Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
АЛГОРИТМ ЮРИДИЧЕСКИХ ДЕЙСТВИЙ ПО ВЗЫСКАНИЮ НАЛОГОВ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ДЕБИТОРОВ ПЛАТЕЛЬЩИКА
Взыскание налога, пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации (далее - плательщик) признается мерой принудительного исполнения налогового обязательства в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней. Порядок взыскания налогов за счет средств дебиторов установлен ст.58 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
Взыскание налогов за счет средств дебиторов возможно как по инициативе налогового органа, так и по инициативе плательщика.
Независимо от инициатора для взыскания налогов за счет средств дебиторов необходимо наличие в совокупности следующих условий:
1) наличие задолженности по уплате налогов, пени плательщиком.
 |
Справочно Задолженность по налогу возникает со дня, следующего за последним днем срока его уплаты. Налоги должны быть перечислены до окончания последнего дня срока их уплаты, установленного НК или решениями местных органов власти. Если этот день приходится на нерабочий, днем окончания срока уплаты налогов считается ближайший следующий за ним рабочий день (части шестая, девятая ст.31 НК). |
В случае погашения задолженности самим плательщиком платежные требования на взыскание задолженности с его дебиторов подлежат отзыву по письменному заявлению налогового органа;
2) отсутствие денежных средств на счетах плательщика на момент наступления срока исполнения налогового обязательства;
3) наличие дебиторской задолженности, которая числится в качестве таковой по данным бухгалтерского учета и подтверждается первичными учетными документами;
4) наступление срока исполнения обязательства между плательщиком и должником.
 |
Обратите внимание! Взыскание налога, сбора (пошлины), пени не производится за счет денежных средств на корреспондентских счетах дебитора плательщика, благотворительных счетах, открытых дебитору плательщика для внесения (поступления) иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, в т.ч. в иностранной валюте, специальных счетах, открытых в соответствии с законодательными актами, а также на счетах по учету бюджетных средств государственного казначейства и местных бюджетов (часть вторая ст.58 НК). |
Следует также учитывать, что, как показывает практика, тяжело исполнить налоговые обязательства за счет дебиторской задолженности сельскохозяйственных организаций, государственных организаций и учреждений.
Поскольку ст.58 НК предусмотрено взыскание сумм налога за счет средств дебиторов плательщика-организации, индивидуальный предприниматель не имеет возможности использовать предусмотренный ст.58 НК механизм исполнения налогового обязательства за счет средств дебиторов.
Все названные ниже документы, которые необходимо представить плательщику, подаются в налоговый орган по месту постановки плательщика на учет.
|
|
Обратите внимание! Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задолженности несет плательщик-организация. |
|
Алгоритм взыскания задолженности по инициативе плательщика
| ||||||
| Наличие факта задолженности по налогам, а также совокупности иных условий, необходимых для взыскания задолженности за счет средств дебиторов | ||||||
| ||||||
| Шаг 1. Подача в налоговый орган заявления об уступке требования кредитора (примечание). В заявлении можно предусмотреть уступку требований к одному дебитору по нескольким обязательствам. Если дебиторов несколько, следует направить в налоговый орган несколько заявлений - по числу дебиторов. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером, в нем проставляется дата подачи | ||||||
| ||||||
| Шаг 2. Приложение документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у дебитора плательщика | ||||||
| Перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, который плательщик обязан представить в налоговый орган не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов (подп.1.5 п.1 ст.22 НК) (см. образец) | ||||||
| Акт сверки, акт взаимозачета и иные документы, подписанные полномочными представителями сторон (руководителями организаций или иными работниками, которым выдана доверенность на его подписание, с указанием их должностей, данных доверенности, фамилий и инициалов) и подтверждающие наличие конкретной суммы задолженности должника. Если акт подписан не руководителем, прилагаются копии доверенностей. Подписи уполномоченных лиц заверяются печатями организаций либо Договоры и накладные, платежные поручения, свидетельствующие о неполной оплате, иные документы, подтверждающие дебиторскую задолженность (как правило, в налоговый орган подаются копии этих документов, однако не исключено, что налоговый орган может потребовать представить оригиналы документов) | ||||||
| Документы, подтверждающие сроки исполнения обязательств дебиторами: копия договора и дополнительных соглашений к нему, а если в договоре срок оплаты не предусмотрен (или договор отсутствует) - копия письменного требования об уплате суммы долга, которое не исполнено дебитором в 7-дневный срок со дня поступления (дата поступления определяется на основании даты в почтовом уведомлении о вручении), и почтовое уведомление, в котором имеется срок получения дебитором этого требования (часть вторая ст.295 Гражданского кодекса Республики Беларусь) | ||||||
| ||||||
| Шаг 3. Оформление налоговым органом справки о наличии дебиторской задолженности у плательщика налогов, сборов (пошлин) (иного обязанного лица) - организации (примечание) | ||||||
| ||||||
| Шаг 4. Принятие руководителем (его заместителем) налогового органа решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов. Решение может быть вынесено в отношении одного или нескольких дебиторов плательщика. Решение должно содержать указание на счета дебитора плательщика и сумму, подлежащую взысканию, которая не может превышать сумму дебиторской задолженности этого дебитора плательщику | ||||||
| ||||||
| Шаг 5. Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов и платежная инструкция выдаются банку, обслуживающему данный налоговый орган, на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа | ||||||
|
Алгоритм взыскания задолженности по инициативе налогового органа
| ||||||||||||||||||||||
| Наличие факта задолженности по налогам, а также совокупности иных условий для взыскания задолженности за счет средств дебиторов | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
| Наличие основания для взыскания задолженности | ||||||||||||||||||||||
|
|
|
| |||||||||||||||||||
| Перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности (составляется в произвольной форме, см. образец), а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности | Акт проверки налогового органа | Документы, представленные органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь | Проведение налоговым органом мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов (на основании ст.782 НК) | |||||||||||||||||||
|
|
|
|||||||||||||||||||||
| Обязанность плательщика представить перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности | ||||||||||||||||||||||
|
|
|
| ||||||||||||||||||||
| Подается в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов | ||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||
| Оформление налоговым органом справки о наличии дебиторской задолженности у плательщика налогов, сборов (пошлин) (иного обязанного лица) - организации | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
| Принятие руководителем (его заместителем) налогового органа решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов. Может быть вынесено в отношении одного или нескольких дебиторов плательщика. Решение должно содержать указание на счета дебитора плательщика и сумму, подлежащую взысканию, которая не может превышать сумму дебиторской задолженности этого дебитора плательщику | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||
| Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов и платежная инструкция выдаются банку, обслуживающему данный налоговый орган, на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа | ||||||||||||||||||||||
|
Перечень дебиторов
| |||
| Наименование дебитора, УНП, место нахождения, банковские реквизиты (наименование, адрес и код банка, номера счетов, в т.ч. валютных) | Сумма дебиторской задолженности (руб.) | Срок исполнения обязательств дебитором (или срок оплаты) | Документ (документы), подтверждающий наличие дебиторской задолженности и срок исполнения обязательств дебитором (дата и номер) |
Примечание. Формы заявления об уступке требования кредитора (приложение 9) и справки о наличии дебиторской задолженности у плательщика налогов, сборов (пошлин) (иного обязанного лица) - организации (приложение 12) установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 97.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2016 г. следует применять форму заявления в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.06.2016 № 22. |
17.04.2013
Юлия Прокопенко, юрист Revera Consulting Group