Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Введение

Финансовое состояние представляет собой обобщающую, комплексную характеристику банка, которая отражает уровень соблюдения им в своей деятельности имеющихся ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).

Цель управления банком - обеспечение условий для получения банком желаемых финансовых результатов при одновременном поддержании необходимого уровня его финансовой устойчивости.

Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его эффективность. При этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность управления его финансами, чем управления банком в целом.

В современном коммерческом банке анализ его финансового состояния представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке.

При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового состояния - это не только инструмент реализации каждого из указанных видов управления, но и метод их последующей оценки.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами связано:

• с анализом средств, не приносящих доходов;

• изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для исполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций;

• анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

Таким образом, с помощью анализа как функции управления, а также таких функций, как аудит и контроль, осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуются в работе, в основном, в двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка.

Анализ финансового состояния проводится с целью:

• оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;

• возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;

• выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;

• прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

При этом следует отметить, что содержание, место и роль анализа финансового состояния во многом зависят от специфики деятельности конкретного кредитного учреждения.

Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью проведения такого рода анализа.

Задачи анализа основываются на целях потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Национальный банк РБ (далее - Нацбанк РБ), органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).

Предлагаемая в рамках рассматриваемой статьи методика анализа финансового состояния банка состоит из следующих этапов:

• оценка общего использования банковских ресурсов;

• анализ достаточности капитала коммерческого банка;

• анализ ликвидности коммерческого банка;

• анализ результативности и эффективности деятельности.

Для проведения финансового анализа банка по нижеприведенной методике понадобятся следующие документы:

• бухгалтерский баланс на 1 января 2013 г. и на 1 января 2014 г.;

• отчет о прибылях и убытках за 2012 и 2013 гг.;

• информация о выполнении нормативов безопасного функционирования банка на 1 января 2013 г. и на 1 января 2014 г.

Оценка общего использования банковских ресурсов

В таблице 1 приведен анализ динамики активов банка.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что активы банка на 1 января 2014 г. составляют 21 553,7 тыс. евро, что на 26,5 % (или на 7 762,6 тыс. евро) меньше, чем на 1 января 2013 г. Данное обстоятельство свидетельствует о сокращении ресурсной базы банка от объемов активных операций.

Основной причиной снижения стало сокращение средств в банках на 12 561,3 тыс. евро, или на 54,2 %, от уровня на начало года. По состоянию на 1 января 2014 г. размер средств в банках составляет 10 634,8 тыс. евро. Данное обстоятельство свидетельствует о снижении активности банка на рынке межбанковских кредитов.

Также к снижению стоимости активов банка привело:

• сокращение размера средств в Нацбанке РБ с 3 060,5 тыс. евро на 1 января 2013 г. до 1 011,5 тыс. евро на 1 января 2014 г. (т.е. на 2 049,0 тыс. евро, или на 66,9 %);

• снижение стоимости основных средств и нематериальных активов на 8,1 % (26,1 тыс. евро), предположительно, в результате начисления амортизации.

Данное негативное влияние было несколько нивелировано увеличением объема операций с ценными бумагами (с 1 159,7 тыс. евро на 1 января 2013 г. до 5 503,9 тыс. евро на 1 января 2014 г.), прирост составил 374,6 %, или 4 344,2 тыс. евро, в абсолютном выражении.

Кроме того, на 172,2 %, или на 2 269,9 тыс. евро, увеличился размер выданных клиентам кредитов. Данное обстоятельство свидетельствует о росте кредитной активности банка, а кредитные операции, как известно, являются наиболее доходными банковскими операциями.

За анализируемый период наблюдается также увеличение прочих активов банка (на 87,3 %, или на 183,4 тыс. евро), а также размера денежных средств на 157,3 %, или на 76,6 тыс. евро.

Таким образом, основной причиной сокращения ресурсной базы банка на 1 января 2014 г. по сравнению с 1 января 2013 г. является снижение активных операций на рынке межбанковских кредитов.

Несмотря на значительное сокращение активов банка в абсолютном выражении за анализируемый период, по состоянию на 1 января 2014 г. средства в банках остаются основным источником их формирования: на долю активов приходится 49,3 % общей стоимости активов на последнюю отчетную дату (против 79,1 % на 1 января 2013 г., т.е. снижение составило 29,8 процентных пункта (далее - п.п.)).

Снизился также и удельный вес средств в Нацбанке РБ - с 10,4 % на 1 января 2013 г. до 4,7 % на 1 января 2014 г. (снижение на 5,7 п.п.).

Вместе с тем существенно увеличилась доля операций с ценными бумагами (на 21,6 п.п.) и кредитов клиентам (на 12,1 п.п.). По состоянию на 1 января 2014 г. они составили 25,5 % и 16,6 % активов банка соответственно.

Доля оставшихся источников в структуре активов банка на последнюю отчетную дату невелика и существенных изменений не произошло: прочие активы - 1,8 %, основные средства и нематериальные активы - 1,4 %, денежные средства - 0,6 %.

Анализ достаточности капитала коммерческого банка

Оценку достаточности капитала начнем с анализа динамики и структуры пассивов банка в целом, а также в разрезе его отдельных статей. В таблице 3 приведен анализ динамики пассивов.

Общий объем источников финансирования деятельности по состоянию на 1 января 2014 г. составляет 21 554,0 тыс. евро, что на 26,5 % ниже, чем на 1 января 2013 г.

Основной причиной снижения стало сокращение обязательств на 79,7 %, или на 19 310,3 тыс. евро.

Уменьшение объема источников финансирования деятельности было несколько нивелировано ростом капитала с 5 090,8 тыс. евро на 1 января 2013 г. до 16 638,9 тыс. евро на 1 января 2014 г. (т.е. на 11 548,1 тыс. евро, или на 226,8 %).

В таблице 4 приведен анализ структуры пассивов и ее динамики.

Следует отметить, что описанные выше изменения привели к кардинальному изменению структуры источников финансирования деятельности банка.

Так, если по состоянию на 1 января 2013 г. основным источником финансирования являлись обязательства, на долю которых приходилось порядка 82,6 % пассивов, то уже на 1 января 2014 г. наибольший удельный вес в структуре пассивов приходится на капитал (77,2 %).

В таблице 5 приведен анализ динамики капитала.

Размер капитала банка на 1 января 2014 г. составляет 16 638,9 тыс. евро, что на 226,8 % (на 11 548,1 тыс. евро) превышает аналогичный показатель на 1 января 2013 г.

Данное обстоятельство главным образом связано с тем, что в соответствии с требованием Нацбанка РБ был увеличен уставный фонд банка.

На последнюю отчетную дату уставный фонд банка составляет 16 212,7 тыс. евро, что на 204,2 % (на 10 882,5 тыс. евро) больше, чем на 1 января 2013 г.

К увеличению капитала привело также получение прибыли от деятельности за 9 месяцев 2013 г., что позволило не только покрыть убыток прошлых лет в размере 240,0 тыс. евро, но и сформировать накопленную прибыль, размер которой по состоянию на 1 января 2014 г. составляет 425,6 тыс. евро.

В таблице 6 приведен анализ структуры капитала и ее динамики.

Основным источником формирования капитала банка на все анализируемые отчетные даты является его уставный фонд.

Положительным моментом является наличие на последнюю отчетную дату накопленной прибыли, удельный вес которой в структуре капитала составляет 2,6 %.

В таблице 7 приведен анализ динамики обязательств.

По состоянию на 1 января 2014 г. обязательства банка составляют 4 915,1 тыс. евро, что на 79,7 %, или на 19 310,3 тыс. евро, ниже, чем на 1 января 2013 г.

Основной причиной сокращения обязательств банка стало снижение размера денежных средств клиентов на 17 503,0 тыс. евро, или на 79,1 %, относительно уровня начала года.

Сократился также и размер средств банков (на 99,5 %, или на 1 842,5 тыс. евро), по состоянию на последнюю отчетную дату он составляет 8,6 тыс. евро.

Вместе с тем наблюдается незначительный рост прочих обязательств (на 14,8 %, или на 35,2 тыс. евро), размер которых на 1 января 2014 г. составляет 272,6 тыс. евро.

В таблице 8 приведен анализ структуры обязательств и ее динамики.

Несмотря на значительное сокращение обязательств банка в абсолютном выражении за анализируемый период, по состоянию на 1 января 2014 г. средства клиентов остаются основным источником их формирования: на долю обязательств приходится 94,3 % общего размера обязательств банка на последнюю отчетную дату (против 91,4 % на 1 января 2013 г., т.е. рост составил 2,9 п.п.).

Увеличился также и удельный вес прочих обязательств - с 1,0 % на 1 января 2013 г. до 5,5 % на 1 января 2014 г. (рост на 4,6 п.п.).

Вместе с тем заметно снизилась доля средств банков (на 7,5 п.п.). По состоянию на 1 января 2014 г. она составила 0,2 % обязательств банка.

Далее проанализируем соответствие показателей достаточности капитала банка установленным Нацбанком РБ нормативам и их динамику (см. таблицы 9-11).

Как видно из данных, приведенных в таблицах 9 и 10, показатели достаточности капитала банка соответствуют установленным Нацбанком РБ нормативам на обе анализируемые отчетные даты. При этом динамика всех рассматриваемых показателей на 1 января 2014 г. по сравнению с 1 января 2013 г. отрицательная.

Анализ ликвидности коммерческого банка

Под ликвидностью понимается способность банка, небанковской кредитно-финансовой организации обеспечивать своевременное исполнение своих обязательств.

Ликвидность определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещения активов и привлечения средств и другими факторами.

В целях надзора за состоянием ликвидности банка, небанковской кредитно-финансовой организации устанавливаются следующие нормативы ликвидности:

• краткосрочная ликвидность;

• мгновенная ликвидность;

• текущая ликвидность;

• минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

Краткосрочная ликвидность характеризует соотношение активов со сроками погашения до 1 года (фактическая ликвидность) и обязательств со сроками исполнения до 1 года (требуемая ликвидность).

Принцип расчета краткосрочной ликвидности состоит в сопоставлении фактической и требуемой ликвидности.

Мгновенная ликвидность характеризует соотношение суммы активов до востребования и пассивов до востребования и с просроченными сроками.

В расчет мгновенной ликвидности активы и пассивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

Текущая ликвидность характеризует соотношение суммы активов с оставшимся сроком погашения до 30 дней, в т.ч. до востребования (текущие активы), и пассивов с оставшимся сроком возврата до 30 дней, в т.ч. до востребования и с просроченными сроками (текущие пассивы).

В расчет текущей ликвидности активы и пассивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

В целях поддержания банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями достаточного уровня ликвидных активов устанавливается минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

Анализ соответствия показателей ликвидности банка установленным Нацбанком РБ нормативам и их динамики проведен в таблицах 12-14.

Как видно из данных, приведенных в таблицах 12 и 13, показатели ликвидности банка соответствуют установленным Нацбанком РБ нормативам на обе анализируемые отчетные даты. При этом динамика всех рассматриваемых показателей на 1 января 2014 г. по сравнению с 1 января 2013 г. отрицательная, за исключением показателя текущей ликвидности, который за анализируемый период вырос.

Анализ результативности и эффективности деятельности

В процессе анализа прибыли банка определяется общая сумма прибыли и ее динамика, а также показатели рентабельности банковской деятельности.

На начальном этапе проанализируем динамику доходов и расходов банка за 2012-2013 гг. (см. таблицу 15).

По итогам деятельности за 2012 г. общая сумма доходов банка составила 787,6 тыс. евро.

В структуре доходов наибольший удельный вес приходился на процентные доходы (86,8 %, или 683,8 тыс. евро) и на чистые доходы по операциям с иностранной валютой (11,0 %, или 86,7 тыс. евро).

Размер комиссионных доходов за 2012 г. составил 15,8 тыс. евро, или 2,0 %, в общей сумме доходов банка.

Доля оставшихся статей доходов в общей их сумме незначительна (менее 1,0 %).

Совокупные расходы банка за 2012 г. составили 1 027,6 тыс. евро.

Наиболее крупными в структуре расходов стали следующие статьи:

• операционные расходы - 63,0 % общей суммы расходов, или 647,3 тыс. евро;

• процентные расходы - 21,4 % (220,0 тыс. евро);

• чистые отчисления в резервы - 12 % (123,1 тыс. евро).

Размер прочих расходов составил 28,1 тыс. евро, или 2,7 %, общей суммы расходов банка за 2012 г.

Доля оставшихся статей расходов в общей их сумме незначительна (менее 1,0 %).

Деятельность банка в целом за 2012 г. оказалась убыточной, размер убытка составил 240,0 тыс. евро.

По итогам деятельности за 2013 г. общая сумма доходов банка составила 2 070,8 тыс. евро.

В структуре доходов наибольший удельный вес по прежнему пришелся на процентные доходы (62,4 %, или 1 292,3 тыс. евро) и на чистые доходы по операциям с иностранной валютой (31,2 %, или 646,8 тыс. евро).

Размер комиссионных доходов за 2013 г. составил 102,6 тыс. евро, или 5,0 % в общей сумме доходов банка.

Доля оставшихся статей доходов в общей их сумме незначительна (менее 1,5 %).

Совокупные расходы банка за 2013 г. составили 1 423,0 тыс. евро.

Наиболее крупными в структуре расходов стали следующие статьи:

• операционные расходы - 63,4 % общей суммы расходов, или 902,7 тыс. евро;

• процентные расходы - 18,5 % (263,5 тыс. евро);

• чистые отчисления в резервы - 5,5 % (78,6 тыс. евро).

Размер прочих расходов составил 43,5 тыс. евро, или 3,1 % общей суммы расходов банка за 2013 г., комиссионных расходов - 35,8 тыс. евро, или 2,5 %.

Удельный вес налога на прибыль в общей сумме расходов банка составил 7,0 % (98,9 тыс. евро).

Размер чистой прибыли, полученной банком по итогам деятельности за 2013 г., - 647,8 тыс. евро.

Доходы банка за 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 162,9 %, или на 1 283,2 тыс. евро. Данное обстоятельство обусловлено тем, что темп роста доходов банка за 2013 г. по сравнению с 2012 г. превысил темп роста его расходов за тот же период (162,9 против 38,5 % соответственно).

В качестве основных причин увеличения доходов банка можно выделить рост процентных доходов на 608,5 тыс. евро (89 %) и чистых доходов по операциям с иностранной валютой на 560,1 тыс. евро (в 7,5 раза). Кроме того, на 86,8 тыс. евро увеличились комиссионные доходы (в 6,5 раза) и на 24,7 тыс. евро - чистые доходы по операциям с ценными бумагами (в 18,9 раза).

Рост суммы доходов по операциям с производными финансовыми инструментами и прочих доходов в абсолютном выражении незначителен (2,5 и 0,6 тыс. евро соответственно).

В качестве основной причины увеличения расходов банка за 2013 г. по сравнению с 2012 г. можно назвать увеличение суммы операционных расходов на 255,4 тыс. евро (39,5 %). Также за указанный период наблюдается увеличение суммы налога на прибыль на 98,9 тыс. евро (за 2012 г. не уплачивался ввиду получения убытка от деятельности), процентных расходов на 43,5 тыс. евро (19,8 %), комиссионных расходов на 26,7 тыс. евро (практически в 4 раза), а также прочих расходов на 15,6 тыс. евро (на 54,8 %).

Следует отметить, что сумма чистых отчислений в резервы за 2013 г. снизилась на 44,5 тыс. евро, или на 36,1 %, по сравнению с 2012 г.

Существенных изменений в структуре доходов и расходов банка за анализируемый период не наблюдается - наиболее крупными статьями доходов являются процентные доходы и доходы по операциям с иностранной валютой, а основными статьями расходов - операционные расходы и процентные расходы.

Далее проанализируем показатели рентабельности банка и их динамику (см. таблицу 16).

Ввиду того что по итогам деятельности за 2012 г. банком был получен убыток, показатели рентабельности за данный период имеют отрицательное значение.

За 2013 г. деятельность банка прибыльна, а ее эффективность характеризуется следующими показателями:

• рентабельность банка (рентабельность расходов) - 45,5 %;

• общий уровень рентабельности (рентабельность продаж) - 31,3 %;

• рентабельность активов - 3,0 %;

• рентабельность собственного капитала - 3,9 %.

Заключение

По итогам деятельности за 2013 г. наблюдается сокращение ресурсной базы банка главным образом из-за уменьшения объема активных операций на рынке межбанковских кредитов (в активной части) и снижения размера средств клиентов (в пассивной).

При этом деятельность банка выглядит в достаточной степени диверсифицированной. Так, практически половина ресурсов вложена в межбанковские кредиты (49,3 %), еще четверть - в ценные бумаги (25,5 %), а существенная часть активов выдана в виде кредитов клиентам (16,6 %).

Основным источником финансирования деятельности на 1 января 2014 г. стал собственный капитал (77,2 % пассива), который на 97,4 % сформирован за счет уставного капитала (размер уставного капитала был увеличен в соответствии с требованием Нацбанка РБ).

Показатели достаточности капитала и ликвидности банка по состоянию на 1 января 2013 г. и 1 января 2014 г. соответствуют установленным Нацбанком РБ нормативам, но при этом характеризуются отрицательной динамикой (за исключением коэффициента текущей ликвидности).

Деятельность банка за 2012 г. оказалась убыточной (убыток составил 240,0 тыс. евро). При этом прибыль, полученная по итогам деятельности за 2013 г., позволила не только покрыть убыток прошлого периода, но и сформировать накопленную прибыль в размере 425,6 тыс. евро, а также обеспечить достаточно высокие показатели эффективности деятельности.

22.04.2014

Наталья Бородако, магистр экономических наук, экономист отдела финансового анализа общества с ограниченной ответственностью «Весттрансинвест»