:

Р = 64,9 x 1,520 8 x 1,157 6 + 347,5 x 1,322 5 x 1,102 5 + 550,7 x 1,15 x 1,05 + 703,6 = 1 989,5 тыс. условных единиц.

Среднегодовой дисконтированный объем реализации научно-технической продукции по проекту «У» составит 497,4 тыс. условных единиц.

2.5. Годовой экономический эффект от использования научно-технической продукции по проекту «У» составит 147,6 тыс. условных единиц.

2.6. Период окупаемости издержек определяется по формуле 9 и равен 2,37 года (349,8 / 147,6).

Пример 3. Расчет экономического эффекта от использования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ проекта «Z»

1. Исходные данные для расчета экономического эффекта.

1.1. Издержки на проведение НИОКР и ОТР и капитальные вложения по годам:

2006 г. - 104,1 млн.руб.;

2007 г. - 23,3 млн.руб.;

2008 г. - 27,0 млн.руб.

1.2. Год внедрения - 2009 г.

1.3. Объемы реализации научно-технической продукции по годам:

2007 г. - 146,3 млн.руб.;

2009 г. - 123,6 млн.руб.

1.4. Жизненный цикл новой продукции - 10,0 года.

1.5. Применяемая норма дисконта - 10,0 %.

1.6. Коэффициенты, учитывающие инфляцию по созданию и коммерциализации разработки, приведены в таблице 2.

2. Расчет экономического эффекта от использования НИОКР и ОТР проекта «Z» производится по формулам 1, 2, 3, 5.

2.1. Издержки и результаты по годам приводятся к единому расчетному году с помощью коэффициента дисконтирования (таблица 1). Для разработок, направленных на модернизацию основных производственных фондов, норма дисконта равна 10 %.

2.2. Суммарные дисконтированные издержки, связанные с проведением и коммерциализацией разработки, определяются по формуле 3 и равны:

З = 104,1 x 1,331 x 1,09 х 1,17 х 1,16 + 23,5 x 1,21 x 1,17 х 1,16 + 27,0 x 1,1 x 1,16 = 277,7 млн.руб.

Среднегодовые дисконтированные издержки НИОКР и ОТР составят 27,8 млн.руб.

2.3. Суммарный дисконтированный объем реализации научно-технической продукции определяется по формуле 2 и равен:

Р = 146,3 x 1,331 x 1,09 x 1,17 x 1,16 + 123,6 = 411,7 млн.руб.

Среднегодовой дисконтированный объем реализации научно-технической продукции составит 41,2 млн.руб.

2.4. Годовой экономический эффект от использования научно-технической продукции составит 13,4 млн.руб.

2.5. Период окупаемости издержек определяется по формуле 8 и равен 2,1 года.

Примечание. Алгоритм (план) и схема (модель) анализа должны быть документированы и согласованы с заказчиком прогнозной оценки.

15.09.2009 г.

Дмитрий Круглов, экономист